小微企业普惠性税收减免政策培训

相关减免政策文件介绍1目录CONTENTS小规模纳税人正常申报2小规模纳税人预缴申报3小规模纳税人代开普票4房产交易增值税申报51政策文件介绍《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)废止。一、增值税2《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。收入：合并了销售货物及劳务，销售服务、不动产和无形资产两类，不动产销售额可扣除。3《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。变化：差额扣除的新规，优惠范围进一步扩大。对比国家税务总局2016年26号第三条，差额前9万免征增值税。4《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。（增加月改季，季改月生效时间）一个会计年度指的是1月1日至12月31日5《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。仅对自然人不动产租金收入特别规定：自然人不动产的租金收入可分摊扩大优惠力度。2016年23号公告和53号公告，租金分摊为3万。自然人按次纳税，起征点500元。建议经常发生应税行为的自然人尽量办理税务登记，这样可以享受月销售额10万元，季销售额30万元的起征点。6《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的相关规定执行。（转登记日前经营期不满12个月或4个季度的以实际经营期计算）变化：延长了转登记的时间和范围7《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。按月10万元；按季度30万元。8《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）七、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。确定了销售不动产的小规模纳税人预缴的范围，自然人销售不动产不享受10万免征增值税的优惠。9《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。九、小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。10《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）十、小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。11《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）十一、本公告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号）同时废止。12二、企业所得税《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。自2019年1月1日至2021年12月31日13《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）政策适用对象上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。不再区分工业企业和其他企业查账征收方式或核定征收方式均可享受《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。分类示例：年应纳税所得额100101300301100万以内部分折算的应纳税所得额100*25%=25100*25%=25100*25%=250100万与300万之间部分折算的应纳税所得额0（101-100）*50%=0.5（300-100）*50%=1000合计折算的应纳税所得额2525.5125301适用税率20%20%20%25%应纳税款55.12575.25三、地方税种和相关附加《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。渝财税〔2019〕12号我市增值税小规模纳税人城市维护建设、房产税、城镇土地使用税和印花税的减征比例是50%。《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。享受完小规模纳税人普惠性减税政策后，资金账簿印花税实际税率=0.05%*50%*50%=0.0125%。以印花税为例减征对象总局最新解释：根据《增值税暂行条例实施细则》第29条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第3条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（总局令第43号）第4条规定，自然人以及未办理一般纳税人登记的非企业性单位可以适用财税〔2019〕13号规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）一、修订申报表修订《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》，增加增值税小规模纳税人减征优惠申报有关数据项目。二、减征优惠的办理方式纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。三、纳税人未及时享受减征优惠的处理方式纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。四、施行时间：自2019年1月1日起施行。重点提示：财税〔2019〕13号同财税〔2016〕12号文件的区别。文号适用纳税人优惠内容条件财税〔2019〕13号增值税小规模纳税人减按50%征收财税〔2016〕12号按月按季纳税的缴纳义务人免征月销售额或营业额不超过10万元或季度销售额或营业额不超过30万元财税〔2016〕12号自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）五、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。四、初创科技型企业相关的优惠政策《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）财税[2019]13号《财政部税务总局关于创业投资企