浙江水利水电专科学校工商企业管理专业试用

浙江水利水电专科学校工商企业管理专业试用会计学原理模拟实验指导书徐炳炎刘贵莲编写经济与管理工程系经管教研室二00七年六月2目录一、本课程的目的..........................................3二、模拟企业概况..........................................3三、实验程序及进度安排................................4四、成果要求及成绩评定................................5五、实验内容及要求.......................................5五、业务资料...............................................10原始凭证样式...............................................163一、本课程的目的本课程的目的是全面培养学生的识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表以及经济活动分析能力。通过会计模拟实验，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计技能，形成会计责任观念。二、模拟企业概况杭州光明有限责任公司2001年1月正式投产，注册资本2286，820元，现有职工76人，主要生产汽车配件：A产品、Ｂ产品和C产品。该公司被税务机关核准为一般纳税人，执行企业会计制度。企业名称：杭州光明有限责任公司地址：杭州市江干区交通路150号邮编：310021法人代表：张一林开户银行：工商银行站前分理处账号：263018273税务登记号：120115104313503记帐本位币：人民币人民币单位：元行业：工业供应商：向阳公司、南海公司、天承公司、光大公司客户：大容公司、大洋公司、渤海公司生产工艺流程如图：财务部人员：1）会计主管2）出纳（应遵循内部控制制度的要求，会计岗位可以一人多岗，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作）帐务处理程序：采用记帐凭证帐务处理程序会计核算与财务管理要求：1）出差前预借差旅费，回公司后一次结清。2）增值税税率：17%；城市维护建设税率：7%（根据企业实际交纳的增值税、消费税和营业税三税税额计征）；教育费附加费率：3%（根据企业实际材料库原材料外购生产车间（加工）A产品B产品C产品成品库4交纳的增值税、消费税和营业税三税税额计征）；所得税税率：33%。3）产品发出计价方法：发出库存商品的成本采用“先进先出法”。三、实验程序及进度安排（一）实验程序（1）熟悉企业概况及会计核算规则等；（2）设置2001年12月初的总分类帐、明细分类帐及现金、银行存款日记帐。在实验过程中，根据经济业务发生的实际情况，设置必要的帐户。建议建帐内容：总帐；现金日记帐、银行存款日记帐；原材料明细帐（数量金额式）、库存商品明细帐（数量金额式）、生产成本明细帐（多栏式）、管理费用明细帐（多栏式）、应收帐款明细帐（三栏式）、应付帐款明细帐（三栏式）。（3）依据提供的业务资料填制原始凭证，分类编制记帐凭证，并将原始凭证附于其后。（4）依据审核无误的收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记帐、银行存款日记帐。（5）依据审核无误的记帐凭证及所付的原始凭证，逐笔登记有关明细帐。（6）依据审核无误的记帐凭证，逐笔登记总分类帐。错帐应根据不同情况，采用不同的更正方法更正。（7）对帐，并填制相应表格。（8）结帐，结出各类帐户的本期发生额及余额，并完成结帐手续。（二）进度安排时间（天）实训内容半天分发实验用品；分组；教师讲解、观看会计操作演示；建帐。1天编制原始凭证、记账凭证；审核原始凭证、记账凭证半天编制汇总记账凭证1天登记现金日记账、银行存款日记账、明细账和总分类账1天对账、错账更正、试算平衡、结账1天编制会计报表；整理、装订和总结；按组收交实习成果、交回实验用具5四、成果要求及成绩评定（一）成果要求1．递交装订成册的记账凭证、总账、明细账；2．递交资产负债表和利润表；3．