施工企业成本控制讲课稿

**公司项目经理培训班施工企业成本控制施工企业成本控制目录一.施工企业成本控制概念二.目标成本概念三.施工企业成本控制的现状及存在的主要问题四.施工企业成本控制的原则五.施工企业成本管理的实施措施六.我国建筑业成本控制的方式七.目前建筑工程成本控制的基本现状八.施工成本计划的编制依据九.施工成本计划的编制方法十.施工成本控制的依据和步骤、偏差分析法十一.施工成本分析十二.工程项目成本控制的途径施工企业成本控制一.施工企业成本控制概念近年来建筑市场竞争日益激烈，特别是市场机制，招投标体制不完善，致使投标单位为了获取工程项目，投标报价价格偏低，甚至低于成本价，造成中标价偏低，致使企业经济效益下滑，严重危及施工企业的生存和发展。施工企业源头没有控制好成本，就必须从节流阶段深挖潜力，不断完善项目成本控制方法，健全成本管理责任制，降低成本，提高经济效益。建筑施工企业是一个高投资，高风险，相对利润大的一个行业。工程管理比较不注重成本控制，因为企业的制成品都是单一的工程项目，而每项工程的成本也不一样，不能像其他生产性企业一样有一个标准的成本控制方法。这也是该行业不注重成本控制的原因之一。施工企业成本控制随着社会经济的发展，企业之间面临愈来愈激烈的竞争，企业只有不断加强成本控制，减少支出，才能提高企业的市场竞争能力。实现企业的利润最大化。控制工程项目成本，提高经济效益是施工企业经营最终的追求目标，也是企业生存与发展的根本保证。成本控制就是运用各种方法预定成本限额，按限额开支，以实际与限额比较，衡量经营活动的成绩与效果，成本控制工作贯穿于从投标开始到竣工结算全过程以及在企业不同层次上。施工企业成本控制二.目标成本概念目标成本是指企业在一定时期内为保证目标利润实现，并作为全体职工奋斗目标而设定的一种预计成本。它是成本预测与目标管理方法相结合的产物。目标成本的表现形式很多，如:计划成本标准成本定额成本等一般情况下要比实际成本更加合理和科学。施工企业成本控制制订目标成本时，应考虑：1.要考虑本单位的设备条件，原材料的供应情况，原设计的生产能力和职工的素质及技术水平等;2.要重视企业的外部条件，例如，市场对本企业的产品的需求情况，国内外竞争对象的成本资料等。施工企业成本控制目标成本管理是企业目标管理的重要组成部分，推行目标成本管理可以促使企业加强成本核算，人人关心成本，更好地贯彻经济责任制，对于激励全体职工努力做好工作的积极性，促进成本进一步下降有重要意义。同时，目标成本也是进行有效成本比较分析的一种尺度，查明产生成本差异的原因。并有利实行例如管理原则，将成本管理的重点放在重大脱离目标成本的事项上。目标成本管理的实施也能促使企业上下各缓和部门和领导与职工之间的协调一致，相互配合，围绕一个共同的目标而努力的。施工企业成本控制三.施工企业成本控制的现状及存在的主要问题1.工资超支严重2.材料管理制度不健全3.机械设备完好率、利用率低，使用费高施工企业成本控制1.工资超支严重施工企业成本构成主要是由工、料、机三大部分组成，人工成本在招投标综合单价中的比例：大型桥梁一般在10%以内，路基工程一般在16%以内，路面工程一般在10%以内，当然人工费用比例随特定项目的施工环境、机械化程度不同而有所不同。据笔者调查，项目工资开支总额一般都达到15%左右，个别项目甚至达到了25%。施工企业成本控制2.材料管理制度不健全由于材料成本在施工企业工程成本中占相当重的比例，一般经验值为55%～65%，因此它在施工企业成本中具有举足轻重的地位，可以说材料成本管理的成败，就是工程成本管理的成败。在实际施工过程中，大多数项目部在购入结构构件、施工钢材、水泥等及各种配件、低值易耗品时，无计划的采购现象比比皆是，或采购计划非常随意，控制权完全在项目经理及采购员身上，结果往往导致材料的积压、超支；另外项目部未掌握相对合理的价格信息，也不懂采购材料的资金成本，从而使项目部购买了大量的高价材料。施工企业成本控制3.