财政学试题及答案

6.部门预算的优点是什么？我们为什么要编制部门预算？编制部门预算要求各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所需各类不同性质的资金，综合为统一平衡的部门预算，体现预算的完整性和统一性，财政部只按部门的统一口径，统一审核，划拨资金。因此，编制部门预算是加强预算管理和监督的重大举措。优点：（1）完整性。部门预算内容由预算内扩展到预算外，既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划，使预算全面完整地反映政府活动的范围和方向，增强预算的透明度和调控能力。（2）细化性。部门预算的内容细化到部门以及下属单位和项目。（3）综合性。部门预算采用综合预算，统筹考虑部门和单位的各类资金。（4）复杂性。由于部门预算涉及到千差万别的不同预算单位，又是从基层报送上来，就导致了部门预算的复杂性。必要性：（1）传统的按功能编制预算存在一系列的弊端。以前，各部门没有一本完整的预算；预算编制粗糙，缺乏部门内部责任机制和外部有效的监督机制；预算编制缺乏科学、必要的定员定额标准；预算资金分散；预算约束软化。（2）部门预算具有内在的优点。它克服了代编预算的方式弊端；统一了预算分配权；调整了预算批复的主体，有利于及时批复预算；有利于人民代表大会及其常委会履行对财政预算的审查和监督职能；有利于规范政府、财政和部门行为；严控年初预留机动财力，减少机动权，防止了二次预算，提高了预算管理水平；提前了预算的编制时间等。编制部门预算的重要意义在于：（1)编制部门预算，有利于提高国家预算的透明度，全面体现国家预算的公开性、可靠性、完整性和统一性原则，避免预算编制和执行中人为的随意性，防止“暗箱”操作，加强廉政建设。（2）编制部门预算，使预算编制和执行的程序和流程制度化、规范化和科学化，从而提髙预算管理水平，有利于财政部门控制预算规模和优化支出结构，有利于使用资金的部门和单位合理使用财政资金，充分发挥财政资金的效益。（3）编制部门预算，使预算细化到部门、项目，有利于各级人大履行立法监督智能。有利于审计部门履行财政审计职能，社会各界也可以清晰地了解预算的编制与执行情况，发挥社会监督作用。(4)编制部门预算，也是贯彻落实“依法治国”方针和规范政府行为的重要措施，实现依法理财，依法行政。7.从宏观层面上分析财政补贴的经济效应。（1）财政补贴可以改变需求结构。人们的需求客观上有一个结构，决定这个结构的主要因素有两个：一个是人们所需要的商品和服务的种类；另一个是各种商品和服务的价格。一般来说，商品和服务的价格越低，需求越大；商品和服务的价格越高，需求越小。既然价格的高低可以影响需求结构，那么，能够影响价格水平的财政补贴便具有影响需求结构的作用。（2）财政补贴还可以改变供给结构。财政补贴可以改变供给结构的作用，是通过改变企业购进产品的价格，从而改变企业盈利水平发生的。提高农产品价格补贴，使从事农业生产有利可图，农产品供给自然增加。（3）将外部效应内在化。对科学研究的补贴就是矫正外部效应的一个典型例证。财政给予补贴，可以降低研究与开发成本，缓解风险，实际上是将外部效应内在化，从而推进科研与开发的开展。（4）财政补贴的积极效应1）财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。2）财政补贴可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。3）加大技术改造力度，推动产业升级。4）消除“排挤效应”。5）对社会经济发挥稳定效应。在我国的财政补贴中，稳定社会经济往往是首要的目的。8.国库集中支付制度改革的内涵与主要内容分别是什么？国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。它的要点是：（1）财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理，预算资金不再拨给各单位分设账户保存。（2）各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由财政部门直接向供货商支付贷款，不再分散支付。（3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过国库直接拨付给商品和劳务供货商。从而可以考核资金的使用是否符合规定而决定是否给予支付，防止滥收滥支的违纪现象，提高资金使用效益。将采购资金直接由国库拨付给商品和劳务供货商，不再通过任何中间环节，财政部门则可以掌握资金的最终流向，杜绝在预算执行中克扣、截留、挪用等现象，有利于反腐倡廉。意义：实行国库集中支付制度有利于加强对政府财政性资金的统一调度和管理；有利于建立健全公共支出的监管制约机制，规范支出预算执行，硬化预算约束；有利于加强公共支出管理，从根本上改变资金分散管理，部门、单位多头开户，“小金库”泛滥等混乱局面；有利于从源头上、制度上防止腐败；也有助于克服现行的分散采购的弊端，推动政府采购制度的顺利实施。主要内容：国库集中支付帐户体系构成：（1）财政部门在中国人民银行开设的国库支出帐户。（2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额帐户和在指定的商业银行为预算单位开设的零余额帐户。（3）财政部门在商业银行开设的预算外资金帐户。（4）财政部门在商业银行为预算单位开设的小额现金帐户。（5）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。国库集中支付的收入收缴程序：收缴方式包括直接缴库和集中汇缴；收缴程序包括直接缴库程序和集中汇缴程序。国库集中支付方式和程序：支付方式包括财政直接支付和财政授权支付；支付程序包括财政直接支付程序和财政授权支付程序。。9.政府采购制度有哪些特征？（1）政府采购制度及其实施政府采购制度是以公开招聘、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性的特征，而公开竞争是政府采购制度的基石。从各国的经验来看，政府采购制度的程序一般分为三个阶段：确定采购要求，签订采购合同和管理执行采购合同。