西安交通大学《财务管理》教案

西安交通大学本科用《财务管理》教案需要预先了解的问题一、关于本课程的基本情况问题1、课程性质：在全国所有大学，《财务管理》课程都是财务管理专业和会计学专业的专业核心课，同时也是经济学类与管理学类其他专业应该开设的一门专业必修课。在城市学院，《财务管理》课程还是学院确定的抽考学位课程。2、设置目的：使大家全面了解财务管理的基础知识，系统理解财务管理的基本理论，熟练掌握财务管理的基本方法和各种具体方法；具有运用所学知识分析问题和解决问题的能力，达到培养目标的要求。3、课程内容：完整的财务管理的内容，与我们教材的内容安排完全一致，须包括9项具体内容，即教材的9章内容。财务管理的全部9章内容，可以划分为3个部分。其中：第1章（财务管理的基本理论）和第2章（财务管理的基本技术原理）为第一部分，主要用来解决财务管理的基本理论和基本方法问题；第3章——第6章（资金筹集、资金投放、资金营运资金分配管理）为第二部分，主要用来解决财务管理作为一门经济管理科学的基本内容问题；第7章——第9章（财务预算、财务控制、财务分析）为第三部分，主要用来解决财务管理作为一项经济管理工作的工作过程问题。由于“财务预算、财务控制、财务分析”非常重要，大多数高校都将其单独设课。我们城市学院的教学计划也是如此。这样，应该由我们完成的教学任务就只剩下前6章了。我们的教学大纲正是按照这种教学计划设计的。二、关于财务管理的三个前提性问题1、财务管理的产生与发展财务管理作为一门独立的经济管理科学，是在19世纪末产生的；其发展主要是在20世纪的发展。财务管理在20世纪的发展可以第二次世界大战为界分为前50年和后50年两个阶段。前50年的发展，可以概括为——“快”；后50年的发展，可以概括为——“更快”。在后50年的发展主要受以下3个因素的影响：企业经营规模的扩大——发展的内在动力；金融市场的繁荣——发展的外在压力；电子计算机的应用——发展的基本物质条件。到今天为止，财务管理已经发展成为一门既有相对独立性，有融合多种知识的学科，形成了一套较为完备的理论体系和方法体系。2、财务管理与企业管理的关系财务管理“永远”是企业管理的一部分。或者说是企业管理这个“大系统”中的一个“子系统”。3、财务管理的特点财务管理的基本特点是——价值管理。财务管理的具体特点是——涉及面广；综合性强；灵敏度高。第一章财务管理的基本理论教学内容教材为本章安排的内容包括：1、财务管理的概念与对象；2、财务管理的目标与职能；3、财务管理的环境；4、财务管理的观念与原则；5、财务管理循环；重点与难点重点包括：财务管理的概念；对象；目标；职能；环境；原则；内容。难点包括：财务管理的对象；目标；环境；原则。第一节财务管理的概念与对象一、财务管理的概念关于财务管理的概念，由于受中西方不同文化的影响和基于不同的考虑，具有不同的表述。（一）西方国家的财务管理概念——强调实用性1、基本表述在以美国为代表的西方国家，对财务管理较有权威性的表述是“确定资金和资源的最佳利用，以使企业价值增值的过程。”2、这一概念产生的社会经济基础（1）西方国家具有发达的市场体系；（2）西方国家的企业在组织形式上以股份制企业为主。3、这一概念所强调的问题（1）“资金管理”是财务管理的核心内容和核心工作；（2）“获取经济利益（赚钱）”是财务管理的基本理念和基本出发点。（二）我们国家的财务管理概念——强调规范性1、基本表述财务管理是以企业财务为对象，通过组织、控制和协调资金运动过程，以实现自身目标和企业目标的一项经济管理工作。财务管理学就是专门研究与这项工作有关系的问题的学问。2、理解这一概念时应该注意的问题1）从本质上讲，“管理”是一种“人”的活动，人是管理的主体，称为“管理主体”。2）作为管理主体的“人”，需要管理的主要是自身以外的事情，这些事情被称作管理的客体，或管理对象，对管理客体的基本要求是具有“客观性”。3）管理主体作用于管理客体时，需要借助一些途径和手段，这些途径和手段被称为“管理方式“；管理方式将演化为“管理机制”。