财政学课件8

第十二章税收收入与收入分配税收归宿局部均衡模型一般均衡模型结论要素市场消费品市场资本市场家庭家庭收入家庭储蓄资本市场企业投资工资利润折旧留利支付要素费企业总收入企业储蓄消费个人课税企业课税工资分红直接企业课税间接企业课税现实经济活动和税收关系税收归宿税收的法定归宿说明的是，谁在法律上负责纳税。税收的经济归宿是指税收引起的私人实际收入分配的变化。本章考察的重点就是，法定归宿和经济归宿之间的差异程度（税收转嫁数量）的决定因素是什么。税制如何改变收入在资本家、劳动者和地主之间分配，被称为功能收入分配。研究税收如何影响总收入在人们之间的分配—规模收入分配，显得更重要。税负转嫁及归宿：税负转嫁。税负，最终并不一定是由纳税人本身承担。税负由纳税人转移给另一个经济主体来承担的现象，叫做税负转嫁（shiftingandincidence）。租税冲击。对某一经济主体进行课税时，被课税的纳税人来说是一种负担，这种负担叫做租税冲击（impact）。•税收归宿的概念•税负转嫁的方式–前转。–后转。–消转。–税收的资本化。•税收转嫁的条件–供求弹性的大小。–税种的性质不同。–课税范围宽窄。–税负转嫁与经营者利润的增减关系。●●●●●生产要素供应者生产者批发商零售商消费者归宿后转后转前转前转租税冲击归宿转嫁过程收入的来源和用途应同时考虑税收的分配效应主要取决于人们的支出格局。总体归宿取决于税收对收入的来源和使用有怎样的影响。经济学们在研究对商品征税时，常常忽略税收对收入来源的影响；而分析对投入品课税时，又常常忽略税收对收入用途的影响。如果商品税主要对收入用途产生系统影响，要素税主要对收入来源产生系统的影响，那么这种分析方法是合适的。这种假设是分析简化，但必须要考虑它在每种情况下的准确性。税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿问题基本上是确定税收如何改变价格的问题。对于谁真正负担税收这个问题，不同的价格决定模型所给出的答案可能十分不同。与此密切相关的一个问题是分析的时间因素。税收归宿取决于税收收入的用途一般说来，税收的分配效应取决于政府如何花这些钱。政府预算不变的情况下，考察一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同，这就是所谓的差别税收归宿。一次总付税（lumpsumtax）是一种个人应纳税额并不取决于个人行为的税。绝对税收归宿考察的是某种税在其它税种和政府支出不变时产生的影响。税收累进性可以用几种方法衡量比例税，不管收入水平高低，应纳税额与收入的比例保持不变。平均税率是应纳税额与收入的比率。累进税，即随着收入的增加，平均税率也随之上升。累退税，即随着收入的增加，平均税率随之下降。边际税率是收入变化时应纳税额的变化收入（美元）应纳税额（美元）平均税率（%）边际税率（%）2000300050001000030000-200040014005400-0.100.080.140.180.20.20.20.20.2衡量税制的累进程度的方法随着收入增加，平均税率上升的多，税制的累进性强如果一种税制的税收收入弹性越大，则这种税制比另一种税制的累进性更强。税率结构和性质收入累退税比例税累进税税负率税负额税负率税负额税负率税负额10,00020,00030,00020%15%10%20003000300020%20%20%20004000600020%25%30%200050009000累进税·比例税·累退税收入税负率（%）1000020000300005101520253035累进税比率税累退税YYPP/YYPPPPQQYYQQssss///局部均衡模型对商品课征的单位税单位税的归宿与它是对消费者课征还是对生产者课征无关。单位税的归宿取决于供求弹性。