财政学试题9

财政学试题（9）一、选择题（每小题1分，共15分）1.国债的基本功能是——。A弥补财政赤字B筹集建设资金C财政补贴D调节经济2.税负转稼方式有——。A前转B后转C散转D消转3.税率分为——。A累进税率B比例税率C固定税率D累退税率4.属于直接税的是——。A个人所得税B公司所得税C增值税D消费税5.属于价外税的是——。A消费税B营业税C增值税D所得税6.财政分配的客体是——。A公共产品B社会产品C个人所得D剩余产品7.以下是财政职能的是——。A资源配置B收入分配B统筹兼顾D经济稳定8.物物消耗对财政收入的影响是——。A比消此长B无影响C增加物耗可以增加财政收入D减少物耗能增加收入9.财政收入的规模受以下因素影响——。A经济发展水平B政府职能的强弱C经济体制D价格水平10.税收不具有——的形式特征。A强制性B共享性C无偿性D自愿性11．流转税具有——。A课征普便B计征简便C基本实行比例税率D税额与价格无关12．财政支出原则——。A赤字财政B优化结构C量入为出D公平与效率兼顾13．社会保障支出包括——支出。A财政补贴B社会保险C社会救济D部分社会福利14．我国社会保险制度包括是——。A基本养老保险B失业保险C商业保险D基本医疗保险15．以下哪些是国债——。A国库券B中央债C地方债D国家外债二、辨析题（每小题4分，共16分）1.私人产品与公共产品2.税负转稼与税收归宿3.国债与私债4.购买性支出与转移性支出三、判断对错并简单说明理由（每小题2分，共10分）1.我国税收具有有偿性的社会性质2.财政收入规模比财政支出规模更能反映政府活动的规模。3.增加税收是弥补财政赤字的重要途径之一。4.政府财政投资应首先考虑经济效益。5.如果对供给弹性大、需求弹性小的商品课税，则税负不易转嫁。四、简述题（每小题6分，共30分）1.市场失灵的表现。2.财政职能3.税收的超额负担（作图并说明）4.拉弗曲线及其经济意义（作图并分析）5.所得税的种类、性质和特点。五、案例分析题：（29分）（一）仔细阅读下列资料：“痛苦指数”连年上扬2005年中国内地居全球第二近期，美国财经杂志《福布斯》发表的2005年度的“税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）”在财经界引起轩然大波。这一用来度量全球雇主与雇员的综合税务负担的调查报告称，2005年在全球52个国家及地区中，中国内地的税收痛苦指数位居第二。每年，《福布斯》都在编制和出版“税负痛苦指数”，和其他一些衡量政府负担的指标，为企业和个人在全球选择工作和生活地点提供判断依据。从2000年中国开始进入福布斯的统计开始，中国的税收负担指数便一路上扬，2002年位居第三，2004年第四，今年更是以160的指数“跃升”全球第二，仅在几乎年年位居榜首、具有着过于慷慨的社会福利制度的法国之后（税负指数174）。观点一：“全球第二”有夸大之嫌但宏观税负水平确实偏高对于福布斯的调查报告，中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富表示如下观点：中国内地税负全球第二显然是被夸大了，实际上不可能这么高；但是，内地的宏观税负水平确实偏高。安体富认为，报告中对于指标的选取和计算方法有待商榷。首先各个国家和地区的税种都较多，而由于税制结构不同，每个税种占收入比重不同，没有可比性，仅从中选取五六个指标，不能代表整体税负的高低。第二，报告所采取的税率都是名义税率，不是实际税负，二者之间有很大差距。比如内外资企业目前沿用两套税法，内资企业法定税率33％，外资企业为15％，实际根据大概测算内资企业实际税负大约为23％，外资仅为11％左右。第三，除了选取指标和口径，有些数字也有明显出入，比如社保金的征收率，在各省市情况不一样，但即使最高的城市如上海、北京等也远没有达到报告中所用的44.5％。此外，报告所选用指标基数都不一样，所得税的征税税基是企业利润，增值税税基是销售收入，个人所得税则是员工工薪所得，不同基数的指标，不便于简单相加。观点二：与国外消费型增值税比我国增值税明显偏高另一位税务专家同样认可我国内地宏观税负水平偏高。