银行会计chapter5.

第五章支付结算业务的核算•第一节支付结算业务概述•第二节票据结算业务的核算•第三节结算方式的核算•第四节银行卡的核算第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念二、支付结算的原则三、支付结算业务的基本规定四、支付结算的种类一、支付结算的概念（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。按支付方式分为现金结算和转账结算。转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。二、支付结算的原则支付结算原则是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（三）银行不垫款三、支付结算的种类现行支付结算的种类包括“三票”、“一卡”、”三方式“。“三票”——包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票；“一卡”——银行卡；“三方式”——汇兑、托收承付和委托收款同城结算：支票、银行本票异地结算：汇兑、托收承付、银行汇票同城异地：商业汇票、委托收款、银行卡第二节票据结算业务的核算一、票据基本知识二、支票结算的核算三、本票结算的核算四、银行汇票结算的核算五、商业汇票结算的核算一、票据基本知识（一）票据的概念（二）票据关系人与权利义务关系（三）票据行为（一）票据的概念票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。票据是一种有价证券，它是表示金钱债权的有价证券，对债务人来说是一种债务凭证，而对债权人来说，是其债权的一种保证，它以货币金额来表现其价值，票据的价值随票据的开立而存在，随票据的转让而转移，谁占有票据即占有其所代表的价值。（二）票据关系人票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义务责任的当事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及背书人、承兑人、持票人等。其中，出票人、付款人和收款人是票据的基本关系人。①出票人是开立票据并交付给他人的人。由谁出票，主要依据票据的性质和付款方式而定。例如，支票是由付款人出票；在银行汇票和银行本票中，是由银行出票；而在商业汇票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。②付款人是根据出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。如在支票中，开出该支票单位的开户银行为付款人；在汇票中，以承兑人为付款人；在本票中，出票人即是付款人。③收款人是享有票据债权，具体收取票款的人。二、支票业务的核算（一）支票的概念、种类及适用范围1、概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、种类支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。普通支票按是否划线分：划线支票（只能转账）、未划线支票（既…又…）转帐支票票样划线支票（二）基本规定1.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用。2.签发支票必须记载的事项（六要素）：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。3.签发支票应遵守的规定：签发支票应使用炭素墨水填写；签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定；签发金额不得超过付款时在付款人帐户实存金额；出票人在支票上的签章为预留银行签章；支票的金额、签发日期和收款人名称不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴证明。4.支票的提示付款期限自出票日起10天；5.出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；6.持票人提示付款应遵守的规定有：现金支票收款人只能向支票付款人提示付款，提示付款时，应在现金支票背面“收款人签章”处签章；7.支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。（三）支票结算的核算手续1.持票人、出票人在同一银行机构开户的核算⑴银行受理持票人送交支票的处理手续借：活期存款-出票人户贷：活期存款-持票人户⑵银行受理出票人送交支票的处理手续出票人送来的支票和进账单时。经审查无误后，办理转账。（分录同上）2．持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理①持票人开户行的处理借：待清算票据款项贷：其他应付款等退票时间过后,会计分录：借：其他应付款贷：活期存款-XX持票人实务中可合并。②出票人开户行的处理出票人开户行收到交换提入的支票时，经审查无误后：借：活期存款-××出票人贷：待清算票据款项支票发生退票的，若当天不能办理退票手续时借：其他应收款贷:待清算票据款项隔天退票时，将支票退还给持票人开户行。借：待清算票据款项贷：其他应收款（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理①出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单时，按规定认真审查无误后：借：活期存款-××出票人贷：待清算票据款项②收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单，经审查无误后：借：待清算票据款项贷：活期存款-××收款人三、银行本票业务的核算（一）银行本票的概念、种类及适用范围概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类：银行本票分为定额和不定额两种。定额银行本票的面额有1千元、5千元、1万元和5万元。银行本票可以转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金。适用范围（1）付款人申请使用，主动付款。（2）同城---票据交换范围内使用，可以背书转让（3）开户和非开户的客户均可（4）无金额起点限制，支付确定的结算款项（二）银行本票的基本规定1.单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项，均可使用。2.银行本票出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。3.