财经法规与会计职业道德第1章总结

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成本节学习要求：1.掌握会计法律体系的3个层次并分清效力高低；2.每一层次分别由谁制定；3.每个层次包含的内容或者说《XXX》属于会计法律体系的那个层次。会计法律制度构成制定特点地位注意会计法人大及常委会《**法》最高《会计法》、《注册会计师法》会计行政法规国务院《**条例》次于会计法国家统一的会计制度国务院有关部门（财政部）规章《**办法》地位次于行政法规《企业会计准则—基本准则》不带办法但属于规章规范性文件其他次于规章除上述以外的《会计档案管理办法》第二节会计工作管理体制本节学习要求：1.会计工作管理体制三个层次分别包含什么；（行政管理、行业自律、单位内部管理）2.会计工作的行政管理；（会计行政管理的职能）3.会计工作的自律管理4.单位内部管理，单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。会计工作管理体制管理主体管理中的职责注意事项会计工作的行政管理县级以上财政部门，其他部门配合1.国家统一会计制度的制定2.会计市场管理（3个环节管理3.会计专业人才评价4.会计监督检查（单位和会计师事务所）统一领导分级管理会计工作的自律管理注册会计师协会11项职责（主要都是真对注册会计师）制定行业自律规范及违反的惩戒中国会计协会7项职责（主要都是针对研究开展工作）单位内部管理单位负责人1.按规定配会计机构、会计人员，对资料真实完整负责2.保证机构人员依法履行职责，不能指使授意其违法3.不能对依法的会计人员实施打击报复4.认真执法工作的应给予奖励5.对外报表的真实性完整性负责对外提供报表要有单位负责人、会计机构负责人签名并盖章；单位负责人包括法人单位的法人、非法人单位的最高人第三节会计核算（结合会计基础）要求：1.总体要求：（1）依据的要求（2）资料的基本要求2.具体一般要求：（1）凭证（2）账簿（3）报表（4）会计档案（5）其他（年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字）会计核算要求内容具体内容总要求会计核算依据各单位按实际发生的业务做账，不能以虚假业务做账会计资料会计档案要符合国家统一会计制度；不能伪造变造和编制虚假报告具体要求会计凭证依法填制取得送会计部门；审核发现有问题及时处理不合法不真实不接受并报告；不准确不完整退回更正补充；金额错必重开会计账簿以审核无误凭证为依据；按顺序登记不能隔行跳页，若错应依法更正并有会计负责人和会计人员签章；依法设帐不私设账簿；电脑做账要合法；定期对账财务会计报告已审核无误账簿和其他资料为依据；不同使用者提供的其编制依据应当一致；要经审计的必须审计；要有单位负责人、会计机构负责人签名并盖，设总会计师的还要有总会计师会计档案建档妥善保管；会计机构立卷装订编制清册先保管一年期满移交档案部门。出纳不能见人档案保管；档案不得外借，如需将单位负责人批准可借阅和复制其他会计年度：公历1月1日—12月31日收支外币为主的可使用外币但对外报表应折算成人民币记账本位币：以人民币作为本位币会计处理方法：前后各期应一致，不得随意变更会计记录文字：中文同时可使用外文和少数民族文第四节会计监督要求：掌握三位一体监督（与第二节会计工作管理体制相结合）1.政府监督（以财政部门为主其他部门为辅）对单位内部监督和社会监督的在监督2.社会监督（注册会计师及其所在的会计师事务所对委托单位的监督）3.单位内部监督注册会计师审计内部审计职责和作用对投资者、债权人及其他利益相关者负责；目标是对财务报表的合法性、公允性做出评价审计结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标独立性完全独立于被审计单位受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。接受审计的自愿程度委托人可自由选择会计师事务所单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督审计标准国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范以本单位经营目标、控制要求、规章制度为标准审计的目标合法性和公允性内部控制的有效性、会计信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果会计监督体监督主体特征监督的要求或内容系单位内部监督会计机构和会计人员内部控制1.