第三章税收法律制度(财经法规习题精讲班讲义)

第三章税收法律制度第一节税收概述【考点回顾】【典型例题】【例题·单选题】下列税种中，属于地方税的是（）。A.关税B.增值税C.房产税D.营业税『正确答案』C『答案解析』根据现行税收征管权限和收入支配权限的划分，属于地方税的税种包括：营业税、车船税、房产税、车船使用税、契税、土地增值税等。【例题·多选题】某大型超市在缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A.增值税B.房产税C.营业税D.车船税『正确答案』BCD『答案解析』本题考核税收的分类。增值税属于中央地方共享税。【例题·单选题】下列各项中不属于按征税对象对税收作出的分类的有（）。A.流转税B.所得税C.行为税D.地方税『正确答案』D『答案解析』税收按征税对象分为：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。地方税是按税收征收权限和收入支配权限进行的分类。【例题·单选题】下列各项中属于税法核心要素的是（）。A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.税率『正确答案』D『答案解析』税法的构成要素包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目和税率；纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素，其中税率是核心要素。【例题·多选题】下列选项中不属于执行从价定率与从量定额相结合的复合征收方式的有（）。A.卷烟B.雪茄C.烟丝D.药酒『正确答案』BCD『答案解析』消费税中实行复合征收方式的有卷烟和白酒。【例题·多选题】下列各项中属于税收程序法的有（）。A.《中华人民共和国海关法》B.《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《进出口关税条例》『正确答案』ACD『答案解析』本题考核税法的分类。税收程序法是指税务管理方面的法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》；《中华人民共和国个人所得税法》属于税收实体法。【例题·多选题】下列关于实体法的构成要素说法正确的有（）。A.征税对象是区别不同税种的主要标志B.个人所得税执行超额累进税率C.土地增值税执行超率累进税率D.起征点是对征税对象总额中免于征税的数额『正确答案』AC『答案解析』起征点是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。【例题·判断题】税收的强制性是税收“三性”的核心，保证了国家税款的及时、足额入库。（）『正确答案』×『答案解析』税收的“无偿性”是税收“三性”的核心。【例题·判断题】消费税的税目执行的是概括法，凡是囊括在消费税税目中的商品均为应征消费税的应税消费品。（）『正确答案』×『答案解析』消费税税目执行的是列举法而不是概括法。第二节主要税种【考点回顾】【考点回顾】【典型例题】【例题·单选题】在以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（）。A.进口设备的企业B.销售商品房的房地产公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的纳税人。商品房属于不动产，销售商品房应缴纳营业税。销售商品房的房地产公司是营业税纳税人。【例题·单选题】根据我国增值税法律制度的规定，某会计师事务所2013年取得的收入为350万元，则应纳增值税为（）万元。A.21B.19.81C.10.19D.10.5『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税的计算。提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的，按照小规模纳税人征收增值税。350万元是含税收入，则应纳增值税=350/（1+3%）*3%=10.19（万元）。【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于混合销售应当一并征收增值税的是（）。A.KTV提供娱乐服务同时销售烟、酒、饮料B.电器城销售电器同时负责运输C.百货商场销售货物并提供餐饮服务D.电梯公司销售电梯的同时提供安装服务『正确答案』D『答案解析』A是混合销售，缴纳营业税。B项缴纳增值税，但不是混合销售。C项也不属于混合销售。【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税的说法不正确的是（）。A.除国务院另有规定外，纳税人出口货物税率为零B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%C.农业生产者销售自产农作物，适用13%的增值税税率D.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算的，从高适用税率『正确答案』C『答案解析』农业生产者销售自产农作物免征增值税。【例题·单选题】某化妆品企业将本企业研制的一批新型美白化妆品无偿赠送给老客户试用，该企业无同类产品销售价格，该批美白产品的生产成本为8万元，成本利润率为15%，消费税税率为30%，则该企业应缴纳的增值税是（）万元。A.1.56B.1.94C.2.08D.2.23『正确答案』D『答案解析』本题考核增值税的组成计税价格。化妆品属于消费税应税品，该企业应缴纳的增值税=8*（1+15%）/（1-30%）*17%=2.23（万元）。【例题·单选题】某公司进口一批电脑，海关审定的关税完税价格为600万元，关税30万元，则下列说法中正确的是（）。A.该公司应缴纳的进口增值税为102万元B.该公司取得的进口增值税专用缴款书不能作为国内销售商品的进项税额抵扣凭证C.该公司的纳税义务发生时间为货物到港的当天D.该公司的纳税地点为报关地海关『正确答案』D『答案解析』该公司应缴纳的进口增值税=（600+30）×17%=107.1万元；该公司取得的进口增值税专用缴款书可以作为国内销售商品的进项税额抵扣凭证；进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天。【例题·单选题】下列项目中，属于营改增征税范围的有（）。A.铁路运输B.不动产租赁C.金融保险业D.建筑业『正确答案』A『答案解析』本题考核营改增的征税范围。