银行会计chapter6-1

第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述第二节电子联行往来第三节中央银行电子联行往来第四节内部往来的核算一、联行往来的基本概念:同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。联行之间因办理结算业务等款项划拨，相互代付、代收而引起的资金账务往来为联行往来。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称为代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业，把港、澳、台地区和国外（或通称为境外）不同系统的金融机构称为代理行，把他们之间的资金帐务往来称为同业（代理行）往来。第一节联行往来概述联行往来业务是指同一银行系统内部各行、处由于办理支付结算，以及内部资金调拨而发生的资金账务往来，包括：商业银行系统内联行往来中国人民银行系统内联行往来电子联行与手工联行二、联行往来的组织体系根据“统一领导，分级管理”的原则，实行业务分级处理、分级负责、分行管理。根据处理业务所涉及的行、处范围分为以下3个部分。1.全国联行往来：同一银行经营管理的各级行、处在全国范围跨省、自治区、直辖市、计划单列市行、处之间进行资金账务往来。2.分行辖内往来：同一省、自治区、直辖市内。3.支行往来：同一市、县内。三、联行往来的特点1.会计准则与联行往来制度同时执行2.定时结清汇差联行汇差3.独特的处理工具和处理方法3.独特的处理工具和处理方法：使用相应级别的联行行号、联行专用章和联行密押，具体业务操作时还需使用联行报单。每一个行、处兼具发报行与收报行的双重身份，直接依据报单分别记相应的账簿。四、联行往来的基本形式集中制分散制第二节电子联行往来电子联行往来，指经总行批准参加全国联行往来的机构之间，通过计算机网络，进行异地资金汇划；各级行在上一级行开立活期备付金存款户，由下级行逐级清算往来汇差资金。一、电子联行核算模式电子联行的组织系统总行清算中心（资金汇划、清算、账务核对）清算行(报文转发、账务核对）清算行（辖属清算、业务指导）经办行（发报、收报、查询查复）经办行（发报行）（收报行）（一）集中核算模式清算行对经办行经办的发报业务和收报业务集中进行账务处理。经办行将汇划凭证进行专夹保管，不做账务处理。（二）分散核算模式清算行和经办行分别进行账务处理，清算行与经办行之间通过“内部往来”账务系统连接。分散核算模式适用于经办行是手工或单机操作的情况。二、电子联行往来的基本原理按资金汇划清算系统的规定联行往来的当事行以分行为基础在总行开立账户将资金的汇划与银行间的资金清算同步进行，保障了各行的正当权益。资金汇划清算系统操作原理如图。例北京市的某工厂通过开户的A行将10万元人民币用电汇方式汇往上海市B行开户某企业。资金汇划清算系统操作原理示意图总行A行所属的分行A行B行所属的分行B行三、电子联行汇划程序“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”实存资金：开立备付金帐户，用于汇划款项资金清算；同步清算：经办行汇出汇入资金同时清算，随发随收；头寸控制：各清算行开立的备付金帐户，保持存款充足；集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、行间查询查复进行管理和监督。④总行清算中心备付金账户A行所属的分行清算行A发报经办行B行所属的分行清算行B收报经办行①②②③③联行存放存放联行存放联行吸收存款吸收存款四、会计科目“清算资金往来”资产负债共同类科目，用以核算清算行办理划收款、划付款业务的往来款项。“存放联行款项”资产类科目，核算各级行存放在上级行或系统内其他行的备付金。“联行存放款项”负债类科目，核算下级或系统内其他行在本行存放的备付金。五、电子联行往来业务的核算（一）上存联行备付金各级行一般都会将一定数量的资金存放在上级行处，用于清算电子汇划款项汇差。上下级之间交存、退回的备付金资金应通过人民银行实汇资金。1.上存备付金的账务处理（1）下级行，编制转账传票进行以下处理。会计分录为：借：存放联行款项——存上级行备付金户贷：存放中央银行款项——备付金存款户（2）上级行收到下级行交付的备付金，收账会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：联行存放款项——××行备付金户2.上级行退回备付金的核算（1）上级行收到下级行资金支取申请并批准后，通知给会计人员并报送中国人民银行。