远华特大走私案例分析

审计案例分析结课论文——厦门远华特大走私案例分析专业：经济学班级：08经济学2班姓名：李扬学号：01108228厦门远华特大走私案例分析1999年4月15日，中纪委、监察部、海关总署接到揭发厦门远华集团涉嫌走私的举报信。4月20日，中央领导作出重要批示，授权中纪委和海关总署负责查处。由中纪委和海关总署组成的“4-20专案组”，23个月后查明，远华集团走私成品油、植物油、香烟、汽车、化工原料、纺织原料、通信设备、电器、西药原料等数十种商品，案值高达人民币530多亿元，偷逃税款人民币300亿元。其规模之大，数量之多，令人触目惊心。公安部原副部长李纪周、福建省公安厅原副厅长庄如顺、厦门海关原关长杨前线、厦门市委原副书记刘丰等一批高官涉案落网。图为赖昌星厦门特大走私案肇始于1996年。犯罪分子勾结政府官员，走私物品涉及成品油、植物油、汽车、香烟等货物，价值人民币530亿元，偷逃税款人民币300亿元。走私金额大大超过今年三月有关官员通过电视台透露的400亿元人民币。在移送起诉的走私犯罪案件的案值中，赖昌星走私犯罪集团直接操纵下的走私物品价值达252亿元人民币，偷逃税款人民币115亿元。厦门走私集团犯罪采取的手法为进口货物不报关、伪报贸易性质、伪报货物品名等，并以金钱、女色为手段，有预谋地拉拢腐蚀一批国家工作人员为其走私提供帮助和庇护。该案例的曝光，带给我们如下的思考，这笔庞大的走私资金如何流转、如何清洗，银行在资金流转中发挥什么作用以及银行应如何监控走私洗钱案件。在上述走私集团资金流程中，“地下钱庄”、跨境洗黑钱集团、“找换店”、“专业贸易”公司等的作用至关重要，如果没有它们发挥中介作用，走私资金就无法融入银行系统和实体经济流转，并兑换成外汇汇出境外(即洗钱)。这一方面是走私资金得以合法化并堂皇出境的关键一步，另一方面也是银行管理最薄弱和最需要加强防范的环节。厦门远华走私集团主要借用四个渠道进行洗钱：一是借银行内部人员权力，直接开立专门资金账户。巨额非法资金在转账结算过程中需要银行密切“配合”，进行巨额、频繁的现金缴存、现金支取和现金汇款、现金支票、现金本票解付等结算活动，因此勾结银行内部人员开立专门洗钱资金账户是必不可少的程序。比如，帮助远华集团洗钱的晋江“地下钱庄”(“东石丽”等人)，主要是定点联系晋江金城信用社，勾结该信用社原副主任吴某(已移居香港)和营业厅主任姚某(已故)，商定接收、保管、支取巨额现金，必要时垫付汇款和用现金解付汇票等，少则几十万，多则几千万。另一方面，调查反映，远华集团及其下属公司在厦门的55个银行账户资金活动正常，1996年1月1日~1999年9月31日共计提取现金278笔，平均每笔金额6.6万元，单笔提现未超过20万元，提现用途均属正常范畴，可见远华走私集团的非法资金活动主要集中在定点金融机构——晋江金城信用社。再如，帮助远华走私集团洗钱的跨境洗黑钱集团，长期勾结香港宝生银行一名前高级经理，将黑钱存于银行内或汇往加拿大。因此，与定点金融机构勾结开立专门资金账户，进行非正规资金结算，是远华走私集团洗钱的重要渠道。二是借空壳公司名义，开立公司资金账户。远华走私集团建立了远华房地产有限公司、远华电子有限公司等实体企业，利用这些行业现金流量较大的特点，编造虚假财务报表，在没有多少营业活动和收入的情况下，将走私所得赃款加入其中，虚增营业额和利润，再向税务局申报纳税，不断交纳各种税收和保险，使税后资金成为合法收入，最终隐瞒和转换了犯罪违法所得的性质和来源。调查反映，远华集团及其下属共计有17家公司，曾分别在工、农、中、建、交通、兴业、厦门城市商业银行7家银行设立55个账户，其中44个属于一般存款账户和辅助账户，11个属于基本存款，这些公司都是为远华走私集团洗钱而存在的空壳公司，具有高度的欺骗性和伪装性，直至案发后才被察觉。三是借个人储蓄存款名义，开立个人储蓄账户。将走私非法收入直接存入个人储蓄存款账户，然后通过银行与其他人或单位进行转账结算，转移和兑换非法收入。比如，借用一些假名开立储蓄账户(远华走私期间尚未出台储蓄实名制)，或借用别人名义开立储蓄账户，据报道，加拿大警方曾发现远华案件主犯赖昌星钱包中有两张用他人名字的提款卡，其妻曾明娜则有六个银行户口及两个定期存款账户。四是借“找换店”和“专业贸易”公司，把人民币现金兑换成外汇。