财务风险防控手册

财务风险防控手册一、公司经营财务风险点梳理序号风险识别风险说明风险应对措施1筹资风险筹资成本变动风险银行政策变化，限制贷款额度，规定最低贷款利率等，需要做好分析预案，贷款前充分考虑以上因素，确定最终贷款金额。2筹资规模变化风险1、公司年度工作目标明确，任务指标明确；2、推行预算管理，预算做精做细做准确3、尽量避免预算执行过程中得大幅度调整，避免资金断链。3还款计划变化风险银行政策变化，或出借人发生特殊情况要求提前还款，需要发挥预算管理职能，及时调整全年预算，协调收入、支出，确保资金使用安全。4投资风险成本利润实现风险1、编制投资报告、计算成本、预计利润，可行性研究后通过董事会同意，进行投资；2、编制投资预警方案，投资回报出现较大偏差时及时调整。5违约风险1、投资发生后，投资本金及利润不能按照约定收回，注意投资协议的签订，约定有利的担保条款予以保证；2、按照公司实际状况确定投资项目、投资额及可以承受最大投资亏损。6经营风险销售定价风险销售定价是决定利润实现的重要因素之一，建立销售定价体系，重视销售定价。7存货（即开发产品）管理风险产品投入市场时机、投入比例、留存比例、清仓时机准确抓好二、公司财务管理风险点梳理序号风险识别风险说明风险应对措施1分公司资金管理1、各城市公司资金分散，不利管理，并且不利于资金利用；2、分散管理易生小金库。1、严格执行收支两条线”制度；2、资金预算管理制度，严格按审批计划进行支付；3、执行现行集团结算中心管理办法。2审批权管理1、审批权分散，不利成本控制；2、不利廉政建设。1、严格按照审批权进行支付；2、特殊业务视具体情况进行审批。3财务制度建设1、无制度或制度不明确，导致工作无标准、员工无目标；2、造成工作效率低，质量低建立健全各项财务制度，并贯彻执行4岗位分工、职责管理分工、职责不明确，不利监督完善岗位分工、职责管理制度三、财务操作实务风险点梳理序号风险识别风险说明风险应对措施1现金管理1、现金安全保管；2、现金盘点长、短缺；3、白条抵库1、建立现金管理制度，规定现金使用范围、现金盘点、现金库存限额；2、辅助备用金管理制度；2银行资金管理1、银行票据使用不当，如不填收款单位，加盖银行印鉴后丢失会造成资金损失；2、不得开具空头支票，会造成人民银行的罚款。3、网银盾的安全保管与使用：作用视同印章，注意密码的保管4、银行及时对账，注意银行余额。1、建立银行账户管理制度，规定建户、销户审批；2、银行票据管理与使用：明确票据保管负责人、使用必须填收款单位，使用情况逐笔登记；3、明确网银盾保管人，使用网银逐笔进行登记4、每月5日前须取得全部银行上月对账单，对账无误后报结算中心复印件，本月无发生业务的复印发生上月对账单并注明“本月无业务”；5、银行对账单与账面余额不符须填制“银行余额调节表”，并与银行对账单一并保存；3资产管理1、资产记录不清，使用状况不明，造成公司财产不能有效利用，重复购置，浪费资源；2、资产损失记录不清，造成公司资产损失。1、建立完善资产管理制度；2、公司行政办公室与财务部共同进行公司资产管理，均需设立资产明细账；3、两部门定期共同组织资产清查，及时了解资产情况；4、资产购置、报废、处置应明确标准执行。4印章管理1、银行预留印章安全保管：丢失会造成资金损失，甚至合同损失等；2、银行预留印章与银行票据不得一人保管，不得一人带出，避免个人错误造成公司损失。1、银行预留印章安排专人负责保管；2、明确印章使用范围、用章审批；3、银行预留印章使用登记使用登记表，临时交接做好登记；4、银行预留印章带出使用需两人以上同行；5财务票据管理1、票据安全保管，不得同印章同人保管，避免自盖章自使用；2、票据使用及缴销：使用情况核对避免开具收据收款不入账，避免公款私用等。1、公司票据由总公司财务会计负责保管，各城市公司领用；2、票据领用及缴销做好登记。6项目实施财务意见流程1、无此流程，在合同等签订中对财务相关事项许有未尽事宜。1、项目实施构成中，应设置财务意见流程，对项目实施过程中得税金、收付款等财务项目事项提出相关专业意见。7收入管理1、坐支收入，易生小金库；2、收入不及时入账甚至不入账，造成公款私用、私吞公款等。1、建立收支两条线制度，规范收入、支出；2、各项收入需财务与经办部门（销售、物业）及时核对，避免损失。3、配合收据管理，查看收入登记是否齐全。8会计档案管理1、出纳不得保管记账凭证，2、会计保管记账凭证，翻阅借出需审批，避免单据丢失，造成资金损失；3、会计档案保管严格执行最低保管期限。1、明确各类档案保管人；2、各类保管年限规定：会计凭证15年，会计账薄15年（其中现金和银行存款日记账25年），银行对账单及调节表5年，会计报表及主要财务指标保管3年，月、季度会计报表5年，年度会计决算报表永久保存，会计移交清册15年，会计档案保管清册25年，会计档案销毁清册25年。9按揭保证金管理业主银行按揭由公司提供阶段担保，如不能及时办理抵押，由于业主个人信用不良会造成公司损失明确负责人，及时办理房产证、抵押手续，财务负责他项权证出具后，报银行解冻保证金。10往来单位-应收账款管理应收账款经办部门及经办人员需重视，财务列专项明细记账，避免坏账。经办部门与财务部共同重视完成。11往来单位-应付账款管理对账不及时，会发生超付或发票未全额取得风险。对外付款应加大核对力度：财务与成本对账、财务与外单位财务对账，及时确认发票及欠款金额。12费用报销1、取得发票不合规风险2、费用审批权限1、既要严格按照财务支付中报销流程及审批权限执行，也要零活掌握，确需领导审批的特殊业务必须视情况报领导审批。