从价税从价税是税率为价格的一定比例的一种税。要素税工薪税全球经济中的资本课税无竞争的商品课税垄断寡头垄断利润税税收归宿和资本化香槟（加仑）/年香槟价格/加仑ap0paQcpuab0QcDcScQmnu香槟（加仑）/年香槟价格/加仑gp0pkfhn税收收入nphfg0QcDcS1QcDunmk课征于需求方的单位税的归宿香槟（加仑）/年香槟价格/加仑gp0pkfhn税收收入npiQjip0QcDcS1QcSu课征于供应方的单位税的归宿xSuxDxD的单位价格Xnp0ppg供给完全无弹性时的税收归宿ZSuzDzD的单位价格Zgp0ppg供给有完全弹性时的税收归宿0Z1Z食品（磅）/年食品价格/磅rp0prQmprs0QfDfSmQmn食品（磅）/年食品价格/磅rp0p1QnpfD0QfDfS课征从价税从价税的归宿美元xMCxATCxMRxDa0ATC0Pb0X年/Xcd垄断者均衡xMCxATCxMRxDfnp0Pg0X年/Xih垄断者均衡美元gPxDxRM1X一般均衡分析就是要考虑把各种市场相互联系起来的种种方法。由于相对价格的调整，税收的法定归宿一般不能说明谁真正承担了税负。税收等价关系在两种商品（F，M）和两种生产要素（K，L），这样一个模型中，共有九种可能的从价税：LtKtKMtKFtLFttFtLMtMt部分要素税和等价于和和和和等价于等价于等价于等价于和等价于KFtLFt税种等价关系FtKMtMtLMtKtLtt哈伯格模型技术。生产技术的不同表明在两个方面，一是资本替代劳动的难易程度（替代效应）不同，二是生产中使用的资本与劳动的比率不同。资本-劳动比率相对较高的行业，被称为资本密集型行业，反之被称为劳动密集型行业。要素供给者的行为。资本和劳动供给者都追求总收益最大化。而且，资本和劳动是完全流动的，它们可以按照其所有者的意愿在部门之间自由流动。结果，每个部门的资本净边际收益必然相等，劳动净边际收益也必然相同。否则，重新配置资本和劳动，就有可能净收益的总额增加。市场结构。企业是互相竞争并追求利润最大化的，所有价格具有完全弹性。因此，生产要素应得到充分利用，而且每一生产要素得到的收益等与其边际产品价值，边际产品价值是最后一单位投入品所生产的产品给企业带来的价值。要素总供给。在整个经济中，资本和劳动总量是固定的。消费者偏好。所有消费者都有相同的偏好。因此，一种税不可能通过人们对收入的使用而产生任何分配效应。税负归宿的分析框架。该分析框架是差别税负归宿，税前和税后收入数额大致相同，故不必考虑总收入变化如何改变需求和要素价格不同税种的分析商品税（）所得税（）一般劳动税（）部分要素税（）某些限定条件个人偏好的差异不流动要素可变要素供给tLtKMtft税收导致制造业和资本成本增加产量效应要素替代效应制造业的相对价格上升如果制造业是劳动密集型的，则资本的相对价格上升如果制造业是资本密集型的，则资本的相对价格下降如果制造业是劳动密集型的，则资本的相对价格上升资本的相对价格下降资本的相对价格的变化在理论上不明确第十三章税收与效率超额负担的界定用需求曲线衡量超额负担对投入品的差别课税KtAFDii2G1G2B1BG2E1Ei大麦，磅/年玉米，磅/年税收对消费组合的影响NAFDii2G3G2B3BG2E1Ei大麦，磅/年玉米，磅/年I3EHM大麦税的超额负担超额负担的界定由于税收歪曲经济决策，故产生一种超额负担——福利损失超过所征收上来的税收收入。超额负担有时被称为福利成本或无谓损失。等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。课税中性和超额负担：课税带来的直接负担（上缴国库的税收）以外的间接的影响，叫做超额负担（excessburden）或者无谓损失（dead-weightloss）。