据香港廉正公署查获的跨境洗黑钱集团，长期勾结一家香港的“找换店”将人民币现金换成外汇再存入香港远华账户；该“找换店”兑换外汇的主要手段是：通过办理个人实盘买卖业务转换币种，而不以谋利为目的。“专业贸易”公司则通过虚假合同、报关单进行套汇骗汇，再汇入香港远华账户。改革开放以来反腐肃贪的实践说明：建立一个廉洁的政府，需要有效的监督。这种监督包括行政监督，司法监督和舆论监督。行政监督是政府本身的自我监督，应以独立于地方行政为前提。而要使行政监督发挥真正的作用，必须使其直属于中央政府，其工作直接对国务院负责。中国的司法监督尚有待加强。从近年来一系列走私、逃汇和受贿大案的处理过程来看，司法部门的功能似乎多只局限于收拾善后，倒是属于党务系统的纪检部门发挥了主要的作用。从国家的长治久安来说，司法部门的监督功能应该强化。毕竟，党政分工也是政制改革的一个方向。舆论监督是防止贪渎腐败现象的重要堤防。以远华案来说，其发生时间前后长达近10年，涉案的大小贪官数以千计。然而这期间，不仅当地的媒体，甚至省里、中央派驻的新闻机构居然毫无动静，令人难以想像。如果当初这一案件能够及早披露，不仅国家能够避免几百亿元的税收损失，相信众多的涉案官员也不至于落到今天这步田地。中国大陆存在的贪渎腐败之风，其产生的背景错综复杂，其中既有着历史的原因，也有着现实的因素。人们固然对贪渎腐败现象痛心疾首，希望政府能够认真对待，但也必须看到，贪渎腐败现象是发展中国家普遍存在的通病。在厦门特大走私案中，我们看到了审计人员的失职，司法审计，财务审计，各种贪污受贿明目张胆，官员腐化在红楼，审计的漏洞，甚至完全看不到应该有的司法监督和行政监督，审计形同虚设，让犯罪分子有可乘之机，国家利益完全被践踏。司法尊严荡然无存，高官落马，党性何在？人民利益又置于何地？从这里我们需要吸取的不仅仅是防止官员贪污腐化，更是要加强官员的监督和监管，没有一个严厉而有效的监管机制，审计工作无从进展，悲剧就会再一次上演！国家需要做的必须是进一步加强官员党员思想建设，一个没有共产主义信仰，没有为人民利益奋斗终身的理想的党员官员，又何谈做人民公仆？监管不利，我们只能继续努力去做制度建设，去进一步完善法律，完善监管机制，让官员不敢肆意去渎职贪污受贿，才不会给犯罪分子有犯罪的可能性！审计重要性不言而喻，需要我们一代一代人的不懈努力奋斗！审计案例分析课程学习心得大三下半学期，我有幸选修了由杨桂花老师主讲的审计案例分析课程，我们的杨老师结合一些实际案例，例如三鹿毒牛奶案、厦门特大走私案、银广夏财务报表舞弊案、蓝田股份造假案等等一系列实例，让我们更直接，也更深刻的了解到审计工作的重要性。同时也告诉我们在各种行业作假舞弊、试图逃过国家和人民眼睛的欺诈行为是不能为法律和正义所允许的，也是危害国家利益，危害社会安全的毒瘤！这些犯罪分子终将受到法律的制裁和正义的审判！而我们作为新时代的大学生，必须时刻警惕自己，不能做违法乱纪的事情，也决不允许为了个人私利而危害国家利益，威胁人民生命财产安全！以后如果我们有机会参加一些涉及到财务审计，账目审计的工作，更要时刻谨记老师的教诲！做一个守法的好公民！学习了这一门课程，让我在很多方面都有了不同的认识。首先，主要是老师讲的很多事情案案例都和实际关联，这让我认识到理论和现实的距离；其实，是老师在课程上所教我们的理论，虽然没有课本，但是我们依然在网络上面查找相关资料和书籍，用来丰富和完善自己的理论，我们的理论知识仍然和老师具有相当大的差距，但当再回顾的时候，让我认识到自己理论知识的匮乏。其次，这门课让我明白到西方注册会计师审计与审计的发展。每一个重大审计案例的背后，总隐藏着一些深层次的审计理论问题，要么是审计理论滞后于审计实务，使得审计政策的制定者无法预见到可能发生的新情况，没有及时制定应有的新准则，导致了审计实务界的实务；要么是审计实务界对现有的审计准则、法规或制度缺乏应有的理解，使审计过程偏离了应有的轨迹。只有透过一系列真实、典型而又深刻的案例，才可以串起审计行业前进的足迹，揭示审计行业背后的规律。总而言之，我认为在这门课的学习中，学到最重要的就是要沉着冷静，理清楚自己的思路，对问题的思索要考虑不同的角度，每一个角度又是站在怎样的出发点上。我们需要的是条理性和清晰性，在我们全面地考虑下，很好地去面对问题。这就是我学习这门课，觉得学到最重要的东西。