这位专家表示，从税制设计的税负水平看,我国内地名义税负水平不算太高,但也不算低,与大多数国家同类税种的名义税负水平相比,属于中等稍高类型。从1994年税改后的税收制度看,几个主要税种税率的设计,都居于中等税负水平。但由于主体税种实行的是生产型增值税,与大部分国家实行的消费型增值税相比,我国内地增值税的税负设计明显偏高。目前我国内地增值税的法定基本税率为17％，如果换算成同国外可比口径，即换算成“消费型”的增值税，则税率高达23％，高于西方国家(大多在20％以下)的水平；企业所得税税率33%,属中等税负水平；个人所得税税负设计虽然不算高,但由于起征点较低,税收级距较小,实际起到的调控作用倾向于一般收入水平者,边际税率水平就显得偏高。此外，不同的产业之间、不同地区之间税负均有差距，不同的企业规模税负损失程度和形式也不同。一般来讲大型企业税负高于中小企业,偷逃税现象较中小企业为少,但欠税较多,税负损失表现为账面税收不能实现。而小企业则多是以不规范的会计核算降低税负,人为(客观的和主观的因素均有)少缴税,偷逃税现象比较严重。从不同的所有制性质来看,国有企业的税负高于私营企业,私营企业则高于个体户,而外资企业的税负水平几年来一直最低。观点三：会计师事务所合伙人：征管不力拉大名义与实际税负差捷安国际北京中瑞成联合会计师事务所首席合伙人何培刚认为，造成福布斯税负痛苦指数高昂的原因主要在于其选取的指标名义税负与实际税负之间的差异。无论是外资企业、内资企业还是个人，其实际缴税的税率都会低于名义税率，这种差距在一些征收率高的国家不甚明显，但我国税务部门尽管近年来在不断加强征管水平，征管依旧是一个短板。税收征管手段和理念的相对落后，加大了二者之间的差距。比如说个人所得税，现今一个纳税人有着多种渠道的收入越来越不新鲜，而且越是高收入阶层，往往多元收入也就越多，这对于税务部门能否足额征收形成挑战。目前来说个人所得税的缴税主体，是广大的工薪阶层而非真正的高收入人群，显然已经难以体现公平税负、合理负担的原则。再比如企业所得税，房地产企业高额利润是不争的事实，然而对照一下地产企业利润在整个税收中的比重，就很难说认可征管的质量和效率。税负指数·政策效应中国高税负--丝毫没有挡住外资涌入速度？通常来说，缴税痛苦指数越高，对外资的吸引力越小。但在中国内地，这一规则有些失灵：高居全球第二的税负丝毫没有阻滞外资涌入的速度。在《福布斯》国际版发布“税负痛苦指数”报告的几乎同一时间，最新一期《财富》中文版发布的《2005年度外商投资调查》清晰显示：中国作为全球最具潜力的新兴市场，对跨国公司的吸引力丝毫没有减弱。最近三年，认为外资企业多数盈利的人的比例逐年增加，分别为56.8％、65.8％、69.5％。现在，越来越多的跨国公司承认，它们在中国获利颇丰。《财富》（中文）调查的另一个结果是，如果在中国扩展或者建立新的业务，超过56％的外商认为三年内可以盈利，九成以上的外商认为五年内可以盈利。来自官方的数据，2004年，中国实际利用外商直接投资（FDI）金额为606.3亿美元，合同外资金额为1534.79亿美元。2004年前11个月，反映外商投资意愿的领先指标———中国合同外资金额为1350.38亿美元，较上年同期增长34.36%。2003年中国实际利用外商直接投资为535亿美元，2004年的FDI金额比2003年增长了13.3%。税负指数·专家观点适度减税--推进增值税改和完善所得税。无论税收超常增长的原因如何，从结果看，我国内地税收弹性系数和宏观税负的提高，实际上说明我国执行的是增税政策，国民经济的税收负担是重的。从有利于经济持续发展来看，相关专家主张“适度减税”，当务之急则是进一步完善增值税和企业所得税。据悉，我国自1998年实施积极财政政策以来，关于要不要减税，一直存在着争论。十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了分步实施税制改革的问题，其内容包括8项改革。安体富认为这很明显是一个适度减税的方案。从2004年开始在东北试点的增值税的转型、农业税改，包括大家极为关注的内外资企业所得税的并轨，都有减税因素在内。改革的当务之急，是推进增值税改革和完善企业所得税。