项目成本管理办法

中建电力/中建二局核电建设分公司商务管理制度版本：A.11/15附件16工程项目成本管理实施办法（试行）一、总则随着建筑市场竞争的日益激烈，单纯依靠预结算赢得经济效益已成为历史。项目成本管理水平不仅直接决定着项目的经济效益，而且最终影响到企业经济效益最大化目标的实现，因而加强项目成本控制是实现项目效益最大化的基本保障。因此，我们必须加强项目成本管理，深化成本意识，强化核算意识，以管理降低成本，以质量求生存，以科技求效益，以效益求发展，才能将本企业做强、做大。二、适用范围本细则适用于本公司所有自营工程项目。三、组织机构为了保证企业发展目标的实现，使成本管理不断向程序化、制度化、规范化的方向发展，公司特成立“项目目标责任管理委员会”，为本办法的贯彻执行提供有力的组织保证。四、定义为了便于本办法的推广和实施，对各种成本及各种费用等基本概念有一个正确而统一的认识和理解，特定义如下：1、预计总收入：在整个工程施工期间某个阶段根据与业主签订的工程施工合同的合同价款、补充或新增合同的合同价款及在合同履行过程中经业主确认的变更或索赔价款计算的预计总收入。2、预计总成本：与预计总收入相对应在整个施工期间某个阶段按市场行情计算的整个施工期间预计发生的总成本。3、预算成本：对合同报价进行价本分离计算的报价成本。中建电力/中建二局核电建设分公司商务管理制度版本：A.12/154、目标成本：是指根据工程实际情况、按施工组织设计、企业内部施工定额、结合本企业管理水平和企业需求降低成本的要求，在实际成本发生前计算确定的项目标准成本，即公司与项目经理部签订的《项目目标管理责任书》中规定的成本目标。它是项目控制成本支出的标准，是降低成本的奋斗目标。5、实际成本：指成本计算时期内，完成工程项目的施工所发生的实际施工费用、现场管理费用的总和，是人、材、机、项目现场管理费消耗数据的实际反映。6、项目成本核算：是指以工程项目为对象，对施工生产中的各种消耗数据进行审核、记录、归集、分配、分析等的工作。是项目成本管理最根本的标志和最重要的内容。7、项目成本管理：制定成本目标计划，按成本目标计划开支，以实际与计划目标比较，衡量经营活动的成绩与效果，并纠正不利差异。8、劳务分包：指工程劳务的承包（含包清工或包部分辅材和小型机具）。9、工程分包：指分项工程的承包（包工包料）。10、人工费：指直接从事于建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用。11、材料费：指在施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等费用。12、机械费：指使用施工机械作业所发生的机械使用费。13、措施费：为完成工程项目施工，发生与该工程施工前和施工过程中技术、生活、安全等方面的非工程实体项目所产生的非生产性费用。14、现场经费：指为施工准备、组织施工和管理所发生的费用。五、项目成本核算各部门的职责㈠公司1、工程技术部：负责提供施工组织设计，对商务部及项目经理部进行交底，并负责新技术、新工艺的推广应用、监督和指导。2、商务部：负责按本办法规定编制工程项目预算成本和目标成本，并提供工、料、机及费用汇总表，经公司总经济师审定后，报送公司项目目标管理委员会审核，此项工作在工程开工前完成。负责每年度发布企业内部分包（含劳务分包）价格信息，中建电力/中建二局核电建设分公司商务管理制度版本：A.13/15负责组织项目经理部进行劳务或分包的统一招标，按照目标成本中规定的单价控制分包价格。负责项目经理部在施工过程中的成本管理和核算的指导、监督。3、物资部：负责每季度发布企业内部材料价格信息；负责规定材料的集中采购，按目标成本中规定的单价控制采购价格，并将询价表及各供应单位投标书及中标通知书在采购前提供给商务部及项目经理部确认；负责对项目采购的零星材料价格进行监督。