对超额负担，我们可以利用两种方法来分析。一是，用消费者剩余和生产者剩余的概念（单一产品模型）；另一种是，用无差别曲线图（两种产品模型）。数量价格O0S1S2P0P1P0D1X0XGF1E0ET超额负担课税超额负担用需求曲线衡量超额负担a大麦，磅/年大麦价格/磅２ｑbpbDbsbs１ｑbbpt)1(fhgdi税收收入税收的超额负担商品税的超额负担补贴的超额负担m住房服务量/年住房服务价格/单位1hhphDhshs2hhps)1(oqnru税收的超额负担住房补贴的超额负担v所得税的超额负担a小时数/年工资/小时２LwLs１Lwt)1(fhgdi超额负担对劳动课税的超额负担对投入品的差别课税1w1wo美元美元oeVMPhommktVMPH每年在家里工作的小时数每年在市场中工作的小时数时间在家务与市场工作之间的配置2wo美元美元oeVMPhommktVMPH每年在家里工作的小时数每年在市场中工作的小时数时间在家务与市场工作之间的配置mktVMPt)1(2)1(wttHacdeb额外负担第十四章有效且公平课税最适商品课税税制设计的其它标准税负公平性：受益原则（benefitprinciple）主张每个人都应按照政府提供的公共产品或服务中所获得的利益的大小来承担税负时，税制才是公平的。纳税者和国家之间的关系是一种以市场原理为基础的交换关系。能力学说：税收应按照个人负担能力（经济能力）的大小来承担税负。也就是说，主张政府提供的公共产品或服务的利益，同应承担的费用之间没有直接联系，应分开考虑。公平或平等原则，本质上包含两方面含义。一是横向（水平）的公平（horizontalequity）；另一种是纵向（垂直）公平（verticalequity）。因此，要适用公平原则，首先，要明确用什么标准来确定税负能力，并怎样以能力原则标准来测定课税的问题。这种测量标准指标，理论上包括个人的消费（现在及未来）、资产所有以及闲暇等。最适商品课税最适商品课税理论的目的，就是对不同商品课征不同税的问题提供理论框架。不知道政府的目标，就不可能找到正确的一组税种。假定政府的唯一目标是：在超额负担最小且不使用一次总付税的情况下，筹措州政府支出所需资金。之后，转向分配和效率同等重要时出现的问题。wlYPXPTwtwltYPtXPtTwwlYPXPTwYPXPlTwyxyxyxyx11)1()1()1()(最适商品课税的目标是，选择对商品X和Y的征税税率，使筹措必要税收收入的超额负担尽可能地小。解决这个问题的办法似乎是，对商品X和Y按相同的税率征税——所谓中性课税。但是，一般来说，中性课税并不是有效率的。拉姆齐法则要使总体超额负担最小化，从每种商品筹措到的最后一美元收入的边际超额负担必须相同。否则，可以通过提高边际超额负担较小的商品的税率，来降低总体超额负担。xPg)1(0xuPxuP00Pjhifceb0Xa2X1XxxDX拉姆齐法则为了使总体超额负担最小，税率的确定应当使各种商品的需求量按相同的比例下降边际超额负担反弹性法则只要商品在消费上不相关，税率就应当与弹性成反比例，即Y的补偿性需求弹性相对于X的补偿性需求弹性大，Y的税率相对于小于X的税率。效率课税要求，对相对无弹性的商品，课征相对高的税率。科利特——黑格法则在有两种商品的情况下，效率课税要求，对与闲暇是互补品的商品，课以较高的税率。虽然不能对闲暇课税，但能对那些闲暇联合消费的商品课税，从而间接地降低闲暇的需求。xyyxtt公平考虑纵向公平，即它应当在支付能力不同的人之间公平地分配税负。偏离拉姆齐法则的最适程度，一般取决于两个条件。第一，社会对平均主义的偏好程度。如果社会只关注效率——1美元对一个人的价值与对另一个人的价值相同，无论贫富，那么社会就严格遵守拉姆齐法则。第二，穷人和富人对两种商品消费比例相同，那么对这些商品按不同税率征税，不会影响收入分配。