机械设备完好率、利用率低，使用费高施工机械费占施工企业项目总成本20%左右，因此，对施工机械设备的使用和管理是成本管理的重要环节。造成机械使用费成本偏高的原因很多，归结起来主要有以下几方面原因：第一，盲目投资，不能根据市场行情和项目施工需要作可行性分析来购买或租赁设备，致使投资无法取得实效，无法收回投资设备成本，项目完工后造成设备闲置。第二，设备采购选型盲目，专用性太强，一旦设计变更，花巨资所采购的设备就无使用价值，造成设备投资浪费。第三，购买大批设备不实行招投标，不计算资金成本。第四，企业缺乏计划管理和统筹调配机制，同一企业内部无法实现资源共享。施工企业成本控制四.施工企业成本控制的原则施工企业成本控制原则是企业成本管理的基础和核心，项目部在施工过程中进行成本控制时应遵循以下基本原则：1.成本最低化原则2.全面成本控制原则3.动态控制原则4.目标管理原则5.责、权、利相结合的原则施工企业成本控制1.成本最低化原则施工企业成本控制的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，不断降低成本，以达到可能实现最低的目标成本的要求。在实现成本最低化原则时，应注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各种降低成本的能力，使可能性变为现实；另一方面要从市场实际出发，制定相应的措施和方案，并通过主观努力达到合理的最低成本水平。施工企业成本控制2.全面成本控制原则全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦称“三全”管理。成本的全员控制有一个系统的实质性内容，包括各部门、各单位的责任网络和班组经济核算等，应防止成本控制人人有责而人人不管。成本的全过程控制要求成本控制工作要随着项目施工进展的各个阶段连续进行，既不能疏漏，又不能时紧时松，应使施工成本自始至终置于有效的控制之下。施工企业成本控制3.动态控制原则施工企业项目是一次性的，成本控制应强调项目的中间控制，即动态控制。因为施工准备阶段的成本控制只是根据施工组织设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制订成本控制的方案，为今后的成本控制做好准备；而竣工阶段的成本控制，由于成本盈亏已基本定局，即使发生了偏差，也已来不及纠正。施工企业成本控制4.目标管理原则目标管理的内容包括：1.目标的设定和分解2.目标的责任到位和执行，3.检查目标的执行结果，4.评价目标和修正目标，5.形成目标管理的计划、实施、检查、处理循环，即PDCA循环。一个工程项目是由许多个单项工程组成的，每个单项工程也应具有相应的成本目标。因此，应将一个工程项目的总成本目标逐个细化，落实到施工班组，签订成本管理责任书，使成本管理自上而下形成良性循环，从而达到参与工程施工的部门、个人从第一道工序起就注重成本管理的目的。施工企业成本控制5.责、权、利相结合的原则在施工过程中，项目部各部门、各班组在肩负成本控制责任的同时，享有成本控制的权利。同时项目经理要对各部门、各班组在成本控制中的业绩进行定期的检查和考评，实行有奖有罚。施工企业成本控制五.施工企业成本管理的实施措施1.加强成本管理的意识，实行全员成本控制2.实行全过程成本控制3.建立健全责权利相结合的目标责任成本管理体制4.加强风险预估意识，制定风险防范措施施工企业成本控制1.加强成本管理的意识，实行全员成本控制成本的全员控制，是指建立以项目经理为核心的成本控制体系。按照成本管理责任制进行职责分工，将成本目标分解落实到部门、班组及个人，防止成本控制人人有责而人人不管。项目工程成本全员控制主要应建立项目经理、技术主管、施工员、预算员、财务及成本人员、材料员、机械管理人员、行政管理人员和其他人员的成本控制责任等。施工企业成本控制2.