9.1-总体审计方案(模版)

关于××公司总体审计方案索引号：SJFA会计师事务所名称：报备时间：总体审计方案编制人：编制时间：说明、北京国资委对总体审计方案的报备要求1、报备内容审计范围、被审计单位基本情况、就本项目的审计质量控制、项目的时间安排，沟通的时间安排、审计重点、审计重要性水平，项目主要负责人和具体人员安排、及保证措施、保密措施等。其中“具体人员安排”会计师事务所一定要按级别列示出具体审计人员名单。2、报送时间总体审计方案要求在进入现场审计前三天报备；如有预审，可在预审前三天报备，也可在年审前三天报备；在审计过程中对总体审计方案有修改和更新的，需明确修改的具体项目和原因，并以附件形式单独上报上述修改部分。（以下具体内容仅供参考，务必根据实际业务情况修改。已经在招标文件中提供过总体审计方案的项目，请以招标文件的内容为准）一、审计范围本项目系年度财务决算报表及合并报表审计业务，主要是对被审计单位财务决算报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、国有资产变动情况表、资产减值准备情况表和报表附注，以及国资委要求的其他重要财务指标数据的真实性、合法性和完整性进行审计并发表审计意见，出具财务决算审计报告、财务决算专项审计报告和管理建议书。同时按规定，我们对贵公司截至2009年12月31日止的财务内部控制制度进行了评估，出具财务报告内部控制评价报告。二、被审计单位基本情况（可以列表形式）被审计单位名称营业执照号注册资本（万元）营业地址及邮编法定代表人财务负责人联系人联系电话投资者名称投资额投资比例备注合计行业性质主要业务组织结构图（或以文字形式）XX有限公司（以下简称XX公司），系经文批准设立的有限责任公司，于年月日工商行政管理局领取了注册号为的《企业法人营业执照》，注册地址：，相应注册资本为万人民币元，并经会计师事务所于年月日号予以验证。（XX公司于年月日注册资本变更为万人民币元，经事务所于年月日号予以验证,并相应换发了注册号为的《企业法人营业执照》）。公司总部地址为：，法定代表人：。XX公司实行董事会领导下的总经理负责制。根据《中华人民共和国公司法》和XX公司章程的规定，股东会（股东大会）为XX公司最高权力机构，各股东按照出资比例行使表决权；董事会由名董事组成（其中独立董事人），设董事长1人，副董事长人，下设等专门委员会；监事会由名监事组成，其中股东代表担任的监事人，职工代表担任的监事人。公司设总经理1人，副总经理人，下设以下部门和分支机构：。XX公司纳入汇总财务报表的范围共xxx家核算单位，包括：等等。XX公司所属全资及控股子公司如下：公司名称业务性质注册资本投资额XX公司投资间接投资…XX公司所属参股公司如下：被投资单位名称投资期限投资比例初始投资成本核算方法XX公司所属行业为，业务性质为：，主要业务板块包括：（如旅游饭店业、房地产、出租車、商品零售业）。企业法人营业执照规定经营范围：。XX公司的母公司为，最终母公司为。三、事务所内部质量控制体系及运营模式1、京都天华运营模式京都天华会计师事务所（以下简称京都天华）系2008年12月由北京京都会计师事务所和天华会计师事务所合并成立的。其中，北京京都会计师事务所成立于1981年，天华会计师事务所成立于1998年。京都天华实行在董事会领导下的主任会计师负责制运营模式，贯彻质量至上的服务宗旨，为客户提供优质服务，为资本市场的规范运作发挥作用。（1）运营目标京都天华以“质量求生存、求发展”作为运营目标。质量是事务所的命脉。京都天华遵循国家法律法规、执业规则和监管要求建立了完整的质量控制体系，在为客户提供鉴证业务的同时，利用我们的知识和经验为客户提出管理建议等增值服务，以优质的服务争取优质的客户。也正是基于“质量至上”的服务宗旨，赢得客户、业内以及市场的信赖和好评，从而实现“共达优秀、共悦成功”的经营理念。（2）组织形式京都天华是按照《公司法》、《注册会计师法》设立的有限责任公司，事务所章程是京都天华的宪法性文件。