4）管理主体其所以要作用于管理客体，是为了达到一定的目的（具体表现为一种状态或境界），这种状态或境界被称为“管理目标”。3、这一概念所强调的问题1）财务管理的对象是“企业财务”；2）财务管理的方式是组织、控制、协调资金运动；3）财务管理的目标是通过实现自身目标来保证企业目标的实现。二、财务管理的对象——企业财务企业的资金运动和它所体现的经济关系是企业财务的内涵，是企业财务管理所要组织、控制和协调的客体。因此企业的资金运动和资金运动所体现的经济关系是对企业财务管理对象的质的规定性。（一）企业财务的概念企业财务是客观存在于企业经营过程中的资金运动及其所体现的经济关系，它反映着企业经济活动过程中的价值方面。资金运动是企业财务的现象或形式，通常称其为财务活动；而资金运动所体现的经济关系则是企业财务的本质或内容，通常称其为财务关系。企业财务正是以财务活动为现象或形式，以财务关系为本质或内容的，现象与本质、形式与内容的统一体。（二）企业的资金运动1、企业的资金运动过程从理论方面看，企业资金运动表现为资金的筹集、资金的投放、资金的营运、资金的分配四个阶段内容的统一。或者说，企业的资金运动表现为资金筹集、资金投放、资金营运、资金分配四种重大财务活动或财务行为的按顺序进行。1）资金筹集（1）含义资金筹集是指企业从有关渠道采用一定方式取得企业经营所需资金的活动。（2）资金筹集渠道——企业取得资金的地方或通道注意两个问题：一是资金筹集渠道主要受社会经济发展水平和金融市场发展状况两个因素的影响；二是我国企业目前的资金筹集渠道主要有：①国家财政；②商业银行；③非银行金融机构；④其他企业或单位；⑤企业自身；⑥资金持有者个人；⑦外商。（3）资金筹集方式——企业取得资金的办法或手段同样注意两个问题：与资金筹集渠道相同，资金筹集方式也受社会经济发展水平和金融市场发展状况两个因素的影响；二是我国企业目前的资金筹集方式主要有：①发行股票；②发行债券；③利用银行信用；④利用商业信用；⑤利用租赁；⑥企业自行积累。（4）资金筹集的后果企业从上述各渠道取得的资金，根据取得方式的不同，将形成性质不同的资金项目，也就是资产负债表右边的各个项目。值得注意的是，企业从上述各渠道取得的资金，可以是货币形态，也可以是实物形态，还可以是无形资产形态。2）资金投放（1）含义资金投放是指企业将从有关渠道取得的资金投入企业经营过程或其他企业，以谋取收益的活动。（2）资金投放的基本去向企业内部——企业的经营过程；企业外部——其他企业。（3）资金投放的后果——形成企业经营所必需的资产。根据资金的具体投放去向的不同，将形成不同的资产项目。包括：①企业若将资金投放于劳动手段方面，将形成固定资产；②企业若将资金投放于劳动对象方面，将形成流动资产；③企业若将资金投放于其他生产经营条件方面，将形成无形资产或递延资产；④企业若将资金投向购买其他企业发行的股票、债券，将形成企业的对外投资或称金融资产。3）资金营运（1）含义资金营运是指企业对通过资金投放所形成的各项资产的利用和调度活动。（2）资金营运的后果——两个方面——一是形成企业经营过程中的资金耗费，即成本与费用。包括：①若资金耗费于企业产品的生产方面，将形成企业的生产成本（即产品成本）；②若资金耗费于企业产品或商品（包括劳务）的销售方面，将形成企业的销售费用；③若资金耗费于企业管理方面，将形成企业的管理费用；④若资金耗费于企业资金的筹集与使用方面，将形成企业的财务费用。其中，前三个部分构成企业的经营成本。——二是形成企业经营过程中的资源的回流，即营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。4）资金分配（1）含义资金分配是指企业根据国家的有关规定和企业经营的需要，将从经营中收回的资金分割用于不同方面的活动。（2）资金分配的内容（对象或层次）与基本框架资金分配包括：①对企业经营收入（销售收入）的分配；②对企业纯收入的分配；③对企业利润的分配；④对企业税后利润的分配。