高会实务考试2013中华模拟题(一)题目及答案

2013中华模拟题(一)模拟试题（一）[题目答案分离版]字体：大中小一、案例分析题1、甲集团公司是上海证券交易所挂牌的上市公司，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》。2013年3月中兴会计师事务所在对甲集团公司内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：（1）集团公司对内部控制十分重视，制定了集团公司内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不要出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；绝对保证资产安全和生产安全，不能出现任何安全事故；合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。（2）要做好内部控制，至少应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用。为此，甲集团公司总部按照公司法的要求设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，完善公司治理结构，作为上市公司还设置了独立董事；为了更快捷地反馈内部控制信息，在财务部中设置了内部审计委员会，由财务部经理亲自兼任委员会主任；在制定企业财务制度、人力资源政策、生产管理制度等过程中，为了将内部控制措施落实到各企业生产经营的各个环节，内部审计人员参与了制度的制订、评价。甲集团公司在人力资源政策上，要求招聘员工时严格把关，使每个岗位的员工都具有良好的职业操守和专业胜任能力。为了突出重点，对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工主要是在工作中学习，不进行脱产培训。为了高效率地工作，严格禁止轮岗，使员工对本岗位的熟练程度越来越高。（3）A公司为甲集团公司的全资子公司，主要从事化工机械设备的生产和销售，非常注重经营风险和高会交流群号财务风险的控制。比如，为了将经营风险控制到最低程度，A公司规定对所有的客户312456969一律实行现款交易，不得赊销，宁愿放弃业务也不要冒坏账的风险；对于开发新产品，要慎之又慎，因为自行开发新产品风险太大，原则上不要自行开发新产品，而采用引进产品的策略，关注国内外的成熟产品，只有被实践证明有生命力的才引进生产。为了控制财务风险，A公司除经营中形成应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债外，原则上不进行外部融资，充分利用自有资金，降低筹资成本，规避筹资风险。禁止为其他任何单位进行债务担保，避免不必要的损失。（4）B公司为甲企业集团的一个非全资控股子公司，主要从事运输劳务。在运输劳务的收费上，为了提高运营效率，B公司要求货运司机在提供运输劳务的同时，随身携带运输发票，现结账现开票，次日上午出车前将已经收到的营业款缴回财务部。为了及时沟通运营中存在的问题，B公司规定内部审计部门在发现各部门存在的问题后，应该将发现的问题与该部门经理进行沟通，以便及时解决，不要直接向审计委员会、董事会报告。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，指出甲集团公司内部控制制度中存在的不当之处，并简要说明理由。【正确答案】1.甲集团公司将内部控制的目标确定为绝对保证资产安全和生产安全的做法不当。理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。由于存在许多不确定因素以及成本效益原则，企业很难绝对保证这些目标的实现。2.甲企业集团总部在内部环境控制中存在的不当之处有：①在财务部中设置审计委员会并由财务部经理兼任审计委员会主任的做法不当。理由：企业应当保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。在董事会下设置审计委员会；审计委员会负责人应保持独立性，不能由财务部经理兼任。②内部审计人员参与制订企业各项管理制度的做法不当。理由：根据职责分工，内部审计人员的职责是监督内部控制的实施、对内部控制有效性进行评价，一般不参与企业管理制度的制订，不能既是运动员又是裁判员。③一般员工不参加脱产培训的做法不当。理由：每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培训。④严格禁止轮岗的做法不当。理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度是很有效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗，可以暴露已经发生的腐败，揭露存在的问题。3.A公司在风险控制中存在的不当之处有：①在经营风险控制中，对客户一律实行现款交易不得赊销的做法不当。理由：企业应当对销售中的风险进行评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一概回避赊销。②原则上不开发新产品，只采用引进的做法不当。理由：新产品开发是企业持续发展的保证，是企业核心竞争力之所在。企业应当根据本企业的风险控制目标和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断提高企业产品竞争能力。③在财务风险控制上，原则上不进行外部融资的做法不当。理由：外部筹资是企业资金的一个重要来源，企业应该根据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，采用外部融资与自有资金相结合的方式，充分利用财务杠杆，保证企业资金的需要。4.B公司在控制措施上存在的不当之处有：①货运司机在提供运输劳务的同时收取运输费的做法不当。理由：不相容职务应该相分离，执行运输劳务与收取劳务价款属于不相容职务，货运司机不能直接收款。②内部审计部门发现问题不直接向审计委员会、董事会报告，而应该向部门经理报告的规定不当。