第十章财务报表.

第十章财务报表12433510.1财务报表概述10.2资产负债表10.3利润表10.4现金流量表10.5外币业务返回10.1财务报表概述10.1.1财务报表的体系及编制要求财务报表是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。1.企业财务报表体系根据《小企业会计准则》的规定，企业年度财务报表，除应当包括本制度规定的基本财务报表外，还应提供财务报表附注的内容。基本财务报表是指资产负债表、利润表、现金流量表。根据《小企业会计准则》的规定，小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分(见表10-1所示)。下一页返回10.1财务报表概述10.1.2财务报表的分类(1)按财务报表反映的内容，可以分为静态报表和动态报表。(2)按财务报表编报时间的不同，可以分为月报、季报、半年报和年报。(3)按财务报表编制基础，可以分为个别报表、汇总报表和合并报表。(4)按财务报表服务对象，可以分为内部财务报表和外部财务报表。上一页返回10.2资产负债表10.2.1资产负债表的概念和意义1.资产负债表的概念资产负债表是反映小企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的财务报表。由于它反映的是某一时点的情况，所以又称为静态报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。2.资产负债表的作用资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。10.2.2资产负债表的格式与内容1.资产负债表的格式下一页返回10.2资产负债表小企业资产负债表一般有表首、正表两部分(格式见表10-3所示)。2.资产负债表内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、非流动资产;负债也按求偿权先后顺序进行列示，具体分为流动负债、非流动负债等;所有者权益按求偿权先后顺序进行列示，具体分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。上一页下一页返回10.2资产负债表3.小企业资产负债表各项目的数据来源财务报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得:(1)根据总账科目余额直接填列。(2)根据总账科目余额计算填列。(3)根据明细科目余额计算填列。(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。(5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。10.2.3资产负债表“期末余额”各项目的内容和填列方法上一页下一页返回10.2资产负债表(1)“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。(2)“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。(3)“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。(4)“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。上一页下一页返回10.2资产负债表(5)“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列。(6)“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。(7)“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。(8)“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括:各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”上一页下一页返回10.2资产负债表科目的期末余额填列。(9)“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括:各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料(包装物、低值易耗品等)、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”“在途物资”“原材料”“材料成本差异”“生产成本”“库存商品”“商品进销差价”“委托力工物资”“周转材料”“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。(10)“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产(含1年内到期的非流动资产)。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。上一页下一页返回10.2资产负债表(11)“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据“长期债券投资”科目的期末余额分析填列。(12)“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。(13)“固定资产原价”和“累计拆旧”项目，反映小企业固定资产的原价(成本)及累计拆旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计拆旧”科目的期末余额填列。(14)“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计拆旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计拆旧”科目的期末余额后的金额填列。(15)“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣上一页下一页返回10.2资产负债表工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。(16)“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。(17)“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、报废、损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。(18)“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计拆旧”科目的期末余额后的金额填列。上一页下一页返回10.2资产负债表(19)“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。(20)“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据“研发支出”科目的期末余额填列。(21)“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足拆旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。(22)“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。上一页下一页返回10.2资产负债表(23)“短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。(24)“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。(25)“应付账款”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。(26)“预收账款”项目反映小企业根据合同规定预收的款项。包括:预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列.上一页下一页返回10.2资产负债表(27)“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。(28)“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额，以“一”号填列。(29)“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。(30)“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。(31)“其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括:应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目上一页下一页返回10.2资产负债表应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(32)“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债(含1年内到期的非流动负债)。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(33)“长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。(34)“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括:应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。上一页下一页返回10.2资产负债表(35)“递延收益”项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。(36)“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。(37)“实收资本(或股本)”项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本(或股本)”科目的期末余额分析填列。(38)“资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。(39)“盈余公积”项目，反映反映小企业(公司制)的法定公积金和任意公积金，小企业(外商投资)的储备基金和企业发展基金。本项目应根据“盈余上一页下一页返回10.2资产负债表公积”科目的期末余额填列。(40)“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。10.2.4资产负债表编制举例上一页返回10.3利润表10.3.1利润表的概述1.利润表的概念利润表也称为损益表，是反映小企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它是反映某一期间经营情况的报表，所以是动态报表。2.利润表的意义(1)通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况。(2)通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数)，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。下一页返回10.3利润表3.利润表的格式利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表多步式。利润表的格式如表10-4所示。4.利润表的资料来源(1)利润表反映小企业在一定会计期间内利润(亏损)的实现情况。利润表每个项目又分为“本月金额”“本年累计金额”。(2)利润表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额;在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发