税负指数·计算方法高达160的指数怎么得来的？令中国内地的企业、企业家、经理人及其员工们如许“痛苦”的税负指数是怎样得来的？据悉，这一指数是根据公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、消费税以及财富税6项加总得出。《福布斯》杂志大中华区首席代表范鲁贤在接受记者采访时曾表示，中国的税负指数是以北京为模板计算的。中国经济正高速发展，“税负指数”高是必须经历的阶段。高达160的指数的由来大致如此：其中5个主要税种的法定税率企业所得税33％，个人所得税按照超额累进税率的最高档即边际税率45％，公司缴纳的社保金44.5％，个人缴纳的社保金20.5%,消费税则取自增值税的税率17％，再加上占据较小比例的财富税，得出指数为160。问题：1．中国的宏观税负是否偏高？请结合本课程所学理论做一分析，并对资料中的观点做简要评述。2．你认为中国税制应如何改革？（二）非税收入漏洞，堵《国务院关于加强预算外资金管理的决定》颁发以来，各地全面推行收费征管体制改革和财政综合预算改革，非税收入管理取得了阶段性成果，对规范财经秩序起了重要作用。然而，必须引起财政部门高度重视的是，非税收入管理上漏洞仍然较多。据我们调查，1997年推行财政“两项改革”以来，非税收入在地方财政收入中比重大，增长快。湖南省非税收入占地方财政收入的比重为32％，地市级比重为50％，县级财政为60％，乡镇超过70％。以常德市为例，1997—2000年市一级非税收入占财政收入的比重，1997年为50％，2000年达到55％，而同时期，税收年均增长3．5％，非税收入增长12％。其中，行政性收费增长17％，乡自筹统筹资金增长7．2％，罚没收入增长26.8％。可见，加强对非税收入的管理尤为重要。(资料来源：《中国财经报》2001年12月22日第2版，作者：廖华春、谭昌柏)要求：仔细阅读上述资料，回答下列问题：1．什么是非税收入？你能否举出非税收入管理上的一些漏洞？2．如何规范非税收入管理？答案：一、（1）A、B、D；（2）A、B、C、D；（3）A、B、C；（4）A、B；（5）A、B；（6）B、D；（7）A、B、D；（8）D；（9）A、B、C、D；（10）B、D；（11）A、B、C；（12）B、C、D；（13）B、C、D；（14）A、B、D；（15）A、B、C。二、1.公共产品是指满足社会公共需要的产品，是相对于私人产品而言的。公共产品具有非竞争性和非排他性，而私人产品具有竞争性和排他性。2.税负转嫁是指纳税人将税收负担转嫁给他人的经济现象，是纳税人的一种主动的行为倾向。税负的归宿是指税负的最终落脚点。3.（1）主体不同；（2）目的不同；（3）信用基础不同。4.购买性支出是指政府用财政资金购买商品和劳务的支出，具有有偿性，这类支出在资源配置、稳定经济方面发挥着较大的作用。而转移性支出是政府把一部分财政收入转移给居民、企业、地区和其他受益人所形成的财政支出，具有无偿性，这类支出在公平收入分配方面发挥着较大的作用。三、1.×2.×3.×4.√5.×四、1.（1）公共产品（2）外部效应（3）自然垄断（4）信息不充分（5）收入分配不公（6）失业、通货膨胀和经济波动2.财政的职能包括：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。财政资源配置职能的主要内容为：调节资源在地区之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置、调节全社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置。收入分配职能包括收入分配的目标、分配职能的主要内容两部分。收入分配的目的是实现公平分配。分配的内容即：财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民个人收入水平来实现的。经济稳定职能的主要内容是通过财政预算进行调节、通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用。3.4.供给学派用来阐述税率与税收之间经