外贸企业的内部控制探析

外贸企业的内部控制探析摘要：随着经济一体化的不断深入与进出口贸易的不断增加，外贸企业重要性越来越突出，为了增强外贸企业在国际市场上的竞争力，必须加强外贸企业内部控制制度的建设，并向国际标准靠拢。近年来，我国进出口企业遭遇风险和损失的案例在不断增加。只有通过自身的改革，完善内部控制制度和体系的建设，才能增强企业的核心竞争能力，有效识别和防控风险，并促进我国进出口企业持续健康发展。关键词：外贸企业内部控制风险外贸企业在我国经济体系之中处于重要位置，而受金融危机的影响，我国外贸企业的经营发展面临着巨大的挑战。随着外贸企业经营发展的变化以及贸易环境的复杂多变，国内外贸企业要迎接经济环境变化的挑战，必须要加强自身经济实力。而从现实情况看，外贸企业内部控制问题很大程度上抑制了企业的发展进程，因此，完善并加强外贸企业内部控制，是外贸企业发展过程中必须重视的问题。一、外贸企业内部控制现状经济全球化的发展使国内外贸企业面临着日益激烈的国际市场竞争和挑战。随着中国外贸体制改革和外贸经营权的放开，出现了许多中小型外贸企业，这些企业普遍存在着一些问题：缺乏一套行之有效的进出口风险管理的方法;企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高;有的企业法律法规意识淡薄，财务不透明，会计信息质量不高，财务制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持等。追根寻源，相当一部分外贸企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;从表面上看将已订立的企业内部控制制度公布出来，实质上忽视内部控制制度执行情况，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。总体上我国外贸企业内部控制起步比较晚，发展相对缓慢，现阶段，许多外贸企业尚未构建起完善的内部控制体系，即使是有了相应的内部控制制度与体系，在执行过程中也存在着一系列问题。面对风云变幻的国际贸易市场，出口商很难准确把握其变动方向，更难及时准确无误地采取应对措施。与此同时，我国进出口企业遭遇风险和损失的案例也在不断增加，如何识别和防控风险，加强自身抗风险能力，促进我国进出口企业持续健康发展，已成为当前亟待解决的问题。二、外贸企业内部控制存在的问题及危害（一）缺乏对风险的全面评估防范能力。外贸企业的经营过程涉及的中间环节多，交易双方相距遥远，企业管控难度较大，面临风险很多。在市场环境日益复杂的形势下，外贸企业经营风险正逐渐增加，主要表现为汇率风险、信用风险和外贸风险等。当前我国外贸企业主要采用D/P、D/A等出口结汇贸易方式，以及代开信用证的进口贸易方式，此类贸易方式主要以信用为基础，一旦对方失信，将给企业带来直接的经济损失。其次，经济交易活动主要以外币为结算货币，汇率变化所带来的风险也是直接影响外贸企业经济效益的重要因素。（二）缺乏透明可靠的外贸信息。透明可靠的信息报告能够为管理层提供准确完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。目前我国外贸行业中有一个突出问题，就是企业内部对于内部控制的认识不足。有些企业虽然建立了成套的内部控制制度及实施办法，但是执行过程中不够严格，有些企业尚未建立严格的内部控制管理制度。这就导致实际工作中容易出现虚报以及伪造的现象，管理者无法得到真实可靠的数据来作为企业管理的参考，也不能够保证对外披露的信息报告的真实、完整，最终损害企业的诚信度和公信力。（三）内部审计监管缺位。大部分外贸公司无内部审计部门，或内审部门缺乏独立性，而外审同样也存在独立性不足的问题。目前我国外贸行业在监控方面整体比较缺乏，几乎全部依赖于外部审计。很多中小型外贸企业规模相对较小，有的甚至只有几名员工，内部审计制度及部门也并没有完全建立起来。很多外贸企业并不能够按照内部审计的要求，设置必要的职能机构或专职岗位，部分岗位权责界限模糊不清，模棱两可，导致内部管理比较混乱，甚至权责的关键领域也没有设置固定的报告负责部门，因而无法实现不相容职务的分离，这是内部监管的薄弱环节。（四）内部控制活动不完善。外贸业务的特点主要有多样化、交易过程长、涉及部门多、交易环节多、相关风险大等。针对这些特点，需要开展切实可行的内部控制，在充分研究外贸经营风险的同时，建立风险评估机制和回避机制，以最大限度地减少损失。