《工程经济》2

第二章工程项目经济评价的基本要素工程项目经济分析的基本要素构成投资、销售收入、成本、利润、税金构成工程项目经济分析的基本要素本章概括介绍这些基本要素的含义、构成、特点及基本估算方法，构筑工程项目经济分析的知识基础。第二章工程项目经济评价的基本要素2.1投资与资产2.1.1投资的概念投资是人类最重要的经济活动之一，一般有广义和狭义两种理解。第二章工程项目经济评价的基本要素狭义的投资是指为建造和购置固定资产、购买和储备流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。广义的投资则是指一切为了将来的所得而事先垫付的资金及其经济行为。工程经济学中所说的投资主要是指狭义投资。狭义投资是所有投资活动中最基本的,也是最重要的投资。第二章工程项目经济评价的基本要素投资构成投资建设投资流动资金投资生产领域的资金投资流动领域的资金投资固定资产投资无形资产投资递延资产投资建设投资借款利息第二章工程项目经济评价的基本要素投资活动是投资主体、投资环境、资金投入、投资产出、投资目的等诸多要素的统一。第二章工程项目经济评价的基本要素2.1.2投资的分类投资是一个极为复杂的经济系统。进行科学分类,有助于深入了解投资的概念、本质和运动规律。投资按其与形成真实资产关系的直接程度,可划分为直接投资与间接投资；第二章工程项目经济评价的基本要素投资按其形成真实资产的内容不同，划分为四种投资固定资产投资流动资产投资无形资产投资递延资产投资第二章工程项目经济评价的基本要素投资按其形成资产的用途不同,可划分为经营性投资与非经营性投资；投资按其资金来源,可划分为重置投资与净投资；第二章工程项目经济评价的基本要素投资还可分为生产性投资与非生产性投资;建筑安装工程投资、设备工器具购置投资、其他费用投资等等。第二章工程项目经济评价的基本要素固定资产投资是指项目按拟定建设规模、产品方案、工程内容进行建设所需费用。土地费用包括土地征用费及迁移补偿费和土地使用权出让金。前者指项目通过划拨方式取得无限期土地使用权。后者主要指项目通过土地使用权的出让的方式取得有限期的土地使用权。第二章工程项目经济评价的基本要素流动资金是指为维持生产所占用的全部周转资金，它是流动资产与流动负债的差额。流动资金按其在生产过程中的形态和作用,可分为三个阶段(见图2-2)。第二章工程项目经济评价的基本要素货币资金和结算资金生产储备资金生产资金成品资金货币资金和结算资金供应过程生产过程销售过程图3-2流动资金循环过程第二章工程项目经济评价的基本要素企业流动资金从货币形态开始，依次经过上述三个阶段再回到货币形态不断地周而复始。在实际生产过程中，企业的流动资金是同时以实物形态或货币形态分配在各个阶段上的。流动资金通常在项目投产前预先支付，在项目寿命期终了全部还原成货币资金(流动资金回收)。第二章工程项目经济评价的基本要素项目投资的结果形成资产。根据资本保全原则，当项目建成投入运营时，固定资产投资中建设费用和建设期利息形成固定资产、无形资产和递延资产。而流动资金投资则形成流动资产。固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原有物质形态的资产第二章工程项目经济评价的基本要素无形资产是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。无形资产主要包括专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等等。递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。它包括开办费、固定资产改良支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。第二章工程项目经济评价的基本要素流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。第二章工程项目经济评价的基本要素2.1.3投资的运行投资是个动态概念,投资既是经济活动也是资金运动。投资运动是从货币资金形成、筹集开始，通过建造和购置阶段，形成固定资产和流动资产,直到固定资产的动用、投资的回收与增值为止。第二章工程项目经济评价的基本要素2.1.3投资的运行全过程可以划分为投资的形成与筹集阶段、分配阶段、运用阶段、回收与增值阶段这四个首尾相连的阶段。它们构成了投资的循环与周转。第二章工程项目经济评价的基本要素2.2成本费用2.2.1总成本费用企业总成本费用,是指投资项目在一定时期内(一般为一年)为生产和销售产品所花费的全部费用总和。第二章工程项目经济评价的基本要素总成本费用由生产成本和期间费用两部分组成。第二章工程项目经济评价的基本要素2.2成本费用2.2.1总成本费用生产成本,具体包括直接材料费、直接工资、其他直接支出、制造费用这四项费用；期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用等。