2、取得发票注意合规，识别真假，具体参照《财务管理办法-费用报销要求及单据审核标准》。四、财务人员管理风险点梳理序号风险识别风险说明风险应对措施1专业知识储备知识欠缺，导致财务处理不规范，存在违规风险及纳税风险1、根据岗位确定必须取得的最低专业职称：出纳岗位取得助理会计师（初级）及以上资格；会计岗位取得会计师（中级）及以上资格；领导岗位取得高级会计师及以上资格。通过组织职称培训取得，重点是自学。2、除会计专业资格外，税法知识及政策年年变化很多，应及时了解，及时掌握。通过事务所税法政策整理取得。3、财务管理知识应重点积累，从传统的会计职责过渡到现代企业会计职责，即从简单记账到财务管理。通过多种渠道培训积累知识。2廉政风险财务人员素质参差不齐，诱发廉政风险，导致公司财产损失。1、岗位职责明确；2、建立监督机制；3、梳理财务制度，规避人员风险。4、建立财务人员委派制度，轮岗制度。5、培养员工无私奉献、爱岗敬业、高责任心的工作作风。五、财务涉税风险点梳理序号风险识别风险说明注意问题（政策要求）1营业税及附加税风险所有收入依法计算税金按期缴纳,税率：营业税5%城市维护建设税7%教育费附加3%地方教育费附加2%地方水利建设基金1%1、《营业税暂行条例》第二十五条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2、《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。3、《营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。4、国家税务总局关于印发营业税问题解答[之一]的通知《国税函发[1995]156号》十八、问：对于转让土地使用权或销售不动产的预收定金，应如何确定其纳税义务发生时间？答：纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。此项规定所称预收款，包括预收定金。2土地增值税风险1、按月度预缴；2、预缴基数注意与营业税交税基数进行配比；3、预缴比例分普通住宅及非普通住宅之分，面积144平米上下分界；4、清算过程：成本核算过程严格按照《国税发[2006]187号》文要求进行。济南市地税局发《济地税函[2010]272号》文，自2011年1月1日起执行,主要内容：1、决定按照房地产开发项目的类型分别设置土地增值税预征率，即普通标准住宅项目2%，非普通标准住宅及其他各类经营用房产项目3%。2、在税务系统“在线监控-税收预警-省局预警”中设置了“营业税和土地增值税申报收入额预警”，通过两税申报依据的比对分析，提高土地增值税预征申报的真实性和准确性。3、严格按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）中关于应清算项目和可清算项目的具体规定选取符合条件的清算项目。4、对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规实施核定。根据总局“核定征收率原则上不得低于5%”的具体要求，我市土地增值税核定征收率为普通标准住宅项目5%，非普通标准住宅及其他各类经营用房产项目6%。3企业所得税风险1、按季度预缴；2、年度所得税汇算清缴；3、注意汇算清缴调整项；1、《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕299号）第一规定，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。《关于房地产开发经营业务未完工产品计税毛利率确定问题的通知》（济地税发（2009）71号）第一条规定，开发项目位于历下区、市中区、槐荫区、天桥区、历城区、长清区、高新技术开发区的，未完工产品计税毛利率为15%。德州市地方税务局关于明确我市企业所得税、个人所得税预征率的通知《德地税发【2011】57号》：自2012年1月1日起房地产业（包括转让土地使用权）：企业所得税：计税毛利率为14%，换算后按照销售未完工开发产品收入的1.5%预征；经济适用房、限价房和危改房的计税毛利率按5%执行。2、《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第四条规定，纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。3、汇算清缴调整项注意查看《2009年31号文》4土地使用税风险1、按季度缴纳；2、停止缴纳条件；1、起征时间：《关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。2、2、终止时间：《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第三条规定，纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。在实际操作时，应为土地使用权实际转移时间的次月，即开发产品实现销售的次月。土地使用权实际转移时间以销售开发产品最终开具正式销售发票的时间为准。《商品房买卖合同》或其他协议文件约定房屋交付的当月末，未按《商品房买卖合同》或其他协议文件约定房屋交付的，土地使用税的征收截止时间为房屋交付的当月。房地产开发企业商品房销售期间，应逐月统计已交付和未交付部分，并按建筑面积比例分摊计算当月应缴纳的土地使用税。5印花税风险1、小税种应充分重视；2、按月度