最新出口收汇核销与出口退税管理培训教材

出口收汇核销与出口退税管理第一部分出口收汇核销第二部分出口退税管理第一部分出口收汇核销一、我国的出口收汇核销制度二、出口收汇核销的基本程序三、出口收汇核销单的内容和缮制说明四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明1.出口收汇核销的含义是什么？出口收汇后不核销可以吗？2.出口收汇核销的基本程序有哪些？问题我国的出口收汇核销制度出口收汇核销制度的的特点出口收汇核销的方式出口收汇核销的范围与期限第一部分出口收汇核销一、我国的出口收汇核销制度出口收汇核销是指企业在货物出口后的一定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证实该笔出口价款已经收回或按规定使用的一项外汇业务，也是国家授权各级外汇管理部门对境内出口企业的出口贸易项下的一切收汇实行跟踪管理和监督的一项管理制度。根据国务院的有关规定，我国自1991年1月1日起，在全国范围内实施了这项出口收汇核销制度，并制定了相应的管理办法。2003年8月，国家外汇管理局发布了新的《出口收汇核销管理办法》、《实施细则》和《操作规程》，并从2003年10月1日起执行。一、我国的出口收汇核销制度(一)出口收汇核销制度的的特点以出口收汇核销单为中心1外汇管理部门通过核销单的发放与收回，并采取核销考核的方式来管理和监督出口企业收汇情况。实行先收汇后核销的原则2一、我国的出口收汇核销制度(一)出口收汇核销制度的的特点实行“三单管理”的核销模式3“三单”，即“出口收汇核销单”、“出口货物报关单”(外汇核销联)和“结汇水单”，通过“三单管理”，实现了外汇管理部门、海关、外汇指定银行之间既分工协作又相互监督的管理目标。一、我国的出口收汇核销制度(二)出口收汇核销的方式外管局根据出口企业的出口收汇核销年度考核结果、国际收支申报情况以及出口贸易方式、出口收汇方式等相关因素，对出口企业实行分类管理，并采用三种核销方式：一、我国的出口收汇核销制度(三)出口收汇核销的范围与期限出口收汇核销的范围1出口收汇核销范围包括一切出口贸易方式项下的收汇，即一般贸易项下的货物出口收汇和加工贸易、补偿贸易、易货贸易、寄售等项下的出口收汇。出口收汇核销期限2一、我国的出口收汇核销制度(三)出口收汇核销的范围与期限出口企业出口货物后应当在不迟于预计收汇日期起30天内，持结汇水单或收账通知以及有关证明文件，到当地外管局办理核销手续。对预计收汇日期超过报关日期180天以上(含180天)的远期收汇，出口企业应当在报关后60天内到外管局办理远期收汇备案。出口收汇核销海关验讫签退核销单二、出口收汇核销的基本程序出口收汇核销中涉及的主要当事人有出口企业、海关、外汇管理部门、外汇指定银行(包括受托行和解付行)。其基本程序如下：申领空白核销单向外汇指定银行交单议付或托收提交核销单报关出运申报收汇信息二、出口收汇核销的基本程序出口收汇核销流程图外管局银行出口企业海关146532注：1—4是核销单经过的环节，5，6是与核销有关的环节。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明出口收汇核销单是国家外汇管理部门对出口企业按国家规定进行外汇监管而出具的有统一编号和使用期限的凭证。它是出口企业办理报关、收汇、核销及退税的依据。出口收汇核销单一式三联，第一联为出口企业存根联，第二联为外管局存根联，第三联为出口退税联。如实而准确地填制核销单，对于提高各有关单位在出口收汇核销业务中的工作效率，加快收汇进度将起到十分重要的作用。出口收汇核销单(见样单7—1)三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(一)出口收汇核销单存根的填制要求出口单位名称及代码1出口单位名称填有进出口经营权并以自己名义报关出口的公司或单位。代理出口并由代理单位负责收汇的，应填写代理单位的名称。企业代码填写由国家质监总局签章，省质监局颁发的《中华人民共和国组织机构代码证》中注明的代码，通常是九位数。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(一)出口收汇核销单存根的填制要求出口币种总价2按报关单内容填写出口收汇币别和成交价格总价，通常与商业发票总金额相同。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(一)出口收汇核销单存根的填制要求收汇方式3根据合同约定和报关单付款方式填写。收汇方式主要有信用证、托收、电汇三种。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(一)出口收汇核销单存根的填制要求预计收款日期4按合同约定的收汇时间填写。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(一)出口收汇核销单存根的填制要求报关日期5由出口商委托的报关行据实填写。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(一)出口收汇核销单存根的填制要求备注栏6一般填写出口商报关时提供的商业发票号码。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(一)出口收汇核销单存根的填制要求核销单有效报关截止日期7由于新的出口收汇核销单采用“中国电子口岸”登陆和验证的方式，除非核销单已作废，此栏一般留空。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(二)出口收汇核销单正文的填制要求第一栏：编号：此栏由发放空白核销单机关事先印就，无须出口商填写，第二栏：银行签注栏(1)类别：填写受托银行或解付银行对结算业务的归类。分为信用证、托收和自寄单据三种方式。(2)币种金额：填银行扣除议付等银行费用后的实际收汇金额。(3)日期：为银行收汇并办理结汇的日期。第三栏：海关批注：由海关填写出口商申报的出口货物总价。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(二)出口收汇核销单正文的填制要求第四栏：外汇局签注栏：由外汇管理部门签注已核销结汇金额或其他说明的事项，有时加盖“已核销”章即可。出口商申报的出口货物总价。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(三)出口收汇核销单出口退税专用联的缮制要求该联上的栏目除与上述两联相同以外，还有如下内容：三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(三)出口收汇核销单出口退税专用联的缮制要求货物名称1填实际出口货物名称，并与发票、出口货物报关单品名一致。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(三)出口收汇核销单出口退税专用联的缮制要求数量2按包装方式的件数填写，应与报关单同项内容相符。