4、机电部：负责每季度发布企业内部机械使用费用汇总表，负责规定机械设备的集中采购，按目标成本中规定的单价控制采购价格，并将采购价格在采购前提供给商务部及项目经理部确认；在公司财务部、商务部的配合下完成本公司内部机械设备的单价表；并对机械设备使用的合理性进行监督。5、人力资源部：负责每年度发布企业内部管理岗位的人月成本，并将其提供给商务部，负责对项目管理人员的数量及人月成本进行监督。6、财务部：负责收集编制项目现场经费成本，并提供给项目经理部（如项目经理部设有财务部门的此项工作由项目财务部负责）。7、项目目标责任管理委员会：负责组织成本核算工作的检查，按季度召开项目成本分析会，汇总各项目的存在问题，并会同有关部门提出解决办法，以项目成本活动分析报告的形式下发各项目经理部。㈡项目经理部1、项目技术部：根据施工方案或作业指导书，编制周转、措施材料使用计划。2、机电部：负责编制机械设备的使用计划（含租赁）和管理；负责与租赁站进行机械租赁台班或租赁费用的结算；资料收集截止日期为每月25日，并于每月30日前将结算资料提供给项目商务部汇总。项目未设机电部的由项目物资部或工程部或由项目经理指定人员负责完成。3、项目安全部：在工程项目开工前编制安全、文明施工用工、用料计划。4、项目人力资源部：负责分类收集编制项目管理人员及自有工人的成本，资料收集截止日期为每月25日，并于每月30日前将结算资料提供给项目商务部。（如项目经理部未设人力资源部门的此项工作由公司人力资源部门负责）。5、项目财务部：负责收集编制项目现场经费成本，资料收集截止日期为每月25日，中建电力/中建二局核电建设分公司商务管理制度版本：A.14/15并于每月30日前将结算资料提供给项目商务部汇总。（如项目经理部未设财务部门的此项工作由公司财务部门负责）。6、项目物资部：负责编制阶段性备料计划、材料计划(项目技术部协助)，并适时提供给分公司物资部，配合公司物资部完成各项工程物资的采购工作；负责物资及周转材料的验收、保管和发放，按实际部位提供材料的实际消耗量和累计消耗量，并按报表的要求填写报表，对甲方供应的材料要及时整理汇总。收集资料截止日期为每月25日，并于每月30日前将资料提供给项目商务部汇总。7、项目商务部：在工程开工前负责提供本工程主要材料汇总表，协助项目物资部做好材料供应计划；根据工程进展程度计算出当月实际完成工作量，确定当月收入，并按月报要求分解出目标成本的工料机；负责工程分包的结算，做好劳务分承包人工费的结算，确定当月人工消耗；编制工程洽商、变更、签证的调整预算；对项目成本进行核算，填报各种报表，写出成本评价报告（包括节超原因分析，存在的主要问题，提出建议性的解决办法和应采取的措施），次月5日前报送公司；并负责对核算过程中出现的问题，向项目经理和上级主管部门汇报。六、项目目标成本及项目初始毛利率的制订项目目标成本的确定，是项目成本管理的重要内容，科学性和合理性是确定目标成本的关键。通过目标成本的确定，使“标价分离”在项目成本核算中得以充分体现，真正做到不将企业的经营风险强加到项目上，也不因经营效益而掩盖项目管理中存在的问题，从而保证对项目经理部做出正确评价。项目目标成本的制定工作由商务部负责完成。1、编制的主要依据：投标报价文件、工程合同、施工图纸、材料价格信息、公司内部周转材料使用价格表、市场租赁周转材料使用价格表、公司内部机械设备使用价格表、市场租赁机械设备使用价格表、施工组织设计、规定的材料节约率、成本降低指标、公司对核算费用的有关规定。2、编制方法及有关说明：按施工图纸，以施工组织设计编制的施工方法，计算实物工程量。人工费：按各项实物工程量乘以劳务分包单价确定（根据工程承包要求可将辅材、中建电力/中建二局核电建设分公司商务管理制度版本：A.15/15小型机具费包含在劳务承包费中）。材料费：数量依据施工组织设计、投标工程量、材料分析、合理损耗等确定消耗量，单价按市场材料价格计算，有业主指定价格的按业主指定价确定。机械费：大中型机械依据施工组织设计和工程施工工期确定使用量，公司内部机械设备按公司内部机械设备使用价格加动力消耗、维修费用、操作人员的工资确定；市场租赁机械设备按市场租赁机械设备使用价格加动力消耗、维修费用、操作人员的工资确定；其他小型机械按预算数计。