工会会计科目细则

名称备注序号科目编码一级科目明细科目是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。1101库存现金2102银行存款3111零余额帐户用款额度例如：财政补助工会资金在财政授权支付方式下，工会收到代理银行转来的“授权支付到帐通知书”，借此科目贷记“政府补助收入”4112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金7132应收下级经费8135其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项9141库存物品加权平均法用于物价变动幅度不大的库存商品10151投资工会投资按流动性可分为短期投资和长期投资，处置（出售）投资时，实际取得价款与投资帐面余额的差额，应当记入当期投资收益11161在建工程12162固定资产流动资产：投资：固定资产：是工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付帐款等。13201应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入包括：误餐费、夜餐费、出差人员伙食补助餐，市内交通费，出国人员伙食费，公杂费，个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等16211借入款工会会计科目名称和编号一、资产类二、负债类货币资金、借出款、应收款项、库存物品等股权投资、债权投资包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。一般设备500以上、专用设备800以上或使用时间一年以上17221应付上级经费18222应付下级经费包括：各项补助，应转拨的工会经费和建会筹备金22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19225其他应付款中央财政专项帮扶20231代管经费指工会的资产减去负债后的余额。21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入中央财政专项帮扶40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助30404政府补助收入专项帮扶31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益三、净资产类34408其他收入中央财政专项帮扶、银行存款利息、接受捐赠收入、固定资产处置净收入、资产盘盈五、支出类35501职工活动支出基层工会不少于60%，其他项目开支控制在40%以内，会员缴纳会费全部用于会员活动支出（1）非公企业工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品，职工教育所需资料、教师酬金，优秀学员（包括）奖励（2）为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训费用。开支标准：（1）外聘每课时不超过200元/时，本单位在工作期间适当降低，业余时间全额发。给钱就不得不开支接待费。（2）优秀学员按人平不超过200元发给奖品，奖励人数不超过参加人数的（3）各项学习所需的个人参考资料、学习用具、交通费由学员自理，与工会合办的，合理分摊费用。50102文体活动费是指核算工会开民职工教育活动的各项支出，春秋游、看电影50103宣传活动费是指工会开展职工宣传活动方面的各项支出50104其他活动支出是指基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。36502维权支出全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调节处理、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。50201劳动关系协调费指工会在协调劳动关系争议中发生的支出，如推进创建劳动关系和谐企业活动，加强劳动争议调解和队伍建设，开展劳动合同、集体合同咨询活动，制定、印发、推广集体合同示范文本等工作发生的支出。50202劳动保护费开展职工安全员生产安全知识培训发生的费用（见中财会3月期刊）指工会以促进企业安全生产、保护职工生命安全为宗旨开展职工劳动保护发生的支出，如开展劳动保护知识竞赛、加强安全员队伍建设等发生的支出。50203法律援助费指工会向群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。50204困难职工帮扶费指工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出，如助学活动、医疗求助活动等发生的支出。50205送温暖费指工会向职工送温暖发生的支出，如两节送温暖、暑期送清凉、建设职工书屋等发生的支出。50206其他维权支出指工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等37503业务支出集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。50301培训费培训工会干部和积极分子所需教材资料和讲课酬金（不超过200元/时）50302会议费用于工会会员（代表）大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的费用，一般不报销会议伙食补贴。50303外事费职工教育费5010150304专项业务费指工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出50305其他业务支出企业工会的办公、差旅、维修等方面的费用（见中财会2016年1月45页）38504行政支出工会组织的人员和办公等经常性费用50401工资福利支出50402商品和服务支出工会购买商品和服务的支出，但不包括用于购置固定资产的支出如差旅费50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出39505资本性支出从事办公设备购置、小型修缮和信息网络购建而发生的支出。在行政承担资本性支出经费不足，工会经费有余，可以用工会经费。