BCD都是营业税征税范围。【例题·单选题】根据营业税改征增值税的相关规定，营改增后邮政业的增值税税率为（）。A.6%B.11%C.13%D.17%『正确答案』B『答案解析』本题考核营改增的税率。营改增后邮政业的增值税税率为11%。【例题·多选题】下列关于增值税的概念与分类说法错误的有（）。A.增值税是对在我国境内生产、委托加工和进口货物的企业和个人，就其增值额而征收的一种流转税B.电力、热力和气体不属于有形动产，因此销售此类产品不征收增值税C.2009年1月1日起，我国增值税实行生产型增值税D.生产型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除『正确答案』ABCD『答案解析』增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或者提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税，选项A错误；货物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内，选项B错误；我国从2009年1月1日起全面实行消费性增值税，选项C错误；生产型增值税在计算应纳税额时，对于购入的固定资产及其折扣均不予以扣除，选项D错误。【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程B.某企业将外购的商品用于职工福利C.某商场为服装厂代销儿童服装D.某企业将外购的商品无偿赠与他人『正确答案』CD『答案解析』本题考核视同销售的情况。AB都是外购商品自用的情况，进项税额不得抵扣，不属于视同销售的情况。【例题·多选题】增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以抵扣进项税额的有（）。A.外购免税农产品的收购发票B.进口大型设备取得的海关专用缴款书C.外购原材料支付运费取得的增值税普通发票D.单位购入小汽车取得的税控机动车销售统一发票『正确答案』ABD『答案解析』普通发票不可以抵扣增值税进项税额。【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天『正确答案』ACD『答案解析』采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，选项B错误。【例题·多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中错误的有（）。A.固定业户总分机构不在同一县（市）的，应当汇总后向总机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户临时到外县（市）销售应税货物未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款C.非固定业户应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.进口货物的纳税人应当向进口地海关申报纳税『正确答案』ABD『答案解析』固定业户总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项A错误；固定业户临时到外县（市）销售应税货物未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款，选项B错误；进口货物的纳税人应当向报关地海关申报纳税，选项D错误。【例题·判断题】年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人标准纳税。（）『正确答案』×『答案解析』年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。【例题·判断题】纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（）『正确答案』×『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【考点回顾】【典型例题】【例题·单选题】下列各项中，属于营业税纳税人的是（）。A.销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局『正确答案』C『答案解析』本题考核营业税纳税人。A、D是增值税纳税人，B属于营改增范围，所以也是增值税纳税人。【例题·单选题】某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。A.120B.150C.200D.250『正确答案』B『答案解析』该企业当月应缴纳的营业税=5000×3%=150（万元）。【例题·单选题】某房地产公司将一套成本200万元的房屋，以100万元的价格出售给某歌星，向税务机关申报计税依据偏低的理由为该公司法定代表人是该歌星的粉丝，已知税务机关核定该房地产公司的成本利润率为20%，该企业相同地区同样面积及户型的房屋市场销售价格为250万元，则该企业本套房屋应缴纳的营业税为（）。A.5B.10C.12.5D.12.63『正确答案』C『答案解析』该企业本套房屋应缴纳的营业税=250×5%=12.5（万元）【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中正确的有（）。A.纳税人销售不动产采用预收款方式的，为不动产所有权转移的当天B.纳税人将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天C.纳税人提供建筑业采用预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人提供租赁业服务采用预收款方式的，为收到预收款的当天『正确答案』BCD『答案解析』A项纳税人销售不动产采用预收款方式的，为预收款的当天。【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列营业税纳税人以一个季度为纳税期限的有（）。A.银行B.信用社C.保险公司D.外国企业常驻代表机构『正确答案』ABD『答案解析』保险业的纳税期限为1个月。【例题·判断题】根据营业税的规定，服务业执行5%~20%的幅度税率，具体使用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。（）『正确答案』×『答案解析』本题考核营业税的税率。娱乐业执行5%～20%