其中最为重要的是对企业利润和税后利润的分配。第一层：对企业经营收入（销售收入）的分配企业经营收入（销售收入）——要分成经营成本与纯收入两个部分。其中：经营成本部分——继续投入企业经营过程——维持企业的简单再生产；纯收入部分——进一步分配，使分配过程进入第二个层次。第二层：对企业纯收入的分配企业纯收入——要分成流转税与企业利润两个部分。其中：流转税部分——退出企业——形成国家的财政收入；企业利润部分——进一步分配，使分配过程进入第三个层次。第三层：对企业利润的分配企业利润——要分成所得税与税后利润两个部分。其中：所得税部分——退出企业——形成国家的财政收入；税后利润部分——进一步分配，使分配过程进入第四个层次。第四层：对税后利润的分配税后利润——要分成公积金、公益金和股利三个部分。其中：公积金部分——用于满足扩大再生产对资金的需要；公益金部分——用于满足提高职工集体福利水平对资金的需要；股利部分——用于满足形成所有者收益对资金的需要。（3）资金分配的后果从表面上看，通过资金的分配，一部分资金将继续留在企业内部，一部分资金将退出企业；但从深层次上看，通过资金分配会使与企业相关的各个利益主体的经济利益得到一定程度的保证。企业财务活动的上述四个方面，既相互区别，又相互联系、相互依存。正是这些既有联系又有区别的财务活动，构成了企业财务活动的完整过程。2、企业的资金运动形式——资金循环与周转1）资金循环与周转的含义资金循环是资金从一种形态出发再回到同一形态的运动。资金周转是资金连续不断、周而复始地循环运动。2）资金循环完成的条件资金循环的完成，对不同行业的企业有不同的要求。在生产型企业，资金循环的完成要求资金必须同时采用货币资金、生产资金和商品资金三种形态，顺次经过供应、生产和销售三个阶段，实现从货币资金到生产资金、生产资金到商品资金、商品资金再到货币资金的三次形态变换。在流通型企业，资金循环的完成要求资金必须同时采用货币资金和商品资金两种形态，顺次经过购买和销售两个阶段，实现从货币资金到商品资金、再从商品资金到货币资金的两次形态变换。3）资金周转完成的条件与资金循环完成的不同要求相适应，资金周转的实现，在不同的企业，也包括不同的内容。在生产型企业，资金周转是通过货币资金、生产资金、商品资金的各自循环又交叉进行来实现的。在流通型企业，资金周转是通过货币资金、商品资金的各自循环又交叉进行来实现的。争取和保持企业资金的良性循环，不断加快资金的周转速度，对改善企业的财务状况，提高企业财务能力，实现财务管理的目标，都具有极其重要的作用。（三）企业资金运动所体现的经济关系企业资金运动所体现的经济关系即财务关系，是企业在组织财务活动过程中发生的企业与有关各方之间的关系。包括：企业与管理者（政府）之间的关系、企业与投资者及接受投资者之间的关系、企业与债权人及债务人之间的关系、企业与职工之间的关系、企业内部各部门（单位）之间的关系。虽然这些财务关系的表现形式各不相同，但其本质却是相同的，即都是经济利益关系。各项财务关系的具体内容，请大家自看教材P6——P8内容。第二节财务管理的目标与职能在财务管理实践中，财务管理的目标是财务管理工作的起点和终点；财务管理的职能则是财务管理机制的应用所产生的效果。作为财务管理基本理论的重要组成部分，它们既是财务管理方法体系赖以建立的基础，也是财务管理学科体系体现中国特色的一个重要方面。一、财务管理的目标（一）财务管理目标的基本含义及其与企业目标的关系1、财务管理目标的基本含义财务管理的目标是指财务管理系统运行和财务管理工作期望达到的境界或结果。财务管理目标既是一个有关财务管理的重要的理论问题，也是一个有关经济建设的重大的现实问题。2、财务管理目标与企业目标的关系东西方学者一致认为：财务管理的目标必须统一在企业目标之下，财务管理的目标是企业目标的具体化，企业目标必须在财务管理目标中得到体现。（二）企业目标1、影响企业目标的因素企业目标的问题，既是一个重大的理论问题，也是一个严肃的