签发银行本票必须记载的事项有：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。4.签发银行本票应遵守的规定有：申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票；出票银行收妥款项，签发银行本票；不定额本票要用压数机压印出票金额。（三）本票结算流程申请人出票银行代理付款行持票人①申请②出票⑥提出本票清算资金③持票购物收妥入帐⑤④提示票据（四）银行本票的核算手续1.银行本票出票的处理手续（1）申请：填写“银行本票申请书”，申请人和收款人均为个人申请签发现金银行本票时，应在申请书的“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写金额。（2）收款：银行受理申请人提交的申请书，审查其内容是否齐全、清晰；申请书填明“现金”字样的，申请人和收款人是否均为个人。经审查无误后办理转账。借：活期存款-申请人户或：库存现金贷：开出本票（3）出票：出票行在办理转账和收取现金以后，签发银行本票，经复核无误后交给申请人。2、银行本票付款的处理手续①代理付款行付款的处理手续。代理付款行接到在本行开户的持票人交来的本票和三联进账单时，应认真审查以下内容：银行本票是否真实；是否超过提示付款期限；本票填明的持票人是否在本行开户，持票人名称与进账单上的名称是否相符；出票行的签章是否符合规定；不定额本票是否有统一制作的压数机压印金额，与大写出票金额是否一致；本票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改；背书转让的本票是否按规定范围转让，背书是否连续等。审查无误后，办理转账。借：待清算票据款项贷：活期存款——持票人户本票加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。②出票行接到收款人交来的“现金”字样的本票时，抽出卡片核对并审查无误后本票作借方传票，本票卡片或存根作附件办理付款手续。借:开出本票贷:库存现金3.出票行结清本票款的处理出票行通过票据交换提入的本票，经核对无误后办理转账。借：开出本票贷：待清算票据款项4.现金本票向出票行提示付款的处理出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的本票时，检查是否本行签发，同时还须认真审查本票上填写的申请书和收款人是否均为个人，核验收款人身份证件，并留复印件备查。经审核无误后，办理转账。借：开出本票贷：库存现金5、银行本票退款申请人因本票超过提示付款期或其他原因要求出票行退款的，应填制一式三联进账单连同本票交给出票行，出票行与原卡片或存根联核对无误后，在本票上注明“未用退回”字样，第二联进账单作贷方传票。本票作借方传票，本票卡片或存根作附件。借：开出本票贷:活期存款---申请人户（库存现金）6、超过付款期限的处理持票人超过付款期不获付款的，在票据权利失效期内请求付款时，应向出票银行说明原因，并将本票交给出票银行。出票银行与原卡片或存根核对无误后在本票上注明“逾期付款”字样，办理付款手续.①持票人在本行开立账户的，应填制一式三联进账单，连同本票交出票行。借：开出本票贷:活期存款---持票人户（库存现金）②持票人未在本行开立账户的，应填制一式三联进账单，连同本票交出票行。第一联加盖转讫章后退还持票人，进账单第二、第三联通过票据交换转持票人开户行。借：开出本票贷:待清算票据款项持票人开户行收到票据交换转来的进账单，以第二联作贷方传票办理收账。借：待清算票据款项贷：活期存款---持票人户四、银行汇票业务核算（一）银行汇票的概念及适用范围概念:银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票可用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可支取现金。适用范围（1）付款人持票购物。（2）异地（3）开户和非开户的客户均可（4）无金额起点限制，支付确定的结算款项（5）结算的多余款，由银行清算（二）银行汇票的基本规定1、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票主要用于异地间的款项结算。2、银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民银行和各银行参加“全国联行往来”的机构办理。3、签发银行汇票必须记载的事项有：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。4、签发银行汇票的规定：①出票行收妥款项后签发银行汇票，用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知书一并交申请人；②签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额。5、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票据权利时效内向出票行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可以向出票银行请求付款。（三）银行汇票结算流程申请人持票人代理付款行出票行①申请签发②出票⑤付款入帐④提示本票⑥往来清算③持票异地结算⑦清算余款（四）银行汇票业务核算手续1.出票行出票的处理手续（1）申请：应向银行填写汇票申请书，要求签发现金银行汇票的，须在申请书上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写金额。（2）收款：出票行受理申请人提交的申请书，应认真审查其内容是否填写齐全、清晰，其签章是否为预留银行签章；申请书填明“现金”宇样的，申请人和收款人是否均为个人，并交现金。（3）出票：经审查无误后，办理收款，签发银行汇票。借：活期存款-申请人户或：库存现金贷：汇出汇款——XX银行汇票户2、代理付款行付款的核算代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和三联进账单时，应认真审查：（1）汇票和解讫通知是否齐全，汇票号码、记载的内容是否一致；（2）汇票是否超过提示付款期限；（3）出票行签章是否符合规定；（4）汇票密押是否正确；压数机压印金额与大写出票金额是否一致等。经审查无误后，办理转账。借：清算资金往来贷：活期存款-持票人户持票人未在代理付款行开立账户，持票人可向选择的任何一家银行提示付款。代理付款行接到汇票、解讫通知和三联进账单，因未在代理付款行开立账户，还须审核持票人的合法证件，审核无误，记借:清算资金往来——××清算中心贷：应解汇款——持票人临时存款户3、银行汇票结清的处理手续出票行收到代理付款行发送来的汇划信息，办理转账：（1）汇票全额付款，实际结算金额栏填入全部金额：借：汇出