以人民银行回单作为贷方凭证进行账务处理。会计分录为：借：联行存放款项——××行备付金户贷：存放中央银行款项（2）下级行收到中国人民银行收账通知时，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：存放联行款项——存上级行备付金户（二）汇划款项业务的核算1.划收款业务的核算划出款项业务又称贷报业务，发报经办行是付款行。（1）发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行。如为分散核算，会计分录为：借：活期存款——××存款人户贷：内部往来——××清算行如为集中核算，不做会计分录。（2）发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传输来的凭证后，加密后将电子汇划信息上传至总行清算中心。如为分散核算，会计分录为：借：内部往来——××往来户贷：清算资金往来——××清算中心户如为集中核算，会计分录为：借：活期存款——××存款人户贷：清算资金往来——××清算中心户（3）收报清算行的处理收报清算行接到总行清算中心的清算信息，相关处理，送收报经办行作账务处理。如为分散核算，会计分录为：借：清算资金往来——××清算中心户贷：内部往来——××往来户如为集中核算，会计分录为：借：清算资金往来——××清算中心户贷：活期存款——××存款人户（4）收报经办行的处理收报经办行接到收报清算行送来的相关单证处理，如为分散核算，会计分录为：借：内部往来——××清算行贷：活期存款——××存款人户如为集中核算，不做会计分录。2.划付款业务的核算发报经办行为收款行，请求付款。（1）发报经办行的处理如为分散核算，会计分录为：借：内部往来——××清算行贷：活期存款——××存款人户如为集中核算，不做会计分录。（2）发报清算行的处理发报清算行收到发报经办行传输来的凭证后，加密后将电子汇划信息上传至总行清算中心。如为分散核算，会计分录为：借：清算资金往来——××清算中心户贷：内部往来——××往来户如为集中核算，会计分录为：借：清算资金往来——××清算中心户贷：活期存款——××存款人户（3）收报清算行的处理收报清算行接到总行清算中心的清算信息，相关处理，送收报经办行作账务处理。如为分散核算，会计分录为：借：内部往来——××往来户贷：清算资金往来——××清算中心户如为集中核算，会计分录为：借：活期存款——××存款人户贷：清算资金往来——××清算中心户（4）收报经办行的处理收报经办行接到收报清算行送来的相关单证处理，如为分散核算，会计分录为：借：活期存款——××存款人户贷：内部往来——××清算行如为集中核算，不做会计分录。（三）清算汇差资金的核算1.总行汇差资金清算总行，调增借差行的备付金存款，调减贷差行的备付金存款。会计分录为：借：联行存放款项——××分行户（总行为贷差行）贷：联行存放款项——××分行户（总行为借差行）2.分行汇差资金清算（1）对总行汇差为贷差的核算。若本行对总行的汇差为贷差，即为应付汇差，则减少本行在总行的备付金存款；同时，对所属下级各行进行资金清算。会计分录为：借：联行存放款项——××支行备付金户贷：存放联行款项——存总行备付金户联行存放款项——××支行备付金户（2）对总行汇差为借差的核算。若本行对总行的汇差为借差，即为应收汇差，则增加本行在总行的备付金存款；同时，对所属下级各行进行资金清算。会计分录为：借：存放联行款项——存总行备付金户联行存放款项——××支行备付金户贷：联行存放款项——××支行备付金户3.中心支行汇差资金清算（1）对分行汇差为贷差的核算。若本行对分行的汇差为贷差，即为应付汇差，则减少本行在分行的备付金存款；同时，对所属下级各行进行资金清算。会计分录为：借：联行存放款项——××支行备付金户贷：存放联行款项——存分行备付金户联行存放款项——××支行备付金户（2）对分行汇差为借差的核算。若本行对分行的汇差为借差，即为应收汇差，则增加本行在分行的备付金存款；同时，对所属下级各行进行资金清算。会计分录为：借：存放联行款项——存分行备付金户联行存放款项——××支行备付金户贷：联行存放款项——××支行备付金户4.清算行汇差处理（1）若当日“清算资金往来”科目为贷方余额（贷差），即为应付汇差，则减少本行上存的备付金存款。会计分录为：借：清算资金往来——××清算组往来户贷：存放联行款项——存××中支备付金户（2）若当日“清算资金往来”科目为借方余额（借差），即为应收汇差，则增加本行上存的备付金存款。会计分录为：借：存放联行款项——存××中支备付金户贷：清算资金往来——××清算组往来户