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(三)出口收汇核销单出口退税专用联的缮制要求币种总价3按发票或报关单的总金额和币种填写。三、出口收汇核销单的内容和缮制说明(三)出口收汇核销单出口退税专用联的缮制要求报关单编号4按出口货物报关单的实际编号填入，通常为出口商业发票号码。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(一)申报号码栏此栏填写22位阿拉伯数字，按照收款银行的结汇水单上列明的申报号码填写。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(二)收款人编码栏按照国家质监局颁发的企业代码填写，同《出口收汇核销单》上的“单位代码”。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(三)收款人及收款人账户栏填写出口报关及负责办理外汇核销的出口企业名称及在收款银行的账户。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(四)付款人栏按照出口商业发票上的抬头人填写，通常是合同的买方。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(五)付款人国别(地区)代码栏按照该申报单背面的《国家(地区)代码表》填写，通常是三位阿拉伯数字。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(六)结算方式栏根据实际结算方式填写，分信用证、托收、汇款等三种方式。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(七)收入款币种、金额栏按照汇票金额或出口商业发票金额填写。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(八)申报日期栏填写结汇单据交银行的日期。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(九)国际收支交易编码栏按照实际出口货物的贸易方式，选择《国际收支交易编码表》中相应的贸易方式代码填写。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(十)交易附言栏填写出口商业发票上的货物品名，可用统称。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(十一)出口收汇核销项下扣费明细栏填写围绕该笔收入所发生的各类扣费的名目和币种金额。四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明(十二)出口收汇核销单号码栏填写出口货物报关时填报的核销单号码。第二部分出口退税管理一、出口退税概述二、出口退税单证三、出口退税程序1.何谓出口退税？国家为什么采取出口退税政策？2.出口退税所需要的单证有哪些？问题一、出口退税概述(一)出口退税的含义与原则1.含义：出口退税是指已报关离境的产品，由税务机关将其出口前在生产和流通环节中已征收的中间税款返还给出口企业，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场，参与国际竞争的一种政策制度。2.原则：“征多少，退多少，不征不退和彻底退税”。一、出口退税概述(二)出口退税企业凡发生出口业务的出口企业，均可申报办理出口退税。一、出口退税概述(二)出口退税企业享有出口退税的企业有：1.具有进出口经营权的企业。(包括外商投资企业)。2.委托出口企业。一是无进出口经营权的工厂或企业委托有进出口经营权的企业代理出口业务。二是本身有进出口经营权但委托另一家有进出口权的企业代理出口业务。代理出口企业收取代理费，委托出口企业自负盈亏，并申报办理出口退税。3.特定企业。如外轮公司、远洋运输公司等单位发生的一些特定业务，也可办理出口退税。一、出口退税概述(三)出口退税的货物只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。1.属于增值税或消费税征税范围的出口货物；2.已报关离境的货物；3.已收妥货款并结汇的货物；4.财务已作出口商品销售处理的货物；5.按规定提供全套退税单据。一、出口退税概述(四)出口退税的方法只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。先征后退1免、抵、退2规定出口货物退税率3一、出口退税概述(四)出口退税的方法中央与地方两级退税分摊制度4以出口企业前三年的出口退税平均数作为基数，当年出口退税在基数内的，全部由中央财政承担。超基数部分，中央承担75%，地方政府承担25%。我国自1997年7月17日起规定各出口货物的退税率，以后又作若干次调整。2004年元月一日起，出口商品的退税率分别调整为：一、出口退税概述(四)出口退税的方法1.享有13%出口退税率的货物：服装和棉纺织品、小五金、塑料制品、箱包、运动用品、机电产品等。2.享有11%出口退税率的货物：化肥、钢材、轻工产品、水泥、铅、锌及其他机电产品。3.享有5%出口退税率的货物：国家计划内出口的部分资源性产品，包括原油、农产品、铜、镍、煤炭、食糖、新闻纸等。凡划不清适用退税率的出口货物，一律按从低适用的退税率计算。二、出口退税单证(一)外贸企业申报出口退税所需单证“两单三票”1两单即：(1)出口货物报关单；(2)出口收汇核销单(出口退税专用)。三票即：(1)购进货物的增值税发票(税款抵扣联)或普通发票。(2)税收(出口货物专用)缴款书(第二联)或出口货物完税分割单(第二联)。(3)出口商业发票二、出口退税单证(一)外贸企业申报出口退税所需单证出口货物退(免)税申报表2(1)出口退税进货凭证申报表(一式两份)(2)出口货物退税申报明细表(一式四份)(3)出口退税汇总申报表(一式四份)，并经商务主管部门稽核盖章。出口货物销售明细账3退税申报软盘(一张)，软盘中申报数据的顺序、内容要与申报资料、申报表一致4二、出口退税单证(二)生产企业申报出口退税所需单证“两单一票”退税单证1(1)出口货物报关单(出口退税专用)(2)出口收汇核销单(出口退税专用)远期收汇货物可不提供出口收汇核销单，但需提供远期收汇证明。(3)出口商业发票二、出口退税单证(二)生产企业申报出口退税所需单证“两单一票”退税单证1外商投资企业须提供国家国税机关统一印制的出口商业发票。委托出口的货物还须提供代理出口协议和《代理出口货物证明》；进料加工复出口货物须提供《生产企业进料加工贸易申请表》；实行“免、抵、退”税的生产企业，季度纳税额为正数，须提供征税机关审核盖章的税收缴款书(复印件)。二、出口退税单证(二)生产企业申报出口退税所需单证出口货物退税申报表2(1)出口货物退税申报表(一式