按照章程的要求，京都天华实行董事会领导下的主任会计师负责制。A、决策机构京都天华的最高决策机构是股东会，董事会是在股东会休会期间负责公司重要事项的处理机构，主任办公会是集合了行业特点所形成的事务内部议事与协调机构，是事务所处理日常事务的机构。为了更好研究解决事务所执业过程的有关技术问题，事务所在主任办公会下特别设立了质量控制委员会、专业技术委员会、人力资源政策委员会分别负责事务所质量控制、专业技术标准和后续教育工作等问题的研究解决，或提出解决建议提交上一级次机构批准。。B、部门设置京都天华内部设有12个审计部、一个税务部、一个技术支持部门（即质量控制部），以及四个后台支持部门（即人力资源部、市场部、行政部和IT部）。其中，质量控制部，主要负责审计、会计专业标准的制定、质量控制制度及程序的制定以及事务所的培训工作等；人力资源部主要负责人员招聘、业绩考核及晋升等工作；市场部负责国际业务与事务的联络、投标以及英文报告的翻译工作；行政部负责各项内部事务的管理；IT部负责内部局域网及外部公开网站的建设及维护、业务人员计算机设备的维护等工作。C、分所情况京都天华除了北京总所外，在上海、江苏、湖北、四川、山西、吉林、广东等地设置了分所。各分所贯彻总所质量控制要求。如前所述，不论总所还是分所，均为统一管理运作的有机实体，统一的业务质量控制政策及程序、统一的审计标准和方法、统一的培训制度。总所定期对分所的执业质量情况进行监督检查。（3）人力资源政策京都天华建立了比较完整的人力资源政策体系和培训制度体系。对事务所的人员招聘、后续教育、业绩评价、专业胜任能力、晋升、薪酬等人事问题作出规定。在劳动合同中明确了对员工的独立性要求；根据每个员工的胜任能力确定其工作岗位；在各级别人员的职位说明书中明确岗位职责；针对不同级别的员工设置培训课程，帮助他们规划职业发展；专业人员的晋升、薪酬确定及业绩评价中，将业务质量情况和遵循事务所内部质量控制制度情况，作为考核的重要因素。人力资源政策体系的建立健全保证了事务所人员储备和专业胜任能力。（4）技术手段与保障措施事务所的业务对专业知识、技能和经验的要求很高。为了给执业提供技术保障，京都天华构建了质量控制制度体系、专业标准制度体系、培训制度体系。质量控制制度体系从业务承接、业务委派到复核、出具报告的整个业务流程进行规范，以控制风险。例如，承做业务时，在对项目组成员的胜任能力进行充分评估后完成业务委派，以保证项目组成员具有相当的行业知识和执业经验，并因人制宜，合理分工。专业标准制度体系，为从业人员提供疑难问题解答和技术提示等操作性指引，建立资讯平台，提供行业讯息、法规讯息，从技术层面保证执业需要。培训制度体系保证了从业人员及时接受各方面后续教育，掌握最新政策动态和知识、技能，事务所同时将审计程序最新理念、质量控制程序最新要求及时完整传达到所有执业人员，让他们理解、掌握。（5）市场策略与营销方式京都天华以近30年的执业经验和行业专长将客户目标定位于上市公司、大中型国有企业客户市场。京都天华内部严谨的质量控制程序和专业技术规范为这一市场定位奠定了基础。凭借优质的执业质量和品牌优势，京都天华通过项目投标、挖掘现有客户资源、多年形成的服务网络等方式不断开拓市场，选择优良客户。通过提供增值服务，进一步提高客户、市场对京都天华的认可认知程度。在业务承接到业务保持过程中，京都天华始终强调风险评估，尤其是证券期货业务的承接，决策权掌握在事务所最高决策机构，将风险控制前移，在源头上控制审计风险，从而保证业务的顺利稳健开展。（6）财务政策京都天华按照国家有关财务税务规定建立了内部财务核算部门，安排专业人员，建立了比较系统的财务会计核算办法，通过建立一个利润中心，严格成本核算，有效地将项目负责人利益与项目审计风险控制结合起来，杜绝了内部承包制现象。2、事务所内部质量控制体系的建立与执行情况2006年以来，随着新准则、新规则的颁布实施，京都天华强化了会计、审计准则和证监会监管规则的学习和培训工作。