第二章工程项目经济评价的基本要素2.2.2经营成本经营成本是总成本费用扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本费用。经营成本涉及产品生产、销售、企业管理过程中的人力、物力投入,能准确的反映企业生产和管理水平,与同类产品(服务)的生产企业具有可比性,是经济分析的重要指标。第二章工程项目经济评价的基本要素2.2.3固定成本与变动成本1.固定成本是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内,不受业务量增减变动影响的成本。在实践中,固定成本还可以根据其支出数额是否能改变,进一步细分为酌量性固定成本和约束性固定成本两类。第二章工程项目经济评价的基本要素2.变动成本。凡成本总额与业务量总数成正比例增减变动关系的,叫做变动成本。但就单位产品的变动成本而言,则是固定不变的。变动成本是因本期制造产品所引起的成本,要想降低变动成本应从降低单位产品的材料消耗量和工资含量入手。第二章工程项目经济评价的基本要素根据成本习性把企业的全部成本分为变动成本和固定成本两大类,是控制企业经济活动的前提条件。但在实际工作中,往往有许多成本明细项目同时兼有变动成本和固定成本两种不同的性质，称为“混合成本”，“混合成本”必须采用不同的方法将变动和固定两种因数分解出来，再分别纳入变动成本和固定成本中去。第二章工程项目经济评价的基本要素固定资产在使用过程中由于逐渐磨损而转移到产品中的那部分价值叫折旧。根据固资产的折旧额,从销售收入中按月提存,用于固定资产再生的那部分金额称折旧费。投产时核定的固定资产价值称原值。固定资产原值扣除折旧以后的价值称净值。通过提取折旧费对固定资产进行价值形态的补偿,通过更新对固定资产进行实物形态的补偿。第二章工程项目经济评价的基本要素摊销费与无形资产的关系类似于折旧与固定资产的关系。例如项目引进技术的技术转让费(包括许可证费、专利费、设计费),在项目投产前一次性支付的部分己作为固定资金的一部分列入总投资。这部分金额应在项目投产后分次摊入成本,称为摊销费。摊消费代表无形资产转移给产品的那部分价值,也在销售收入中加以回收。第二章工程项目经济评价的基本要素固定资产折旧计入产品成本的实质,是企业的固定资金转化为流动资金的过程。在这一过程中,企业固定资产所占用的资金由于损耗而减少,企业中产品、产成品所占用的资金由于产品价值的形成则增加,随着产品销售收回货币资金,这部分计入产品成本的折旧费就得到相应的补偿。第二章工程项目经济评价的基本要素为了保证固定资产再生产的资金来源,这部分由固定资金转化的流动资金,需要事先提存并单独积累,这就形成了折旧基金,专门用于固定资产的更新改造。第二章工程项目经济评价的基本要素由此可见,折旧是固定资产的价值损耗;折旧费或折旧额是转移到产品成本中去的那部分以货币表现的价值;而折旧的基金则是固定资产更新改造的一项资金来源。我国现行固定资产折旧主要有三种方法:(1)平均年限法(直线法),计提折旧额与资产使用年限成正比;第二章工程项目经济评价的基本要素(2)余额递减法,一种典型的加速折旧法。该方法的特点是资产使用前期提取的折旧较多,随着时间的推移,提取额越来越少。（3）年数和折旧法,也是一种快速折旧法。此种方法的折旧率逐年递减,大部分资产价值在其寿命期的最初三分之一被提取折旧。摊销费与折旧费具有类似的性质,所以在计算现金流量时,也可以把它列入折旧栏目中一并计算。第二章工程项目经济评价的基本要素2.4销售收入、利润与税金2.4.1销售收入销售收入是产品经过流通领域之后,给企业带来的真正效益。销售收入=∑(产品劳务销售量×销售单价)2.4.2利润利润是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的财务成果。第二章工程项目经济评价的基本要素它能够综合地反映企业的生产经营各方面的情况，通常用利润总额和利润率来反映企业的水平。1.利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支净额。利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出第二章工程项目经济评价的基本要素2.利润率利润率是一定时期利润额与相关指标的比率,用来反映工程项目经济效益的综合水平。企业利润率主要包括四种。企业利润率产值利润率销售利润率成本利润率资本金利润率第二章工程项目经济评价的基本要素2.4.3税金税金是指工程项目根据国家税法的规定向国家缴纳的各种税款。与此相对应的概念即为税收。税收是国家向纳税义务人无偿征收财物一种形式。它具有强制性、无偿性、固定性的特点。是国民收入分配和再分配的一种形态,起着巨大的经济杠杆作用。第二章工程项目经济评价的基本要素现行税收制度包含几十个税种,企业缴纳的税收主要有流转税类的增值税、营业税和消费税；所得税类的企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税等。