万科税收筹划

财政部财政科学研究所研究生部试卷(MPAcc)课程名称中国税制考试日期2010年5月9日学生姓名年级专业研一MPACC考试成绩教师签名目录一、企业发展概况...................................................4（一）企业介绍..................................................4（二）治理结构..................................................4（三）机构设置及权责分配........................................5二、万科的流程结构及管理特点......................................5（一）万科流程结构..............................................51、万科流程的横向结构.............................................52、万科流程的纵向结构.............................................63、万科流程之间的接口.............................................6（二）万科流程管理的特点.............................................61、目标上：基于目标导向，支持万科的核心价值观.................62、结构上：强调流程的系统性......................................73、理念上：全程关注客户、聚焦客户...............................74、内容上：关注重点和价值链各环节重点的一致性.................75、形式上：强调指导性和可操作性.................................76、执行上：结果的闭环及自我提升功能.............................8三、企业理念......................................................8（一）建筑为了生命....................................................8（二）建筑延拓生命....................................................8（三）建筑充满生命....................................................8四、税收政策......................................................9（一）所得税的政策....................................................9（二）主要税种及税率..................................................9五、涉税分析.....................................................10(一)所得税费用组成：.................................................10（二）递延所得税费用分析如下:.......................................10（三）所得税费用与会计利润的关系如下:.............................11（四）营业税金及附加组成情况：.....................................11（五）应交税费组成情况：............................................12（六）税收负担分析：.................................................12六、企业的关联方及关联方交易.....................................12（一）关联交易的政策.................................................13（二）子公司情况.....................................................13（三）关联方其他应收款..............................................13（四）关联方应付款项.................................................14七、企业的税收风险...............................................15(一)利率风险.........................................................16(二)信用风险.........................................................16(三)流动风险.........................................................16(四)汇率风险.........................................................17(五)公允价值.........................................................17（六）行业风险........................................................18（七）经营风险........................................................18八、风险对策与建议...............................................19（一）准确把握税收法律政策..........................................19（二）提高税务人员的素质............................................19（三）加强营运管理...................................................19（四）加强与税务部门联系............................................20九、税收筹划方案设计.............................................20（一）营业税的税收筹划..............................................201、承包合同的筹划................................................202、销售折扣处理的筹划............................................203、成立物业公司，剥离价外费用的筹划............................214、股权转让的筹划................................................215、合作建房的筹划................................................22（二）土地增值税的税收筹划..........................................231、充分运用临界点、均衡申报、合理确定销售价格的筹划..........232、分解销售收入的筹划............................................243、可扣除项目的筹划..............................................25（三）企业所得税的筹划..............................................271、合理推迟收入实现时间，递延纳税..............................272、税前扣除项目的筹划............................................28（四）房产税的税收筹划..............................................311、分解租金收入的筹划............................................312、变房屋出租为房屋承包.........................................313、变房屋出租业务为投资业务.....................................32十、结论.........................................................32万科企业税收筹划方案设计MPACC王栋一一、企业发展概况（一）企业介绍万科企业股份有限公司(以下简称“本公司”或“本集团”)原系经深圳市人民政府深府办(1988)1509号文批准，于1988年11月1日在深圳现代企业有限公司基础上改组设立的股份有限公司，原名为“深圳万科企业股份有限公司”。1991年1月29日，本公司发行之A股在深圳证券交易所上市。1993年5月28日，本公司发行之B股在深圳证券交易所上市。1993年12月28日经深圳市工商行政管理局批准更名为“万科企业股份有限公司”。本公司经营范围为:兴办实业(具体项目另行申报)；国内商业；物资供销业(不含专营、专控、专卖商品)；进出口业务(按深经发审证字第113号外贸企业审定证书规定办理)；房地产开发。控股子公司主营业务包括房地产开发、物业管理、投资咨询等。万科企业股份有限公司是目前中国最大的专业住宅开发企业，也是股市里的代表性地产蓝筹股。总部设在深圳，至2009年，已在20多个城市设立分公司。2008年公司完成新开工面积523.3万平方米，竣工面积529.4万平方米，实现销售金额478.7亿元，结算收入404.9亿元，净利润40.3亿元。2009年实现营业收入486亿，营业利润142亿，毛利率29.2%，实现净利润52.8亿。在企业领导人王石的带领下，万科通过专注于住宅开发行业，建立起内部完善的制度体系，组建专业化团队，树立专业品牌，以所谓“万科化”的企业文化（一、简单不复杂；二、规范不权谋；三、透明不黑箱；四、责任不放任）享誉业内。（二）治理结构公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求，建立了规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会，提高董事会运作效率。董事会11名董事中，有4名独立董事。独立董事担任各个专业委员会的召集人，涉及专业的事项首先要经过专业委员会通过然后才提交董事会审议，以利于独立董事更好地发挥作用。监事会对股东大会负责，除了通常的对公司财务和高管履职情况进行检查监督外，还通过组织对控股公司的项目巡视，加强对各控股公司业务监督。管理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业日常经营管理工作。公司坚