递交实训报告。（二）成绩评定本课程成绩分为优秀、良好、中等、及格和不及格五个等级，根据成果完成质量和实训阶段表现综合评分。具体评价办法采用学生互评与指导教师考评相结合的办法。五、实验内容及要求（一）填制原始凭证、记账凭证1．目的熟悉部分原始凭证的格式、熟悉收、付、转各种记账凭证的格式及适用范围，熟练掌握根据审核无误的原始凭证编制收、付、转记账凭证填制方法。2．要求1）正确选择适用的记账凭证在对原始凭证进行认真审核的基础上，根据经济业务的性质、内容，选择适用的收、付、转记账凭证。涉及现金或银行存款增加业务，用收款凭证填制；涉及现金或银行存款减少业务，用付款凭证填制；不涉及现金或银行存款增、减业务，用转账凭证填制；现金和银行存款之间的收、付业务，统一用付款凭证填制。2）认真编制记账凭证要求做到内容完整、项目齐全，不得漏填或错填；凭证摘要要简明、业务记录要正确，科目使用要准确，应注目所附原始凭证的张数，凭证要顺序编号，不得跳号或漏号。3．步骤1）审核原始凭证2）选择适用的收、付、转记账凭证3）正确编制收、付、转记账凭证4）检查所填制的收、付、转记账凭证（二）审核记账凭证1．目的熟悉审核记账凭证的基本要求，掌握审核的方法，加强对记账凭证的合理6性、完整性、技术性的审核。2．要求1）要全面审核记账凭证，包括审核记账凭证内容的真实性、合法性和合规性。2）了解经济业务的内容及其所使用的会计科目的有关规定，熟悉每一个会计科目的准确用法，以判断业务处理是否正确。3．步骤1）审核记账凭证的内容是否附有原始凭证，原始凭证的张数、经济内容、金额合计是否与记账凭证一致。2）审核会计账务处理方法应借、应贷账户的名称和金额是否正确，账户的对应关系是否清晰，账户名称是否符合会计制度的规定。3）审核记账凭证的项目项目是否全部填制齐全，有关人员是否签名或盖章。4）对审核后的记账凭证进行处理审核中如发现有错误，应立即查明原因，并按规定的方法予以更正。（三）编制汇总记账凭证1．目的熟悉编制汇总记账凭证的基本要求，掌握汇总记账凭证的编制方法。2．要求1）按旬分三次汇总，每月编制一张汇总记账凭证。2）正确编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。3）汇总记账凭证应注明汇总期间的起止日期。4）汇总后应认真审核其正确性。3．步骤1）清理汇总期间的所有记账凭证，并按编号依次排列。2）1~10日、11~20日、21~31日分别汇总一次，按汇总要求，将审核无误的记账凭证按会计科目的记账方向逐笔汇总。3）对汇总记账凭证进行认真地检查核对。（四）设置和登记日记账1．目的了解日记账的种类、格式和基本内容，熟悉登记的依据和登记要求，掌握现金日记账（三栏式）及银行存款日记账（三栏式）的登记方法。2．要求要正确设置和登记现金日记账、银行存款日记账。3．步骤71）根据该企业12月份发生的经济业务所编制的有关收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账。2）根据该企业12月份发生的经济业务所编制的有关收、付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账。3）逐日结余额。4）月末结出现金日记账和银行存款日记账的本期发生额及期末余额。（五）设置和登记明细分类账1．目的通过登记应收账款、应付账款、原材料、生产成本、管理费用明细账，熟悉其明细账账页的格式、基本内容并掌握明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）的登记方法。2．要求1）正确选择应收账款、应付账款、原材料、生产成本、管理费用明细账所适用的账页。2）应对各明细账户顺序编号，对每个账户顺序编定页数、编制目录，说明每个账户的名称和页次。3）各明细账一般应每天进行登记，也可按较短的时期定期（3或5天）登记。但债权、债务明细账应每日登记。4）及时结出余额，债权、债务明细账必须逐笔结出余额。3．步骤1）设置各种明细账并登记期初余额。按单位设置应收账款、应付账款明细账；按品种、规格设置原材料明细账；按费用项目设置管理费用明细账。2）正确登记各种明细账。