记账人员与经纪业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限应明确分离2.重大投资、资产处置、资金调配、其他重大事项决策执行相分离3.财产清查的范围期限和程序应明确4.对会计资料要定期内审监督对象为单位里经济活动会计机构和会计人员要依法进行会计核算和监督，有权拒绝和纠正；对资料和实物要顶起核对发现问题能自行解决的自行解决，不能的报告社会监督注册会计师及其会计师事务所、注会协会有偿性、独立性1.依法承办审计业务（4种）2.会计咨询和会计服务（具体内容要了解政府监督财政部门、其他部门配合强制性、无偿性1.对单位依法设帐的检查；2.对会计资料的真实完整的检查；3.对单位会计核算检查；4.对会计人员的从业资格和任职的检查；5.对会计师事务所出具报告的程序和内容检查它是对单位内部监督和社会监督的再监督第五节会计机构和会计人员（重点）要求:一、会计机构：1.机构设置要求；2.机构任职人员的要求；3.人员任职实施回避制度二、代理记账机构：1.业务内容（做什么）2.协议双方的权利与义务；3.违法承担责任三、会计人员：1.会计从业资格（适用范围、取得，管理，继续教育）2.会计专业技术职务与会计专业技术资格（专业职务、专业资格）3.会计工作岗位的设置（设置的基本原则、具体会计工作岗位）4.会计人员的工作交接（交接范围、交接程序、交接责任）内容设置条件注意会计机构3项：规模大小、业务繁简、管理需要会计人员回避制：国家机关、国有企业、事业单位。单位负责人的不能任机构负责人或主管；机构或主管负责人不能任出纳机构负责人（主管人员）要求会计师或3年经验代理记账机构3名持从业资格证的专职会计人员；主管负责人具有会计师专业资格；有固定场所和代理记账业务规范及财务制度。代理记账业务规范（4项）委托人的义务（4项）代理记账机构及人员义务（4项）申请设立和违法处罚都是由县级以上财政部门会计人员会计从业资格中专以上会计专业的，毕业2年之内免试会计基础与电算证书管理：上岗登记；变更登记；离岗备案和调转登记上岗和变更、同地调转都是90天；离岗备案化；被吊销的5年之内不能再考继续教育：持证人员都要教育；特点是针对性适应性和灵活性；内容5项；形式接受培训和在职自学。180天异地调转出和入各90天继续教育时间不少于24小时专业职务、专业资格会计员：财务工作见习一年助理会计师：会计师高级会计师伪造学历、会计证和资历证明；考试期间作弊2年不能再考初级资格：持有会计从业资格证中级资格：除持证外，大专5年；本科4年；双学位或研究生2年；硕士1年；博士直接考考会计工作岗位会计工作岗位一人一岗、一人多岗、一岗多人但要符合内控要求11个会计工作岗位知道（收银员、收费员、库管、审计都不属于会计岗位设置原则：1.按需要设置；2.符合内部控制；3.计划轮岗；4.建立岗位责任制出纳不能监管收入支出费用、债权债务的核算、档案的保管。可以兼任固定资产明细账的登记会计人员的工作交接调动工作、离职、因病暂不能工作、复职监交：一般会计人员由会计机构负责人或主管人员；会计机构负责人或主管人员由单位负责人必要由上级委派接管人不能另立帐；表移交清册3份并由3方签字或盖章；责任由移交人承担第六节法律责任要求：一、法律责任的概念（什么事法律责任、分类）二、违反承担的法律责任1.情节较轻基本的的会计违法行为承担的责任（情节轻的）10种情况2.其他具体较重的违法行为承担的法律责任（伪造变造、隐匿销毁、指使授意强令、打击报复）事项承担的法律责任凡国家工作人员都要给与行政处分；情节严重的都要追究刑事责任不依法设置账簿等会计违法行为（10项）单位：3000—50000；个人：2000—20000情节严重吊销会计证。伪造变造编制虚假报告单位：5000-100000；个人：3000—50000吊销会计从业资格证隐匿或故意销毁会计档案单位：5000-100000；个人：3000—50000吊销会计从业资格证授意指使强令会计机构会计人员违法对指使、授意、强令人处以5000—50000对会计人员打击报复给予行政处分，打击报复人员恢复名誉、职务、级别