事务所通过准则的培训和理解到位，以推动内部制度的制定到位，相应保证执业准则的执行到位。相应的，京都天华在内部制度设计和业务执行的过程中，强化合伙人风险意识、质量至上的意识，全面落实主任会计师、副主任会计师、职能部门和项目组各层级责任，保证内部制度设计到位、准则和内部制度培训到位、准则和内部制度执行到位，以切实提高事务所质量控制和执业水平。（1）建立情况总体而言，本事务所内部质量控制体系分为3个层次：其一是质量控制制度体系，包括《京都天华会计师事务所质量控制制度》及其相关程序。作为事务所的核心制度、根本大法，用于控制事务所执业质量，并指导事务所其他内部业务制度的制定和执行。质量控制制度体系规范的事务所层面的全面质量控制，以及具体项目层面的执业质量控制。其二是专业标准制度体系，包括执业规范、程序及相关执业指引、提示、问答等。作为事务所的技术规程、执业方法，用于保证新准则、新规则的贯彻和落实，规范具体项目的执业标准，并从技术层面上控制具体项目执业质量。针对国有企业集团审计的性质和要求，京都天华专门制定了国企财务报告、主审所和参审所之间工作指引，京都天华还制定了《集团审计指引》，其中包括独立性声明、集团审计问卷、问题汇总、审计声明书等一系列文件。其三是培训制度体系，包括《后续教育制度》及其相关程序。专业胜任能力是事务所提供高服务质量的保证，而培训制度的建立将保证执业人员的专业胜任能力的获取和持续保留。京都天华实行分级培训原则，确保不同级别的人员接受适当的培训；培训内容不局限于会计、审计等业务知识，还包括行业知识、公司组织管理、公司战略管理与领导力、风险管理与宏观经济形势等。以上三方面并不是孤立存在的，专业技术标准，必须以质量控制为基础；专业技术标准，必须以持续教育为保证，三者紧密联系。（2）业务执行中的控制环节为保证质量控制制度、专业标准和培训制度体系的执行，本事务所从四个层次进行控制：A、事务所领导层（主任办公会）建立了质量为导向的控制环境和经营理念，对质量控制制度、专业标准制度、培训制度的发布权、对重大事项的决策权。事务所领导层包括主任会计师、副主任会计师，负责制定本事务所的发展规划、人力资源等关键目标和政策，确定质量控制、执业规程等制度和程序的制定原则。事务所合伙人和管理层通过以身作则示范、项目内督导、项目外培训和宣讲、文件书面和电子传达等有效方式，向全体员工传递风险管理的重要信息，强调质量控制政策和程序的重要性，以培育以质量为导向的事务所内部文化。B、在主任办公会下成立了质量控制委员会、专业标准委员会、人力资源政策委员会等专门委员会，以切实监控有关内部制度的设计和执行有效。本事务所委派副主任会计师分别分管质量控制、专业标准、后续教育、人力资源、分所管理等运作工作，要求分管副主任会计师的具有充分适当的经验和能力及必要的权力以承担其责任。C、在质量控制部设置质量控制经理、专业标准、培训经理岗位，负责有关质量控制工作的具体实施。质量控制部根据主管合伙人的要求，负责草拟本事务所质量控制制度、质量控制、专业标准、后续教育等制度和程序，并执行质量控制制度中规定的接受咨询、员工培训、内部业务检查等工作。D、事务所项目业务执行层面，切实履行准则、制度要求的项目质量控制责任，合理保证准则和事务所内部制度得以执行，并恰当出具审计报告。业务执行中，所有重大会计、审计事项及时在业务主管间相互密切沟通或主任会计师办公会充分讨论的风险控制政策，以做好事务所层面的质量控制，提高服务质量。由全体合伙人负责涉及证券期货相关业务的项目质量控制复核；首次承接的证券、期货业务或其他高风险业务承接，必须经主任办公会讨论通过，方可承接；重大项目确定多个主管合伙人，业务主管间相互沟通；各项目负责人负责指导、监督及复核项目组成员的工作，特殊项目IT专家、税务专家参与项目审计或咨询或复核工作。四、项目的审计质量控制京都天华在业务执行中严格按照准则和制度要求，合理保证恰当出具审计报告。以下从《会计师事务所质量控制准则第5101号-