政府采购制度是从三个层次上提高财政支出效益。第一个层次是从财政部门自身的角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公正、公平的竞争环境下，降低交易费用，提高财政资金的使用效率。第二个层次是从政府部门及其采购代理机构角度来看，通过招标竞价方式，从中选优，采购人将尽可能地节约资金，提高所购货物、工程和服务的质量。第三个层次是从财政部门与采购人及供货商之间的关系角度来看，由于政府采购制度引入了招标、投标的竞争机制，使得采购人与供货商之间的“合谋”型博弈转化为“囚徒困境”型博弈，大大减少了它们之间的共谋和腐败现象，在很大程度上避免了供货商（厂商）和采购人是最大利益者而财政是最大损失者的问题。（2）政府采购制度的基本特征政府采购资金来源是公共资金其最终来源为纳税人缴纳的税收和政府公共服务收费。政府采购的权力来源于纳税人的授权，因此政府采购行为应该接受社会公众的监督，应该具有透明性和公开性。政府采购为非商业性采购采购意图一般是围绕政府政策制定的。政府采购非以盈利为目的，不是为卖而买，而是为政府部门提供必要的消费品或贯彻特定的社会经济政策，是向社会提供公共利益，扶持弱势群体，实现分配正义和实质公平的有力宏观调控手段，具有较强的福利性、政策性和公共性。政府采购主体是依靠国家财政资金运作的单位其资金运作需纳入国家预算约束的范围之内；又因政府采购范围广，规模大，所涉的资金数量多，因而需要按照法定的方式方法运作，以防出现腐败侵害广大纳税人的权利。采购过程较充分体现公平、公正、公开的原则采购方式和程序必须法定化。这是贯彻财政法定主义的必然要求，也是实现财政民主主义的应有之意。10.简述税收公平。（1）税收应以公平为本。公平合理是税收的基本原则和税收建设的目标，一般来说，税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。1）所谓普遍征税，通常是指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地依法纳税。2）所谓平等征税，通常指国家征税的比例和数额与纳税人的负担能力相称。具体有两个方面的含义：一是纳税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”；二是纳税能力不同的人不同等纳税，即所谓“纵向公平”。“横向公平”的含义就是对所得相同的人同等课税，“纵向公平”的含义就是对所得不同的人不同等课税，简言之，就是所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。（2）公平类税收原则1）受益原则。受益原则是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税。如果这一原则得以实施，政府提供公共物品的成本就可以同它的边际效益挂钩，公共物品提供中的“免费搭车”现象就可以避免。2）能力原则。能力原则是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，或者说，提供公共物品的成本按个人的实际支付能力分摊，收入高的多分摊，收入低的少分摊，显然，这一原则具有收入再分配的作用，有利于实现社会公平。11.简述税收制度模式的适用条件。税收制度总是由具体的税种组成的，但组成的方法可以有不同的选择。回顾整个税收理论演变历史，关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。如单一的所得税、单一的消费税、单一的土地税及单一的财产税等。二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。当然，复合税制并不是否定各税种在功能、作用和地位上的差别，恰恰相反，它往往以某一个税种或某两个税种作为筹集财政收入和调节经济活动的主导，即所谓主体税种，在不影响其它各税种作用效果的前提下，优先或突出主题税种的作用。从世界各国的税收实践来看，由于单一税制缺乏弹性，难以充分发挥筹集财政收入和调节经济的功能，所以，并没有那个国家真正实行过单一税制，世界各国普遍实行的是复合税制。12.国际税收协调的主要方式有哪些？（1）合作方式是指一种非正式的国家间税收协调。两个国家或几个国家通过定期或不定期的税收官员的接触和互访来交换各自国家的税制结构和税收改革的信息，并试图建立关于跨国纳税人的信息互换的机制，以防止和打击国际逃避税的产生。（2）税收协定方式是指有关国家之间通过签订国际税收协定，寻求解决税收制度之间的相互冲突引起的重复征税等问题。（3）趋同方式是指经济发展水平、政治体制相近的国家通过某些共同规则或国际惯例的约束作用，使各自的税收制度具备某些相同或相似的特征，消除各自在税收制度方面的某些差异。（4）区域税收一体化安排是指区域经济全球化组织成员国之间通过部分主权的让渡，相互协调其税收制度，其目标是达到成员国税收制度的无差异。。13.跨国公司避税的主要方式有哪些？最基本的方法有两大类：（1）逃避纳税人身份。各国对法人居民的判定标准不同，为跨国公司逃避法人身份提供了可能性。（2）转让定价和转移利润是国际避税的最基本方式。转让定价或转移价格是指跨国公司内部贸易的商品或劳务的价格，也即在一个母公司的控制下，在不同国家经营的子公司之间或母子公司之间的商品转移时使用的价格。为谋求跨国公司整体利益最大化，利用各国间税率和税收规则方面的差异，使其高税国一方的实体降低对低税国一方相关联实体的售价和费用分摊标准；反过来，低税国一方的实体提高对高税国一方相关联实体的售价和费用分摊标准，借此手段把一部分应在高税国实现并纳税的利润转移到低税国。高税国因此减少税收收入，一部分转化为低税国的税收收入，另一部分直接增加了整个公司的税后利润所得，达到了减轻税负的目的。14.简述中国公共支出管理改革的主要内容。（1）公共支出总量控制。公共支出管理的首要任务就是控制公共支出的总量水平，缓解财政压力和矛盾，为国家财政运行的良性循环和长期可持续发展创造条件。我国是一个发展中国家，与西方国家相比，经济实力和财政收入能力相对较低，同时又面临着赤字和债务的压力，因此，我们更有必要强化支出管理，控制支出总量。（2）公共支出结构调整和优