第7章工程项目成本控制-121

某酒店工程项目，主体已经完工，在装饰装修分部工程施工任务中，室内装修分部工程有内墙环保壁纸分项工程、内墙环保涂料分项工程、内墙釉面砖分项工程三个分项工程，在八月份工程施工中，技术经济参数见下表：背景资料：序号项目名称环保壁纸环保涂料釉面砖1计划单位成本/元60100402拟完成工程量/m315030803拟完成工程计划施工成本/元4已完工程量/m312030905已完工程计划施工成本/元6实际单位成本/元55110457已完工程实际成本8成本偏差（CV）/元9成本绩效指数（CPI）10进度偏差（SV）/元11进度绩效指数（SPI）1.项目经理进行项目成本的过程控制?2.施工现场如何进行成本控制？3.施工项目成本控制的内容有哪些？4.判定内墙环保壁纸施工、内墙环保涂料施工内墙釉面砖施工的成本偏差和进度偏差。问题：第8章工程项目成本控制8.1工程项目成本概述8.2工程项目成本计划8.3工程项目成本控制的实施8.4工程项目成本核算8.5工程项目成本的分析与考核建设工程项目施工成本控制应从工程投标报价开始，直至项目竣工结算完成为止，贯穿于项目实施的全过程。成本作为项目管理的一个关键性目标，包括责任成本目标和计划成本目标，它们的性质和作用不同。前者反映组织对施工成本目标的要求，后者是前者的具体化，把施工成本在组织管理层和项目经理部的运行有机地连接起来。根据成本运行规律，成本管理责任体系应包括组织管理层和项目经理部。组织管理层的成本管理除生产成本以外，还包括经营管理费用；项目管理层应对生产成本进行管理。组织管理层贯穿于项目投标、实施和结算过程，体现效益中心的管理职能；项目管理层则着眼于执行组织确定的施工成本管理目标，发挥现场生产成本控制中心的管理职能。施工成本管理的任务和环节主要包括：·施工成本预测；·施工成本计划；·施工成本控制；·施工成本核算；·施工成本分析；·施工成本考核成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核施工项目成本管理的流程8.1.1工程项目成本1．工程项目成本的概念工程项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。8.1工程项目成本概述施工项目成本的概念：某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和注：不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出。施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的原材料、辅助材料、构配件等费用，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的使用费或祖赁费，支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。建设工程项目施工成本由直接成本和间接成本组成。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计人工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。间接成本是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计人工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。直接成本人工费材料费机械使用费其它直接费间接成本工作人员薪金劳动保护费职工福利费办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费保险费工程保修费工程排污费其他费用工会经费教育经费业务活动经费税金劳保统筹费利息支出其它财务费用工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价－施工企业成本责任成本：按项目经理责任制的要求，在项目经理部内部的各个责任层次，全面分解工程项目的成本内容而形成的责任控制目标。它通常具有目标的明确性与成本的合理性及可控性、责权利相结合等特点。2.责任成本与可控成本可控成本：作为可控成本必须满足三个条件：①可以通过一定的方法预计该消耗如何发生；②可以通过一定的手段对该消耗进行计量；③可以通过一定的措施对该消耗进行控制。工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。1．直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。直接成本包括：⑴人工费；⑵材料费；⑶施工机械使用费；⑷其他直接费。8.1.2工程项目成本的构成指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：⑴现场管理人员费用；⑵办公费用；⑶差旅交通费；⑷固定资产使用费用；⑸工具用具使用费用；⑹保险费用；⑺工程保修费用；⑻工程排污费用；⑼其他费用。2.间接成本1．按照工程项目的特点和管理要求划分⑴预算成本；⑵承包成本；⑶计划成本；⑷实际成本。2．按照费用与工程量的关系划分⑴固定成本；⑵变动成本。8.1.3工程项目成本的分类1．施工方案2．施工进度3．施工质量4．施工安全5．施工现场管理8.1.4工程项目成本的影响因素按施工成本组成编制按项目组成编制按工程进度编制施工成本计划的编制方法按施工成本组成编制按项目组成编制按工程进度编制施工成本计划的编制方法单项工程施工成本单位工程1施工成本单位工程2施工成本分部工程21施工成本分部工程22施工成本分项工程221施工成本分项工程222施工成本………分项工程编码工程内容计量单位工程数量计划综合单价本分项总计(1)(2)(3)(4)(5)(6)按施工成本组成编制按项目组成编制按工程进度编制施工成本计划的编制方法0100200300400500600700800900123456789101112成本（万元）时间（月）在时标网络图上按月编制10020035050060080080070060040030020001003006501150175025503350405046505000530055500100020003000400050006000051015成本（万元）时间（月）时间—成本曲线表示100020003000400050006000【案例】已知某施工项目的数据资料如下表，绘制项目的时间成本累积曲线。