银行会计chapter6-2.

第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述第二节电子联行往来第三节中央银行电子联行往来第四节内部往来的核算一、基本做法二、会计科目与会计凭证三、账务处理第三节中央银行电子联行往来一、基本做法基本做法电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。具体内容电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心电子联行办理电子往账的银行称为电子发报行，办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算总中心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。具体做法汇出行电子发报行清算分中心电子收报行清算分中心汇入行电子转发行清算总中心二、会计科目与会计凭证会计科目会计凭证（一）会计科目电子联行往帐性质资产负债共同类用途发报行通过转发行向收报行进行资金汇划业务时使用。本科目余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。电子联行往帐结构电子联行往帐代付款项代收款项贷记业务借方发生额合计贷方发生额合计借记业务电子联行来帐性质资产负债共同类用途收报行收到转发行转来的发报行的资金汇划业务时使用。本科目余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。电子联行来帐结构电子联行来帐代付款项代收款项收到借报借方发生额合计贷方发生额合计收到贷报电子清算资金往来性质资产负债共同类用途各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠用本科目核算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。电子清算资金往来结构电子清算资金往来电子联行往帐借方余额电子联行往帐贷方余额电子联行来帐贷方余额余额：上存（债权）余额：借用（债务）电子联行来帐借方余额（二）会计凭证电子联行转汇贷方（借方）清单（一式3联）第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。电子联行往帐贷方（借方）清单（一式2联）第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。电子联行来帐贷方（借方）清单（一式3联）第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。电划贷方（借方）补充报单（一式3联）三、账务处理1.汇出行的核算2.电子发报行的核算3.转发行（资金清算总中心）的核算4.电子收报行的核算5.汇入行的核算（一）汇出行的核算各银行对需通过电子联行转汇的汇出汇款，由汇出单位填写结算凭证，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。贷记业务借：活期存款—××收款人户贷：存放中央银行款项借记业务分录相反略（二）电子发报行的核算1、发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。处理往帐贷记业务借：××商业银行存款—汇出行贷：电子联行往账借记业务会计分录相反2、汇总编制电子联行往帐日计表转帐后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。3、结平当日账务每日营业终了，发报行发出往账结束包和转发行对清当日往账，收到正确回执后，填制转帐传票办理转帐。结平当日账务贷记业务借：电子联行往账贷：电子清算资金往来借记业务借：电子清算资金往来贷：电子联行往账（三）转发行（资金清算总中心）的核算转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，转发行收到发报行的结束包后，应即刻向收报行发送结束包，并同收报行和发报行对清帐务。往来账轧平后，转发行打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总的各行借贷资金余额合计应相符。每月，由转发行和收报行和发报行对账，若发现不符，应立即查明。（四）电子收报行的核算1、收报行收到电子联行的来账信息，并经审查无误后，向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来账清单，逐笔核押无误后，办理转帐。处理来帐贷记业务借：电子联行来账贷：××商业银行存款—汇入行2、汇总编制电子联行来帐日计表每日营业终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日来账笔数及累计金额。3、结平当日账务贷记业务借：电子清算资金往来贷：电子联行来账借记业务会计分录相反（五）汇入行的核算汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转帐。贷记业务借：存放中央银行款项贷：活期存款—××存款人户借记业务会计分录相反例题6-1：以汇兑业务为例来说明6月4日新疆天山百货大楼提交信汇凭证一份，开户行为乌鲁木齐市工行二级分行，汇款金额600000元，帐户221113，汇往上海百德服装公司（221234）购货，汇入行为上海市工行二级分行。上海市工行二级分行于6月8日收到汇款，当即收入上海百德服装公司账户，并将收款通知送往上海百德服装公司。要求：写出中央银行电子联行往来涉及的各银行的会计分录解答例题6-1中央银行电子联行往来核算程序乌市市工行电子发报行乌市市人行电子收报行上海市市人行上海市工行电子转发行清算总中心新疆天山百货大楼上海市百德服装公司汇出行即乌鲁木齐市工行二级分行6月4日借：活期存款—新疆天山百货大楼600000贷：存放中央银行款项600000电子发报行即乌市市人行6月4日借：工商银行存款600000贷：电子联行往帐600000电子收报行即上海市市人行6月8日借：电子联行来帐600000贷：工商银行存款600000汇入行即上海市工行二级分行6月8日借：存放中央银行款项600000贷：活期存款—上海市百德服装公司600000例题6-2：以银行汇票业务为例来说明新疆天山百货大楼（221113）6月4日提交乌市工行二级分行汇票申请书一份，汇款金额600000元，用途为购服装，收款人是上海市百德服装公司（221234）。6月17日上海市工行二级分行收到上海市百德服装公司提交的两联进帐单和银行汇票、解讫通知，实际结算金额600000元，审核无误后办理转账。乌鲁木齐市工行二级分行于6月25日收到邮回的银行汇票解讫通知和联行借方报单，审核无误予以办理。请编制央行电子联行往来涉及各银行、各环节的会计分录核算程序乌市市工行电子收报行乌市市人行电子发报行上海市市人行上海市工行电子转发行清算总中心新疆天山百货大楼上海市百德服装公司出票申请持银行汇票采购兑付结清6月4日出票行乌鲁木齐市工行二级分行处理（出票环节）借：活期存款—新疆百货大楼户600000贷：汇出汇款—新疆百货大楼户6000006月17日汇出行即代理付款行上海市工行二级分行处理（兑付环节）•借：存放中央银行款项600000贷：活期存款—上海市百德服装公司户6000006月17日电子发报行即上海市人民银行处理（兑付环节）借：电子联行往帐600000贷：工商银行存款6000006月25日电子收报行即乌鲁木齐市人民银行处理（结清环节）借：工商银行存款600000贷：电子联行来帐6000006月25日汇入行即出票行乌鲁木齐市工行二级分行处理（结清环节）借：汇出汇款—新疆天山百货大楼户600000贷：存放中央银行款项600000