50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助帮扶资金发放和使用应当依档帮扶，先建档、后帮扶、实名制50605送温暖费补助50606救灾补助用于核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助50607其他补助41507事业支出如某市总工会拨付所属学校补助钱。42508其他支出如逢年过节会员慰问品，生病职工的探视费，会员生日慰问金，工会兼职干部、常任制代表等交通通讯补助，职工升学奖励。开支标准：逢年过节会员节日慰问品费用每人不超过200元，生病探视不超过600元，生日慰问不超过100元，通讯补助不超过50元，职工子女考取大学不超过1000元。会计报表体系：确定为资产负债表、收入支出表两张主表，以及往来款项明细表、经费收缴情况表总工办发[2015]10号规定，从2015年起，全总对下级工会的回拨补助、超收补助、专项补助合并为项目补助基层适用基层适用基层适用基层适用基层适用基层专用基层专用县级以上工会专用科目县级以上工会专用县级以上工会专用其他收入包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。期末结转后，本科目无余额。1、取得其他收入例、2010年12月31日，某市总工会取得银行存款利息收入5000元，接受外单位捐赠20000元，盘盈库存物品1000元。借：银行存款25000贷：其他收入－银行存款利息5000其他收入－接受捐赠收入20000借：库存物品－某物品1000贷：其他收入－物品盘盈收入10002、有偿调出、出售的固定资产，按帐面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的余额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。毁损、报废的固定资产，按帐面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。例1、2010年3月26日，某市总工会将已使用多年的一辆汽车出售，收到价款30000元，该汽车的帐面价值150000元。借：固定基金150000贷：固定资产－交通工具150000借：银行存款30000贷：其他收入30000例2、2010年9月19日，某省总工会某项固定资产报废，帐面价值100000元，清理过程中发生清理费用500元（用现金支付），收到残值变价收入2000元（直接存入银行）借：固定基金100000贷：固定资产－专用设备100000借：银行存款2000贷：库存现金500其他收入15003、会计期末，将本期其他收入结转入“结余”科目时，无余额。例、假定某市总工会采用表结法，该工会2010年年末“其他收入”科目余额为210000元。借：其他收入210000贷：结余210000其他收入包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。期末结转后，本科目无余额。例、2010年12月31日，某市总工会取得银行存款利息收入5000元，接受外单位捐赠20000元，盘盈库存物品1000元。2、有偿调出、出售的固定资产，按帐面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的余额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。毁损、报废的固定资产，按帐面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。例1、2010年3月26日，某市总工会将已使用多年的一辆汽车出售，收到价款30000元，该汽车的帐面价值150000元。例2、2010年9月19日，某省总工会某项固定资产报废，帐面价值100000元，清理过程中发生清理费用500元（用现金支付），收到残值变价收入2000元（直接存入银行）2、有偿调出、出售的固定资产，按帐面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的余额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。毁损、报废的固定资产，按帐面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目；主要帐务处理1、从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目例：A县总工会2010年1月10日开出现金支票从银行提取现金5000元。借：库存现金5000贷：银行存款50002、因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”，贷“库存现金”；收到出差人员交回的差旅费剩余并结算时按相关科目列出例、某年1月12日，A县总工会张某出差预支现金500元。2月18日，张某报销差旅费400元（其中：交通费300元，伙食补助费100元），退回现金100元。（1）某年1月12日借：其他应收款－张某500贷：库存现金500（2）某年2月18日借：库存现金100行政支出－－商品和服务支出－差旅费400贷：其他应收款－张某400应付其他个人收入100（说明：出差人员的伙食补助费、市内交通费要通过“应付其他个人收入”反映）借：应付其他个人收入100贷：其他应收款－张某1003、因其他业务收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目，支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目例、2010年1月13日，A县总工会购买办公用品300元借：行政支出－－商品和服务支出－办公费300贷：库存现金3004、有外币现金的工会，按折算后的人民币金额记帐，因汇率调整年末差调整例：2010年7月15日，A县总工会收到一外商捐款100美元，当日汇率为1：6.5(1)收到捐款时借：库存现金－外币现金650贷：其他收入650（2）若年末美元与人民币汇率为1：6.0借：其他支出50贷：库存现金－外币现金50（3）若年末美元与人民币汇率为1：7借：库存现金－外币现金50贷：其他支出505、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现