适合银行业务开发人员学习使用

1银行会计浙江金融职业学院2主要内容第一讲基本核算方法处理第二讲单位存款业务处理第三讲支付结算方式的处理第四讲支付结算票据的处理第五讲单位授信业务的处理第六讲代理业务的处理第七讲资金清算与金融机构往来业务的处理第八讲单位外汇业务处理第九讲年度决算3第一讲基本核算方法处理前言第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织第五节会计报表4前言一、会计方法二、银行会计的核算方法5一、会计方法会计方法：是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。会计方法包括了会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策方法。6二、银行会计的核算方法银行会计的核算方法：是根据会计原理，结合金融业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的方法，主要包括基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。基本核算方法：是银行会计所必须遵守的基本要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计账簿及账务处理、会计报表等内容。各项业务处理方法：各项银行业务的具体核算手续和处理程序。7第一节会计科目一、会计科目的含义与作用二、会计科目的分类三、会计科目的使用8一、会计科目的含义与作用会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目在会计核算中作用：第一，会计科目是会计核算的基础。第二，会计科目是系统内统一核算的基础。第三，会计科目是人行统一核算口径的基础。9二、会计科目的分类（一）按资金性质分类1．资产类科目2．负债类科目3．所有者权益类科目4．损益类科目5．资产负债共同类科目（二）按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目两类（会计科目表见后页）106．银行业会计科目见表2－1。代号科目名称代号科目名称一、资产类二、负债类101现金201活期存款102银行存款205定期存款103贵金属211活期储蓄存款111准备金存款215定期储蓄存款112存放同业款项221财政性存款113存放联行款项231向中央银行借款121拆放同业232同业存放款项122拆放金融性公司233联行存放款项123短期贷款241同业拆入124中长期贷款242金融性公司拆入125抵押贷款243应解汇款126贴现244汇出汇款127逾期贷款252本票129贷款呆账准备261应付利息131进出口押汇262其他应付款132应收利息265应交税金139其他应收款三、所有者权益类141短期投资301实收资本142长期投资302资本公积长期投资减值准备303盈余公积151固定资产311本年利润152累计折旧312利润分配固定资产减值准备四、共同类153固定资产清理401联行往帐（电子汇兑往帐）154在建工程402联行来帐（电子汇兑来帐）161无形资产五、损益类无形资产减值准备501利息收入163待处理财产损益521利息支出11三、会计科目的使用（一）会计科目代号与分户账账号银行的会计科目都编有代号，一级科目一般由三位数字组成。分户账设有户名和账号。账号是指账户编列的号码，主要由行号、科目代号、顺序号组合而成，一般都在十位数以上。账号具有唯一性。（二）会计科目的正确使用12第二节记账方法一、记账方法的含义与种类二、记账方法的运用（一）借贷记账法的内容及其运用（二）表外科目的记帐方法13一、记账方法的含义与种类记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。复式记账法又分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法等。我国企业会计准则明确规定“会计记账采用借贷记账法”。银行对表内科目采用复式的借贷记账法，对表外科目采用单式的收付记账法。14二、记账方法的运用（一）借贷记账法的内容及其运用１．借贷记账法的基本内容（1）平衡原理：资产＝负债＋所有者权益（2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。（3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。（4）试算平衡：（试算平衡表）各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计152．借贷记账法在银行的运用银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下四种类型：类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型三，资产增加，另一项资产减少；类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。（举例）16举例说明如下1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100000元。2、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。3、从中央银行存款户中提取现金200000元。4、机电公司从其基本存款账户中转出150000元，办理为期一年的单位定期存款。（题解）17题解1、借：短期贷款—化工厂100000资产增加贷：活期存款—化工厂100000负债增加2、借：活期存款—棉纺厂5000负债减少贷：现金5000资产减少3、借：现金200000贷：准备金存款2000004、借：活期存款—机电公司150000贷：定期存款—机电公司150000代号名称借方贷方借方贷方借方贷方101现金1000002000005000295000111准备金存款500000200000300000123短期贷款150000100000250000201活期存款600000155000100000545000205定期存款150000150000300000750000750000455000455000845000845000合计表2—2试算平衡表单位：元科目上日余额本日发生额本日余额19（二）表外科目的记帐方法表外科目用于记载不涉及银行资金运动的或有事项和其他重要业务事项。