实行全过程成本控制项目工程成本全过程控制主要有：工程投标阶段的成本控制；施工准备阶段的成本控制；施工阶段的成本控制；竣工阶段的成本控制；保修阶段的成本控制。施工企业成本控制3.建立健全责权利相结合的目标责任成本管理体制企业的管理层应当制定和完善本企业的成本责任制和监督考核机制。在下达承包任务时，不仅将质量、工期、安全等控制指标写入任务书中，而且将成本控制指标也写入其中。对于完成任务较好的项目部给予合同额一定百分比的奖励；反之，对于未完成任务的项目部，应查明原因，总结教训，给予一定的处罚。施工企业成本控制4.加强风险预估意识，制定风险防范措施清单模式下承包人要承担价格风险，所以施工企业必须加强成本管理，制定成本管理措施，尽快形成自己的企业定额。清单报价体现的是施工企业的整体管理水平，其中：分部分项反映出生产者（施工企业）的实际消耗成本，而不再是定额模式下的预算成本；措施项目反映出生产者（施工企业）的技术水平和管理水平。应对清单环境，最根本的是要加强施工项目的成本管理，这也是施工企业提高经济效益的必然之路。施工企业成本控制六.我国建筑业成本控制的方式目前，我国建筑业努力降低企业运营成本一般有以下方式：1.控制采购成本2.控制质量成本3.优化工作流程4.减少资金占用5.做好人力资源管理施工企业成本控制1.控制采购成本通常情况下，采购成本占总成本的50%～80%，是传统成本管理的重点。控制采购成本企业应做好以下几方面工作：第一，利用科学的决策分析方法，合理决定经济订货量或经济批量、决定采购项目、选择供应单位、决定采购时间；第二，进一步推进集中采购制，建立原材料、辅料、低值易耗品、办公用品、对外服务的统一采购平台，实现价格、供应商等资源共享；第三，推进直供制，逐步取消中间供应商；第四，建立采购责任制，强化采购人员、审价人员的责任意识；第五，整顿辅料、零星物资采购价格，采购价格要在前一次采购销售价格的基础上逐步下降；第六，探索建立采购奖罚制度，奖罚要与领导、个人挂钩；第七，加强技术攻关力量，降低采购成本。施工企业成本控制2.控制质量成本改善质量和降低成本是相容的。质量是成本的基础。要打破提高质量增加成本、降低成本损害质量的旧观念，改进质量，事实上会带动成本的降低，减少废品损失、减少工作、减少重工时间、减少资源耗用，才能降低建设总成本；各部门进一步加强制造质量成本的控制，把质量成本的控制范围扩大，健全各职能部门的质量成本管理体系。施工企业成本控制3.优化工作流程在目前市场经济的条件下，低价或合理低价中标已成趋势，只有适应市场的需求，有效加强施工现场管理和预结算管理工作，才能提高企业的经济效益。工作是由一系列的工作流程或步骤所构成，每一个流程都包含着人力资源或材料损耗。只有加强流程控制管理才能减少不必要的支出和浪费。施工企业成本控制4.减少资金占用资金是建筑企业的“血液”，是企业最根本的资源。任何资金都是有成本的，无论是长短期借款、债券，还是股票、资本。任何资金都是有机会成本的，减少资金占用，可以减少资金成本或增加收益。建筑企业资金耗用量大，占用时间长。一定要合理的利用资金，减少无谓的浪费。施工企业成本控制5.做好人力资源管理人力资源是一种以人为载体的资源，是存在于人体中以体能、知识、技能、能力、个性行为特征倾向等为具体表现的经济资源。建筑企业的工人数量庞大，一般的建筑企业下级施工人员会有100人以上。每人每天工资按平均算40-50元/天，那一天的工人工资就要4000元-5000元，一月就需要1万多元的人工工资。这还没有算其他高级管理人员工资。这样的话合理的人力资源管理就很是必要。施工企业成本控制七.目前建筑工程成本控制的基本现状1.施工行业的不完全竞争现象制约着成本管理的发展2.施工项目工程成本管理工作的难度大3.成本责、权、利落实不到位,兑现不及时造成成本责任感不强4.工程材料采购品种繁杂,环节太多,很多材料无法从厂家直接采购,并且新材料层出不穷,使得价格不宜控制,加大了材料成本。5.工程量清单计价的实行,对施