支付结算业务核算

第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算一、支付结算的概念第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。二、支付结算的原则第一节支付结算业务概述恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则三、支付结算的纪律第一节支付结算业务概述支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律支付结算的纪律包括：第一节支付结算业务概述四、支付结算方式的种类货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票银行本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算商业承兑汇票银行承兑汇票第二节票据结算的核算票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。一、支票的核算第二节票据结算的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。第二节票据结算的核算1.支票的出票人2．支票的金额、收款人名称3．支票的签发4．支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。5．出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理（一）支票的基本规定第二节票据结算的核算6．持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。7．转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续。8．支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理第二节票据结算的核算使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：吸收存款——××存款（持票人户）11图表5—1出票人收款人背书人（持票人）被背持票人书人存款人付款人开户银行收款人持票人开户银行①出票背书转让足额存款③交换支票并清算资金②送交支票②送交支票④收妥入账④收妥入账2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理第二节票据结算的核算①持票人开户行的处理持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应付款第二节票据结算的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：借：其他应付款贷：吸收存款——××存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款贷：清算资金往来——同城票据清算第二节票据结算的核算②出票人开户行的处理出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：清算资金往来——同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：第二节票据结算的核算借：其他应收款——托收票据退票户贷：清算资金往来——同城票据清算待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：其他应收款——托收票据退票户第二节票据结算的核算出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：营业外收入——结算罚金收入17图表5—2出票人收款人出票人付款人开户银行收款人开户银行①提示支票付款③收妥入帐并通知收款人②交换进账单并清算资金（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理第二节票据结算的核算①出票人开户行的处理出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。其会计分录为：借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：清算资金往来——同城票据清算第二节票据结算的核算②收款人开户行的处理收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：清算资金往来——同城票据清算贷：吸收存款——××存款（收款人户）如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过“其他应付款”科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。[例]2005年2月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行哈尔滨平安支行开户的北安商场，支票金额120000元。工商银行哈尔滨顺通支行审核无误后，办理转账，会计分录为：•[例5—2]2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进账单，金额180000元，出票人为在建行哈尔滨分行开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换中心提出票据交换，所作会计分录•3月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场交换时提出退票，当日会计分录•3月21日，建行哈尔滨分行将退票及退票理由书于早场票据交换时提出，会计分录为.二、银行本票的核算第二节票据结算的核算银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。第二节票据结算的核算1．银行本票的出票人2．银行本票可分为定额本票和不定额本票3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账”字样的银行本票可以背书转让。（一）银行本票的基本规定二、银行本票的核算第二节票据结算的核算5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留银行印鉴相符。6．银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满后1个月确未被冒领时，凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。二、银行本票的核算27申请人收款人背书人（持票人）被背书人持票人申请人出票人开户银行（付款人）收款人、持票人代理付开户银行款人①申请签发汇票②出票③持往收款人结算背书转让⑥银行之间清算资金④提示本票⑤代理付款入账④提示票据⑤代理付款入账第二节票据结算的核算1．出票行签发银行本票的处理（二）银行本票的核算申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。“银行本票申请书”一式三联，会计分录为：借：现金（或吸收存款—活期存款）－申请人户贷：吸收存款——本票同时登记“开出本票登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，另填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账：付出：重要空白凭证——在用本票户•2．银行本票付款的处理•（1）代理付款行兑付银行本票的核算•代理付款行代理出票行付款•进账单第一联加盖转讫章作收账通知交给持票人，进账单第二联作贷方记账凭证，银行本票加盖转讫章通过票据交换向出票行提出交换。•会计分录为：•借：清算资金往来•贷：吸收存款—活期存款－持票人户•（2）出票行兑付由本行签发的银行本票•出票行受理本行签发的本票，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录为：•借：吸收存款—本票•贷：吸收存款—期存款－持票人户第二节票据结算的核算3．银行本票结清的处理出票行收到同城票据交换提入的银行本票后，应抽出专夹保管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后，本票作借方凭证，本票卡片或存根作附件，办理转账。会计分录：借：吸收存款——本票贷：清算资金往来•4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理•（1）银行本票退款的处理•（2）超过提示付款期付款的处理•持票人在本行开户•持票人未在本行开户三、银行汇票的核算第二节票据结算的核算银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。第二节票据结算的核算1．银行汇票的出票和付款，仅限于人行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。2．银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。3．银行汇票的实际结算金额不得更改，否则银行汇票无效。4．现金汇票的签发，申请人和收款人必须均为个人，银行不得为单位签发现金汇票。（一）银行汇票的基本规定三、银行汇票的核算第二节票据结算的核算5．银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行汇票。6．银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。7．银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票银行退回申请人。三、银行汇票的核算第二节票据结算的核算1．出票行签发银行汇票的处理2．代理付款行兑付银行汇票款的处理（1）持票人在代理付款行开有账户的核算（2）持票人未在代理付款行开立账户的核算3．出票行结清银行汇票的处理三、银行汇票的核算（二）银行汇票的核算第二节票据结算的核算三、银行汇票的核算4．银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理（1）退款的处理（2）超过提示付款期付款的处理①汇票全额付款的处理②汇票有余款的付款的处理四、商业汇票的核算第二节票据结算的核算商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。第二节票据结算的核算四、商业汇票的核算1．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。禁止签发无商品交易的商业汇票。2．商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。3．商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。（一）商业汇票的基本规定第二节票据结算的核算4．银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。5．银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。6．商业汇票允许贴现，并允许背书转让。四、商业汇票的核算第二节票据结算的核算1．持票人开户行受理汇票的处理2．付款人开户行收到汇票的处理（1）付款人账户有足够款项支付的处理（2）付款人账户无款支付或不足支付的处理（3）付款人拒绝支付票款的处理3．持票人开户行收到划款或退回凭证的处理四、商业汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算第二节票据结算的核算1．承兑银行办理汇票承兑的处理2．持票人开户行受理汇票的处理3．汇票到期，承兑银行收取票款的处理（1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理（2）承兑申请人账户不足支付的处理4．承兑银行支付票款的处理5．持票人开户行收到划回款项的处理（三）银行承兑汇票的核算四、商业汇票的核算第三节结算方式结算的核算结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或