措施费：（包括但不限于）a.安全、文明施工费：按公司和局有关部门规定测算确定；b.环境保护费：按公司和局有关部门规定测算确定；c.生产临时设施费：按施工组织设计和现场平面布置计算需建设面积及配套设施，和市场价格、内部周转材料价格、机械使用价格编制；d.生活临时设施费：按施工组织设计和现场平面布置计算需建设面积及配套设施，和市场价格、内部周转材料价格、机械使用价格编制；e.夜间施工增加费：根据投标报价时的报价，按实际价格确定；f.二次搬运费：根据投标报价时的报价，按实际价格确定；g.高层建筑增加费：根据投标报价时的报价，按实际价格确定；h.冬雨季施工费：根据投标报价时的报价，按实际价格确定；i.大型机械进出场、安拆费：按实际报价确定；j.周转材料、脚手架及其他周转材料：以施工组织设计方案，按实际投入数量和在现场时间确定使用量。如使用公司内部的脚手架及其他周转材料则按内部租赁价格计算，如外租市场租赁周转材料按使用价格计算；k.排水降水费：根据投标报价时的报价，按实际价格确定；l.其它应计入措施费项目的费用：根据投标报价时的报价，按实际价格确定。现场经费：（包括但不限于）a.管理人员工资：按公司有关部门规定测算确定；b.其他人员的工资：按公司有关部门规定测算确定；c.现场固定资产使用及修理费：按公司财务及有关部门规定确定；中建电力/中建二局核电建设分公司商务管理制度版本：A.16/15d.物料消耗及易耗品：按公司有关部门规定测算确定；e.办公费：按公司有关规定测算确定；f.差旅费；按公司有关部门规定确定；g.业务招待费：按公司有关部门规定确定；h.劳动保护费：按公司有关部门规定确定；i.保险费：按公司财务部有关规定确定；j.实验检验费：按公司有关部门规定确定；k.其它应计入现场经费项目的费用。工程洽商、变更、签证：实际发生后按月调整，并将工程洽商、变更、签证费用按人工费、材料费、机械费、施工措施费、现场经费等内容分列。3、项目初始毛利率的确定合同签订后工程开工前，按照本公司相关规定和程序确定项目目标成本（即项目册的成本降低率）后，确定项目初始毛利率。计算公式：初始毛利率=（合同初始收入—项目预计总成本）÷合同初始收入合同初始收入：工程施工合同中的合同价款预计总成本：根据相关规定和程序测算确定的项目目标成本。七、实际成本核算内容与方法实际成本核算是项目成本核算的核心内容。将实际成本与目标成本相比较，反映项目目标成本的节约和超支。通过分析节约和超支的原因，揭示项目成本管理中控制好的和须改进的内容，对项目成本发展趋势做出评估，是对项目成本过程控制结果的一个反映。实际成本核算的基本原则是收、支费用的分类、划分、归集与目标成本相统一，严格按费用内容及分类进行核算，现对以下核算内容做重要说明。1、预算成本收入的计算根据本月实际完成的工程量项目预算人员将工程施工合同中的合同价格进行价本分离并计算出本期的预算收入，并按预算成本编制原则确定人工费、材料费、机械费、施工措施费、现场经费等核算内容，列入本期预算成本台帐。将汇总合计数填入“月报表1”的“预算成本”栏中。要求按自行完成、分包工程及土建工程、安装工程等中建电力/中建二局核电建设分公司商务管理制度版本：A.17/15项目分别填写。为完成“表1”的“预算成本”的填写内容，应先做好“预算成本”基础台帐。同时应将预算成本与同期的工程进度款（工程结算）进行对比。2、目标成本收入的计算根据本月实际完成的工程量项目预算人员按照公司商务部提供的“目标成本清单”计算出本期收入，并按目标成本编制原则确定人工费、材料费、机械费、施工措施费、现场经费等核算内容，列入本期目标成本台帐。将汇总合计数填入“月报表1”的“目标成本”栏中。要求按自行完成、分包工程及土建工程、安装工程等项目分别填写。为完成“表1”的“目标成本”的填写内容，应先做好“目标成本”基础台帐。3、实际成本核算的内容及