工程数据资料编码项目名称最早开始时间工期（月）成本强度（万元/月）11场地平整112012基础施工231513主体工程施工453014砌筑工程施工832015屋面工程施工1023016楼地面施工1122017室内设施安装1113018室内装饰1212019室外装饰1211020其他工程110【答案】（1）确定施工项目进度计划，编制进度计划的横道图（如下图）编码项目名称时间（月）费用强度（万元/月）工程进度（月）01020304050607080910111211场地平整12012基础施工31513主体工程施工53014砌筑工程施工32015屋面工程施工23016楼地面施工22017室内设施安装13018室内装饰12019室外装饰11020其他工程110。。（2）在横道图上按时间编制成本计划，见图0102030405060708090123456789101112成本（万元）时间（月）横道图上按月编制的成本计划201515453030305020508050（3）计算规定时间t计划累计支出的成本额根据公式：Qt=∑qn，可得如下结果：Q1=20；Q2=35；Q3=50…Q10=305；Q11=385；Q12=435（4）绘制S形曲线，如下图020355095125155185235255305385435050100150200250300350400450500051015成本（万元）时间（月）时间—成本累积曲线50100150200250300350400(一)施工成本控制的步骤：(二)施工成本控制的方法：1、施工成本的过程控制方法2、赢得值（挣值）法赢得值法的三个基本参数：已完工作预算费用（BCWP）BCWP=已完成工作量×预算单价计划工作预算费用（BCWS）BCWS=计划工作量×预算单价已完工作实际费用（ACWP）ACWP=已完成工作量×实际单价赢得值（挣值）法（EarnedValueManagement,EVM)1、已完工作预算费用（BudgetedCostforWorkPerformed/BCWP）BCWP是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称赢得值或挣值（EarnedValue）。赢得值（挣值）法已完工作预算费用（BCWP）=已完成工作量×预算单价2、计划工作预算费用（BudgetedCostforWorkScheduled/BCWS）BCWS是根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。赢得值（挣值）法计划工作预算费用（BCWS）=计划工作量×预算定额3、已完工作实际费用（ActualCostforWorkPerformed/ACWP）ACWP是到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。赢得值（挣值）法已完工作实际费用（ACWP）=已完成工作量×实际单价赢得值法的四个评价指标：费用偏差（CV）=BCWP—ACWP进度偏差（SV）=BCWP—BCWS费用绩效指数（CPI）=BCWP/ACWP进度绩效指数（SPI）=BCWP/BCWS赢得值（挣值）法1、费用偏差（CV）（CostVariance）费用偏差（CV）=已完工作预算费用（BCWP）—已完工作实际费用（ACWP）CV0，项目运行节支，实际费用没有超出预算费用；CV0，项目运行超出预算费用；CV=0，实际费用与预算费用相符。赢得值（挣值）法2、进度偏差（SV）（ScheduleVariance）进度偏差（SV）=已完工作预算费用（BCWP）—计划工作预算费用（BCWS）SV0，进度提前，实际进度快于计划进度；SV0，进度延误，实际进度落后计划进度；CV=0，实际进度与计划进度相符。赢得值（挣值）法3、费用绩效指数（CPI）费用绩效指数（CPI）=已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（ACWP）CPI1，节支，实际费用低于预算费用；CPI1，超支，实际费用高于预算费用；CPI=1，实际费用与预算费用相等。赢得值（挣值）法4、进度绩效指数（SPI）进度绩效指数（SPI）=已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS）SPI1，进度提前，实际进度快于计划进度；SPI1，进度延误，实际进度落后计划进度；SPI=1，实际进度与计划进度相符。赢得值（挣值）法020406080135791114ACWPBCWSBCWP挣值法的三条曲线赢得值（挣值）法◆偏差分析的表达方法横道图法表格法曲线法赢得值（挣值）法某土方工程施工拟按挣得值法进行管理。工程于某年1月开工，根据计划2月份完成土方量4000m3，计划单价80元/m3。时至2月底，实际完成工程量为4500m3，实际单价为78/m3，通过挣得值法分析可得到（）。A.进度提前完成40000元工作量B.进度延误完成40000元工作量C.费用节支9000元D.费用超支9000元E.费用超支31000元【案例】某项目工程计划进度与实际进度如下表所示。表中粗实线表示计划进度（计划进度线上方数据为每周预算费用），粗虚线表示实际进度（实际进度线上方数据为每周实际费用）。各分项工程每周计划进度与实际进度均为匀速，且各分项工程实际完成的总工程量与计划完成的总工程量相等。问题：（1）计算每周费用数据，并将结果填入下表（2）根据表中的计算结果，绘制三种费用曲线：1）计划完成工程预算费用曲线2）已完工程实际费用曲线3）已完工程预算费用曲线（3）根据表中的计算结果，用挣值法分析第5周末和第9周末的费用偏差和进度偏差（以费用值表示）工程计划进度与实际进度表（单位：万元）分项工程计划进度与实际进度（周）123456789ABCDE10101010991312127612121212991111111010118887711111112【答案】（