理由：内部审计部门应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计部门对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。【答案解析】【该题针对“内部控制原则,风险管理与内部控制的关系,风险应对策略”知识点进行考核】【答疑编号10592065,点击提问】2、近年来，随着中国经济的发展，社会财富的积累与个人消费能力的提高为休闲旅游提供了条件和便利，旅游休闲活动已深入人们的日常生活。据预测，到2015年，中国将成为世界上第一大旅游接待国、第四大旅游客源国和世界上最大的国内旅游市场。但在2007年爆发的国际金融危机影响下，中国旅游业发展遇到较大的困难和挑战。作为主要客源国的一些国家，例如俄罗斯、韩国、日本等国股市暴跌，经济放缓，入境旅游受到的冲击尤为明显。中国公民旅游的总体需求也难以避免受到收入预期变化的影响，再加上受到部分主要目的地国家，例如泰国等局势不稳等因素的影响，消费者的出境旅游需求在一定程度上受到抑制。旅游者的消费选择将更为严谨，对于产品性价比将更为敏感，对于品质和品牌将更为看重。另一方面，虽然旅游业面临国际经济衰退的冲击，但也存在着国家实施扩大内需战略，人民币汇率的相对稳定带来间接成本降低，新兴的目的地市场增多等有利因素。2008年，带薪休假制度开始在各地落实，各地政府向民众派发旅游消费券、国家旅游局酝酿出台国民旅游休闲计划等举措，对今后旅游消费人气预计也将产生拉动作用。由国务院颁布的《旅游公司条例》于2009年5月1日起正式实施，条例一方面降低了公司准入门槛，取消了国内社和国际社的类别划分，对公司进行异地分支机构设立简化了行政程序，另一方面也对公司应承担的责任与义务有了更加严格和明确的规定。新条例的实施将有助于中国公司产业的升级和市场的成熟与规范，对具有专业化、网络化、品牌化优势的大型公司的长期发展构成实质性利好。甲公司成立于1990年，主要业务为旅游服务业，涉及出境游、入境游和国内游，目前是国内知名的旅游龙头企业。在2009年度公司颁奖盛典上荣获“年度最佳公司”大奖；据某权威机构发布的2009中国最有价值品牌排行榜显示，公司以品牌价值57.08亿元位列该榜单32位。公司还非常重视信息化建设，在国内旅游行业率先全面使用信息系统接受顾客订单并进行相应处理，使公司业务处理速度和效率远高于行业平均水平。2009年，公司主要结算外汇美元、欧元均对人民币出现较大幅度贬值，汇率波动对公司入境业务和出境业务的影响相反，从公司整体看，旅游业务汇兑损益基本持平，汇率的波动未对公司整体产生影响。该公司2002年开始进入会展业务，旗下的会展公司自成立以来实现了快速发展，在国内处于明显领先地位，赢得了客户的高度评价，向市场传播了良好品牌形象，巩固了专业领先地位。随着公司规模越来越大，公司的管理层次明显增加，造成职责不明、扯皮增多。而且随着公司业务量的增多，IT系统需要处理来自各种电子渠道的大量数据，这种复杂性带来的副作用是整个系统出错现象明显，例如价格显示不准确、订单提交缓慢等等，导致了越来越多的交易失败，造成客户流失率呈现明显上升趋势。此外，作为行业通病，该公司的导游也在开展业务的过程中出现了一些问题，造成顾客投诉，并被某些媒体曝光，使公司的品牌形象受到一定影响。该公司导游人员分为专职导游和社会导游。专职导游是公司的正式员工，他们只带团或既带团又从事公司的经营业务和管理工作，隶属于公司管理；社会导游仅在公司注册，不算作公司的正式员工，这种关系一般被称为“挂靠”。公司在招聘导游员时往往只是对导游员进行一般性的了解，不会对导游员进行人本管理思想的教育。导游的收入一般由基本工资(底薪)、出团补助和隐性收入三部分构成，公司只负责发给导游较少的基本工资，出团补助则根据导游带团数量决定。对于大多数导游来讲，收入的大头是所谓的“隐性收入”，导致很多导游为了获得更多收入而出现了一些违反职业道德的行为。此外，由于导游员的工作具有很强的独立性，并且其提供导游服务的地点经常远离公司，使公司不能及时发现导游员在旅游接待中存在的有违职业道德的行为。例如，导游员不向公司有关领导请示，擅自改变活动日程；安排旅游者到旅游合同上未包含的景点游览并从旅游者那里临时收费，以便从相应的旅游景点处获取门票折扣，从而导致旅游者的不信任。要求：请根据以上信息，不考虑其他因素回答以下问题：(1)判断甲公司选择的战略类型是什么？(2)该公司在经营过程中会遇到什么类型的风险？(3)根据我国的《内控规范》，该公司内部环境方面存在什么问题？(4)针对该公司出现的导游问题，请分析存在的主要原因，并给出解决问题的答案。【正确答案】(1)该公司主营业务为旅游，2002年又开始进军会展业务。由于旅游业务和会展业务都属于服务业，在生产、营销等方面存在一定的相似性，因此属于相关多元化战略。(2)主要的风险如下：政治风险：泰国等一些目的地国家局势不稳。汇率风险：该公司旅游业务涉及出境游和入境游，2009年公司主要结算外汇美元、欧元均对人民币出现较大幅度贬值，汇率波动对公司入境业务和出境业务的影响相反，虽然从公司整体看，旅游业务汇兑损益基本持平，汇率的波动未对公司整体产生影响。但在以后的发展过程中，一旦公司入境业务和出境业务出现不匹配的情况，就会产生汇率风险。信誉风险：由于导游问题被某些媒体曝光，使公司的品牌形象受到一定影响。操作风险：IT系统问题(随着公司业务量的增多，IT系统需要处理来自各种电子渠道的大量数据，这种复杂性带来的副作用是整个系统出错现象明显，例如价格显示不准确、订单提交缓慢等等，导致了越来越多的交易失败，造成客户流失率呈现明显上升趋势)；导游问题(很多导游为了获得更多收入而出现了一些违反职业道德的行为)。(3)根据我国的《内控规范》，该公司在内部环境方面存在以下问题：企业文化与沟通：该公司的导游人员缺乏积极向上的企业文化，为获得更多收入而出现了一些违反职业道德的行为。此外，该公司也没有制定相应的商业行为守则。人力资源政策和实务政策：公司在招聘导游员时往往只是对导游员进行一般性的了解，表明招聘和雇用方面存在问题；不会对导游员进行人本管理思想的教育，表明岗前培训制和建立雇员培训长效机制没有做好；导游的基本工资很低导致其通过其他途径增加隐形收入，表明绩效评估存在问题。(4)针对该公司存在的导游问题，主要原因有三个：第一，公司在招聘导游员时往往只是对导游员进行一般性的了解，没有依据人本管理思想加强对导游员的管理；第二，薪酬制度设计不合理，现行的薪酬制度看似降低