如重要空白凭证、银行承兑汇票、待清算凭证等。表外科目采用单式收付记帐方法，即以收入、付出作为记帐符号，业务发生时记收入，业务销减时记付出，余额反映在收方表示已经发生但尚未完成的业务事项。各科目只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。20第三节会计凭证一、会计凭证的作用二、会计凭证的种类三、会计凭证的基本要素四、会计凭证的处理21一、会计凭证的作用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的依据。会计凭证在银行会计工作中的作用：第一，会计凭证是会计核算的基础。第二，会计凭证是处理账务的根据。第三、会计凭证是事后查考的依据。22二、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。记帐凭证按其形式，可分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，可分为基本凭证和特定凭证；按其介质不同，可分为纸凭证和电子凭证。23（一）单式凭证与复式凭证单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。24（二）基本凭证和特定凭证1．基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种：（1）现金收入传票（2）现金付出传票（3）转帐借方传票（4）转账贷方传票（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票（7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票附千百十万千百十元角分件张会计出纳复核记账金额总字第号字第号(贷)年月日表2-3银行现金收入传票账号或户名摘要附千百十万千百十元角分件张会计出纳复核记账金额总字第号字第号(借)年月日表2-3银行现金付出传票账号或户名摘要附千百十万千百十元角分件张摘要会计复核记账制单金额总字第号字第号年月日对方科目(贷)科目(借)表2-4银行转账借方传票账号或户名附千百十万千百十元角分件张摘要会计复核记账制单金额总字第号字第号年月日对方科目（借）科目(贷)表2-4银行转账贷方传票账号或户名付全称收款账号或款单地址单位开户银行行号位附金人民币千百十万千百十元角分件额大写张转账原因会计号码银行盖章复核记账对方科目（贷）表2-5银行特种转账借方传票年月日行号总字第号字第号全称账号或地址开户银行原凭证金额原凭证名称赔偿金制单科目（借）付全称收款账号或款单地址单位开户银行行号位附金人民币千百十万千百十元角分件额大写张转账原因会计科目（贷）原凭证金额原凭证名称赔偿金表2-5银行特种转账贷方传票年月日行号总字第号字第号全称账号或地址开户银行号码银行盖章复核记账对方科目（借）制单科目(收入)附千百十万千百十元角分件张会计复核记账制单金额总字第号字第号年月日表2-7银行表外科目收入传票账号或户名摘要32（二）基本凭证和特定凭证2．特定凭证特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记账的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。33三、会计凭证的基本要素（1）凭证的名称及编制的日期；（2）收付款人的户名、账号和开户银行；（3）货币符号和大小写金额；（4）业务摘要及附件张数；（5）会计分录和凭证编号；（6）客户确认标识及银行印鉴。另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。34四、会计凭证的处理会计凭证的处理是指从银行受理或编制凭证开始，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的整个过程。科学及时地处理会计凭证，对于正确办理各项业务，加速资金周转，顺利完成银行会计工作任务具有重要意义。（编制、审核、签章、传递、保管）（有价单证及重要空白凭证的管理）35（一）会计凭证的编制会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。36（二）会计凭证的审核凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。（1）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或批准额度额；（8）内部科目、账户使用是否正确；（9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。37（三）会计凭证的签章会计凭证在处理过程中，必须经过签章。对外签发的重要凭证，如存单、存折等应加盖带行名的业务公章；现金收入凭证及现金收款回单，应加盖现金收讫章；现金付出凭证，应加盖现金付讫章；转帐凭证和回单及收付款通知，应加盖转讫章。签发结算凭证等应加盖结算专用章或票据专用章；联行专用章按联行制度使用；另外会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。38（四）会计凭证的传递会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定：（1）现金收入须先收款、后记账，以保证账款一致；（2）现金付出业务必须先记账、后付款，以防止透支、冒领事故的发生；（3）转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户，以贯彻银行不垫款原则；（4）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款；39（五）会计凭证的整理、装订与保管会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。40（六）有价单证及重要空白凭证的保管有价单证一经签发就具有支款效力，应视同现金加强管理。按照“账证分管、证印分管”的原则，应由会计管账，出纳管证，会计建立登记簿；保管重要空白凭证要指定专人负责，对领用、运送、注销都要有严格手续。重要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码进行控