营改增材料税率表

附件5：《成本费用进项税抵扣率明细表》编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1工程项目成本费用1.01建筑用材料物资1.0101桥梁、支座、锚杆、锚具专用发票是17%1.0102机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石专用发票是17%1.0103伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套专用发票是17%1.0104铸铁管道、钢管、阀门专用发票是17%1.0105给排水设备、消防设施专用发票是17%1.0106小型机具、电料、五金材料专用发票是17%1.0107空调、电梯、电气设备专用发票是17%1.0108电气开关、电线电缆、照明设备专用发票是17%1.0109木材及竹木制品1.010901原木和原竹（农业生产者自产的）农产品收购发票或者销售发票是13%允许抵扣进项税额=购买价×13%1.010902原木和原竹（供应商外购的）专用发票是13%1.010903板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）专用发票是17%1.0110商品混凝土1.011001一般商品混凝土专用发票是17%1.011002以水泥为原料生产的水泥混凝土1.01100201以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用简易征收）专用发票是3%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.01100202以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用一般处理）专用发票是17%1.011003自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的混凝土）普通发票否自产自销方享受资源综合利用优惠政策1.0111水泥专用发票是17%1.0112沥青专用发票是17%1.0113砂、土、石料1.011301砂、土、石料（供应商采用简易征收）专用发票是3%1.011302砂、土、石料（供应商采用一般处理）专用发票是17%1.0114砖、瓦、石灰1.011401砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征收）专用发票是3%1.011402砖、瓦、石灰（除1.011401规定外的情况）专用发票是17%1.0115瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件专用发票是17%1.0116火工产品专用发票是17%1.0117玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料专用发票是17%1.0118木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等专用发票是17%1.0119卫生间洁具、食堂用具专用发票是17%1.0120pvc管材、塑料管材、塑料板材专用发票是17%1.0121压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉专用发票是17%1.0122材料运费货物运输业专用发票是11%1.0123材料加工费专用发票是17%1.0124自有周转材料使用费否1.0125周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）增值税专用发票是17%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注……1.02机械设备及相关费用1.0201外购机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆等）增值税专用发票是17%1.0202外购机械设备折旧费*否*1.0203外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、运输车辆等）1.020301外租机械设备（只租设备）1.02030101外租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公司）增值税专用发票是17%1.02030102外租机械设备（只租设备，且出租方为个人）否1.020302外租机械设备（租设备+操作人员）1.02030201外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为租赁公司）增值税专用发票是11%1.02030202外租机械设备（租设备+操作人员，且出租方为个人）否1.0204外租机械设备进出场费增值税专用发票是17%1.0205燃料（汽油、柴油）增值税专用发票是17%1.0206电费1.020601电费（一般企业）增值税专用发票是17%1.020602电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.020603电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，供应商采用一般处理）增值税专用发票是17%1.0207设备维修费增值税专用发票是17%1.0208机械操作人员工资及工资附加费*否*……编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.03专业分包及劳务分包1.0301专业分包增值税专用发票是11%1.0302劳务分包1.030201劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）增值税专用发票是11%1.030202劳务分包（分包方为没有建筑劳务资质的公司）*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣1.030203劳务分包（分包方为工程队）否……1.04人工成本1.0401员工工资及五险一金否1.0402劳务派遣费用*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣1.0403协作队伍劳务费*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣1.0404零星用工工费否1.0405对劳务队伍的考核奖励否……1.05其他直接费用1.0501水费1.050101水费（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.050102水费（供应商采用一般处理）增值税专用发票是13%1.0502电费1.050201电费（一般企业）增值税专用发票是17%1.050202电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，增值税专用发票是3%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注且供应商采用简易征收）1.050203电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，供应商采用一般处理）增值税专用发票是17%1.0503生产安全用品增值税专用发票是17%1.0504检验试验费增值税专用发票是6%1.0505二次搬运费货物运输业专用发票是6%1.0506场地租赁费*待定*待政策明确1.0507场地清理费*待定*待政策明确1.0508采购活动板房增值税专用发票是17%1.0509租赁活动板房*待定*待政策明确：如属于有形动产租赁，可抵扣（17%）1.0510采购拌合站增值税专用发票是17%主要指机器设备1.0511电力架施*待定*待政策明确，目前为地税发票（内容：电力施工）1.0512临时房屋、道路工程*待定*待政策明确，目前为地税发票（内容：房屋、道路工程）……1.06其他间接费用1.0601施工部门管理人员工资及工资附加费否1.0602外聘人员工资否1.0603工程、设备及人员的保险费用*待定*金融保险业“营改增”编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注后，可抵扣1.0604房屋租赁费*待定*待政策明确1.0605会议费增值税专用发票是6%1.0606交通费否1.0607培训费1.060701培训费（技术培训费）增值税专用发票是6%1.060702培训费（其他）*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣1.0608电话费、网络费1.060801电话费、网络费（基础电信服务）增值税专用发票是11%1.060802电话费、网络费（增值电信服务）增值税专用发票是6%1.0609临时设施费1.060901临时设施费（材料设备及增值税应税劳务）增值税专用发票是17%1.060902临时设施费（增值税应税服务）增值税专用发票是6%1.0610办公用品、物料消耗增值税专用发票是17%1.0611水费1.061101水费（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.061102水费（供应商采用一般处理）增值税专用发票是13%1.0612电费1.061201电费（一般企业）增值税专用发票是17%1.061202电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.061203电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，供应商采用一般处理）增值税专用发票是17%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.0613物业管理费*待定*传统服务“营改增”后，可抵扣1.0614污水及垃圾处理费政府非税收入票据否1.0615研发和技术服务（包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务）增值税专用发票是6%1.0616设计费增值税专用发票是6%1.0617工地宣传费用（条幅、展示牌…）增值税专用发票是17%1.0618食堂采购费用*否*……2管理费用2.01管理部门职工工资及五险一金*否*2.02管理部门职工各项补贴津贴*否*2.03培训费2.0301培训费（技术培训费）增值税专用发票是6%2.0302培训费（其他）*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣2.04财产保险*待定*金融保险业“营改增”后，可抵扣2.05折旧费*否*2.06无形资产摊销*否*2.07鉴证服务（包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证）增值税专用发票是6%2.08材料费（研发费用）增值税专用发票是17%2.09房屋租赁*待定*待政策明确编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注2.10会议费增值税专用发票是6%2.11交通费*否*2.12电话费、网络费2.1201电话费、网络费（基础电信服务）增值税专用发票是11%2.12102电话费、网络费（增值电信服务）增值税专用发票是6%2.13业务招待费*否*2.14办公用品、物料消耗增值税专用发票是17%2.15物业管理费*待定*传统服务业“营改增”后，可抵扣2.16污水及垃圾处理费主要为政府非税收入票据；否2.17各类组织会费、年费2.1701各类组织会费、年费（属于部分现代服务业）增值税专用发票是6%2.1702各类组织会费、年费（不属于部分现代服务业）*否*2.18广告宣传费增值税专用发票是6%2.19暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气增值税专用发票是13%2.20图书、报纸、杂志增值税专用发票是13%……3购置不动产3.01购置房屋*待定*待政策明确3.02购置土地*待定*待政策明确……【表格说明】1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。2.按现行税收政策规定，金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税。本表“是否可抵扣”一列均填写为“待定”增值税适用税率暂以“*”表示。3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。