水利水电规划设计总院会计核算办法

水利水电规划设计总院会计核算办第二章事业会计核算一、会计科目表序号编号科目名称（一）资产类1101现金2102银行存款3103零余额账户用款额度4110其他应收款5117对外投资6120固定资产（二）负债类7207其他应付款8209应缴财政专户款9210应交税金（三）净资产类10301事业基金11302固定基金12303专用基金13306事业结余14308结余分配（四）收入类15401财政补助收入16404拨入专款17405事业收入18413其他收入（五）支出类19503专款支出20504事业支出21512销售税金二、会计科目使用说明（一）资产类第101号科目现金1.本科目核算库存现金的收、支、结余情况。2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3.设置“现金日记账”，出纳人员根据记账凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。第102号科目银行存款1.本科目核算存入银行的各种存款。2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映银行存款数额。3.按银行存款账户或性质分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据记账凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。第103号科目零余额账户用款额度1.本科目核算纳入国库集中支付授权支付范围的资金额度的收、支、结余情况。2.收到银行盖章的《授权支付到账通知书》与水利部批复的分月用款计划核对后，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。支出款项或提取现金时，借记有关科目，贷记本科目。3.年度终了，在与银行对账一致后，凭银行对账单注销财政授权支付额度余额，借记“财政补助收入”，贷记本科目。4.本科目按预算支出科目设置明细帐，进行明细核算。第110号科目其他应收款1.本科目核算除应收票据、应收账款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2.发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3.在本科目下设置“备用金”二级科目，核算因职工出差等原因发生的借款。“备用金”二级科目按职工姓名设置明细账进行明细核算。4.本科目的其他明细科目按应收、暂付款项的项目设置明细账。第117号科目对外投资1.本科目核算通过各种方式向其他单位的投资。2.购入各种债券形成的对外投资，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金—一一般基金”科目，贷记“事业基金—投资基金”科目。以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金—投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金—一般基金”科目，贷记“事业基金—投资基金”科目。3.转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，调整事业基金的明细科目。4.本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。第120号科目固定资产1.本科目核算固定资产的原价。2.固定资产的入账价值按下列规定确认：（1）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。（2）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（3）接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，计入固定资产价值。（4）盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。（5）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。3.按固定资产分类设置固定资产卡片进行明细核算。（二）负债类第207号科目其他应付款1.本科目核算应付暂收其他单位或个人的款项，如应付统筹金、个人交存的住房公积金、教育费附加、工会经费、失业保险金等。2.发生各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3.设置“个人押金”二级明细，核算因职工住院预交的押金。4.其他应付、暂收款项按类别或单位、个人设置明细帐。第209号科目应缴财政专户款1.本科目核算按规定代收的上缴财政专户的预算外资金。2.收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反分录。3.本科目年末余额反映应缴未缴财政专户款。4.本科目按预算外资金的类别设置明细账。第210号科目应交税金1.本科目核算应缴纳的各种税金。2.本科目按税种设置明细账。3.月份终了，计算出应交纳的税金（增值税除外）时，借记“销售税金”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。取得增值税应税收入时，借记“银行存款”等科目；按所适用的税率计算出应交增值税额，贷记“应交税金（应交增值税）”；按实际收到的价款扣除增值税额，贷记“事业收入”。4.本科目期末借方为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。（三）净资产类第301号科目事业基金1.本科目核算本单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。2.年终，将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。对于项目已完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目（一般基金）。3.用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按固定资产帐面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。第302号科目固定基金1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。出售、对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。第303号科目专用基金1.本科目核算按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。2.专用基金主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。3.清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记“财政补助收入”；将收到的住房基金收入转为住房基金时，借记“事业支出”，贷记本科目。第306号科目事业结余1.本科目核算在一定期间内各项收支相抵后的余额。2.期末，将“财政补助收入”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“事业收入”、“其他收入”等科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“事业支出”、“销售税金”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“销售税金”等科目。3.本科目贷方余额为当期实现的结余。4.年度终了，将当年实现的结余转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。第308号科目结余分配1.本科目核算本单位当年结余分配的情况和结果。2.年终，将当年事业结余全额转入本科目，借记“事业结余”等科目，贷记本科目。3.分配后，将当年未分配结余，全额转入“事业基金—一般基金”,借记本科目，贷记“事业基金—一般基金”科目。结转后，本科目无余额。4.年终结账后发生以前年度会计事项需要调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以说明。（四）收入类第401号科目财政补助收入1.本科目核算按照核定的预算收到的由水利部拨入的各类事业经费。2.收到财政补助收入时，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回或年底注销额度时作相反分录。3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4.年终结账后，本科目无余额。5.本科目按“国家预算收入科目”的“项”级科目设置明细账。第404号科目拨入专款1.本科目核算收到财政部门、水利部或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。2.收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。3.年终结账时，对已完成的项目，将本科目与“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“专款支出”科目，其余额按规定办理。4.本科目按项目设置明细账，进行明细核算。第405号科目事业收入1.本科目核算本单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。2.收到款项或取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；取得增值税应税收入时，借记“银行存款”等科目；按所适用的税率计算出应交增值税额，贷记“应交税金（应交增值税）”；按实际收到的价款扣除增值税额，贷记本科目。3.期末，将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目无余额。4.本科目按收入的种类或来源设置明细账。第413号科目其他收入1.本科目核算本单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、利息收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。2.其他收入以实际收到数额予以确认。取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，收入退回时作相反的会计分录。3.年末，将本科目贷方余额全额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目无余额。4.本科目按收入种类设置明细账。（五）支出类第503号科目专款支出1.本科目核算由财政部门、水利部或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。2.发生指定用途的支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3.本科目按费用类型设置二级科目，主要包括：办公费、差旅费、交通费、会议费、设备购置费等。4.本科目按专款的项目设置明细账。第504号科目事业支出1.本科目核算本单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。2.本科目按“政府预算收支科目—一般预算支出目级科目”进行明细核算。3.发生事业支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处理。4.年终，将本科目借方余额全额转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后本科目无余额。第512号科目销售税金1.本科目核算本单位提供劳务或销售商品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。2.月末，按规定计提应负担的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应付款”科目；交纳税金及附加时，借记“应交税金”、“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。3.期末，将本科目余额转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。第三章基本建设会计核算一、会计科目表序号编号科目名称（一）资金占用类1101建筑安装工程投资2102设备投资3103待摊投资4104其他投资5105待核销基建支出6111交付使用资产7232银行存款8233现金9234零余额账户用