然而现实中，很多外贸企业的内部控制制度不够完善且拘泥于形式，内部控制体系缺乏科学性和协调性，企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱，对建立内部控制不重视。即使制定了内控制度也是流于形式，缺乏执行力与可操作性。三、完善内部控制的具体策略（一）加强内部控制软环境建设。内部控制环境受企业文化和经营行为的影响，包括员工的工作能力、管理层的经营模式、组织机构的职权分配方式等。外贸企业要充分重视内部控制对于企业长远发展的作用，尤其是企业的高层管理者，要提高内部控制的管理意识，在企业文化建设中，加入风险防控的理念，并加强全体员工职业道德的培养及管理知识的培训，完善企业内部控制制度并监督实施，使企业全体人员都具备高度的内部控制意识和责任感，从而促进内部控制的有效开展，这样才能够推进外贸企业长远健康的发展。以出口退税为例，办理出口退税必须提“一单两票”，即：出口报关单、出口发票、增值税专用发票;要求每月核算员将配对齐全的单据输入电脑，退税专管员将退税数据进行处理，并打印一份交核算员核对，确认无误后，再由退税员集中审核一次，装订成册上报;及时把退税款按运编号划转各业务部，核算员应逐笔核对转销;清算结束后，将未能退到的税款，会同公司业务部逐笔查明原因，向总经理室汇报处理;月终应编报出口退税情况表，报送有关部门。（二）设置内部控制及风险管理岗位。外贸企业需建立适应外贸企业特点的组织结构模式，除了传统的职能机构和岗位外，还需要设置内部审计、信息管理、单证管理、信用管理、决策咨询等专职机构或专职岗位，并保证关联岗位不能兼任，如货币资金业务不能兼任审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监督等;存货业务不能兼任采购与验收、付款、保管与相关会计记录、申请与会计记录等。除此以外，外贸企业还应该制定出具体的内部控制以及风险管理岗位职责，对出现错误的员工进行责任追究，有效形成岗位之间的良好协作、制衡以及监督的高效运行机制，并且坚持长效运用，形成良好的创新性管理文化。（三）加强对外贸风险的内部控制。外贸企业因为生存环境的问题，面临的风险复杂多样。外贸企业必须着眼于内部控制和外部的出口信用保险机制，在此基础上，不断强化防范出口风险力度，并对风险做出相应的规避。外贸企业的风险内部控制应该贯穿整个外贸流程，在业务开展前，外贸企业要搜集客户资料，建立客户档案，根据客户的资信状况采取不同的收汇及贸易方式，确保内部控制材料单据的真实可靠。在开展业务中，外贸企业要强化对业务处理的过程控制，落实对业务成果的核算控制，应该按合同期限确定贸易结汇的期限，督促业务部门催讨结汇，要求负责报告的部门及时跟踪，并完成本企业内部控制报告的编写。（四）完善外贸企业内部控制制度。外贸企业要贯彻执行已经制定的各项制度，建立并完善现有的制度。实际工作中按照制度的规定，计划、组织、调整经济活动和具体业务，达到有效控制的目的，以促进管理目标的实现。加强员工培训，提高员工自我监督和监督他人的意识。同时注意内部控制制度执行中的检查和调整，发现违反制度的行为一定要及时处理。以资金使用为例，资金实现总额控制，业务部只能在申请的资金总额内使用，透支使用按当年经营方案确定的利率计收利息，并且不得出现新的不合理资金占用;财务部指定专人负责，每天将资金使用情况及时输入电脑，以便及时了解资金使用情况，财务部优先解决有存款的业务部资金支付;各业务部在资金总额内支付货款，凭票付款，财务部一般情况下保证供给，但预付货款、借款等支付，必须按规定程序报批，并指定专人收回;财务部每月对各业务部资金使用情况进行检查。对不合理的资金占用（逾期国内外账款、滞销存货等），将根据公司制定的经营方案处理。随着全球经济的一体化发展和我国经济的快速发展，外贸企业对外经营规模的不断扩大，经营方式更为复杂，面临的外贸风险因素越来越多，因此，客观上就要求外贸企业通过健全的内部监督机制来控制贸易项目的各个流程，全方位评估和抵御企业经营中的财务风险，防范和化解经营过程中的各种风险，确保企业预期经营目标得以实现，实现外贸企业长远健康的发展。X参考文献：1.延小丰.关于国有企业内部控制建设的探讨[J].财经界（学术版），2015，（5）.2.王晓莉.外贸企业内部控制研究[J].中国市场，2014，（49）.3.企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解[M].上海：立信会计出版社，2012.4.刘江.外贸企业内部控制与风险管理问题研究[J].金融经济月刊，2010，（11）.