根据应收、应付款的记账凭证及所附的原始凭证逐日逐笔登记应收账款、应付账款明细账，并逐笔结出余额；根据原材料收、发的凭证登记原材料明细账；根据管理费用的记账凭证及所附原始凭证登记管理费用明细账，平时一般登记借方发生额，有贷方事项发生则用红字进行登记。（六）设置和登记总分类账1．目的熟悉总分类账的外表形式及账页格式，了解总账的登记依据和登记方式，掌握总分类账（三栏式）的登记方法。2．要求采用逐笔登记的方式，根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账。3．步骤81）开设总分类账户，登记各有关总分类账户的期初余额。2）对12月份填制的记账凭证按顺序排列整理。3）根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账。4）对总分类账进行试算平衡。5）将总分类账户的本期发生额及期末余额与日记账及相应的明细账的本期发生额及期末余额进行核对。（七）对账1．目的熟练掌握记账以后，月末结账以前进行账证、账账、账实相互核对的方法，以确保会计报表的数字真实、可靠。2．要求1）在日常编制记账凭证和记账过程中及月终，如发现账证不符时，要进行账证核对。2）将本月全部经济业务登记入账，计算出各账户的本期发生额和期末余额后，进行账账核对，其中总账和明细账进行核对，应编制有关明细账户本期发生额及余额表。3）将本月银行存款各项发生额全部入账并结出期末余额后，与银行对账单相核对，核对后编制“银行存款余额调节表”。开户银行对账单及未达账项资料：银行对账单月末金额742943元，企业银行存款日记账月末余额743943元。未达账项如下：本月第12笔业务，企业已收款入账，银行尚未收款入账。本月第20笔业务，企业已付款入账，银行尚未付款入账。本月第21笔业务，银行已收款入账，企业尚未收款入账。本月第17笔业务，银行已付款入账，企业尚未付款入账。3．步骤1）账证核对2）账账核对A．总账各账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数，借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数分别核对。B．现金、银行存款日记账的本期发生额和期末余额及各种明细账的本期借、贷方发生额合计数、期末余额合计数与有关总账账户的本期借、贷方发生额和期末余额核对。3）账实核对本实验是将银行存款日记账账面余额与银行账目（对账单）相核对。（八）更正错账91．目的熟练掌握账簿记录发生错误及记账凭证和账簿记录均发生错误等不同情况下，更正错账的方法。2．要求采用划线更正法、红字更正法和补充登记法更正错账。3．步骤略（九）结账1．目的了解结账的目的、要求及内容，掌握结账的实际操作程序。2．要求月末采用划线结账方法结账。3．步骤1）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账。检查漏账、错账是否补记与更正。2）按权责发生制的要求，检查有关账项调整的记账凭证是否已全部登记入账。3）检查有关期末办理的转账业务是否已填制记账凭证并据以登记入账。4）检查损益类账户的余额是否已转入“本年利润”账户。5）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末余额。（十）编制资产负债表1．目的熟悉资产负债表的基本结构和编制要求，掌握其编制的具体操作方法。2．要求1）认真搜集、整理和审核有关资料。2）按规定方法编制资产负债表工作底稿。3）编制资产负债表。3．步骤略（十一）编制利润表1．目的熟悉利润表的基本结构和编制要求，掌握利润表编制的具体操作方法。2．要求1）认真搜集、整理和审核有关资料。2）按表中项目的填写规定逐项填写。各项目主要根据损益类账户的发生额10填列，有些项目根据计算后填列。3．步骤略五、业务资料（一）光明公司2001年12月1日总账账户期初余额资料：账户名称借方金额账户名称贷方金额现金1，000短期借款98，130银行存款291，000应付账款262，600库存商品156，020累计折旧100，000原材料923，400实收资本2286，820固定资产862，000预提费用4，000应收账款800，000本年利润218，000其他应收款20，000利润分配80，000应交税金3，813.90其他应交款56.10