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第九章-1联行往来业务的核算银行业务除了传统的存贷款业务外,还有结算业务。联行往来是银行达到转帐结算目的重要手段之一,联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。第一节联行往来业务概述一、联行往来的概念及意义结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上,当资金结算业务发生时,必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来,我们称为联行往来。也就是说,对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说,双方互称为联行,使用联行帐户系统。目前,我国有6大联行系统:中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。各联行系统内的分支机构应由总行批准,统一编制联行行号,纳入联行往来业务网络管理体系,才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统,其联行业务委托上述银行代理。全国联行往来示意图中国工商银行总行南京分行上海分行城北支行虹口区支行(开汇票行)(兑付行)联行系统构筑了资金往来的主要渠道,并通过邮递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说,联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间,在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关系。二、联行往来的组织体系我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统,各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。我国联行制度统一领导,分级管理,采取总行、分行、支行3级管理体制。(1)全国联行往来全国联行往来由总行监督管理,适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。(2)分行辖内往来分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理,适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。(3)支行辖内往来支行辖内往来是指由县(市)支行监督管理,适用于县(市)支行与所属各机构之间以及同一县(市)支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的,充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势,同时又减轻了总行监督管理的负担。三、联行往来核算的基本形式联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要,采取不同的核算形式,处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种:1、直接往来、分散对账;工商银行就采用这种形式。发报行收报行(由收报行对账)2、直接往来、集中对账;中国银行和农业银行就采用这种形式。发报行收报行往账报告来账报告管辖行(集中对账)3、直接往来、直接对账;建设银行就采用这种形式。发报行收报行(直接传递信息,直接核对往来账项)四、联行往来核算的特点与要求1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业务结合进行的,因此,联行往来的核算是相关业务的基础,必须加强联行内部管理,严密组织核算,以保证相关业务的顺利进行。2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分,另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念,认真负责,相互配合,保证凭证报单填写准确,传递及时,差错查询迅速回复,以达到整个联行系统帐务的平衡。3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进行的,要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确快速完成,联行系统内各银行必须严格遵守核算制度,不能随便变通处理,以免造成帐务上的混乱。4、联行往来并非实在的资金往来,而是联行间相互代收代付款项,按照联行往来制度的规定,各银行必须在总行存足备用金,及时进行清算,不准拖欠他行资金,以保证信贷资金顺畅地周转。第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的会计科目和凭证1、会计科目联行往账资产负债共同类科目联行来账资产负债共同类科目2、会计凭证联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证,是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依据。全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。其中,邮划分为:邮划借方报单和邮划贷方报单。电划分为:电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。3、会计科目和凭证的运用“联行往账”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而与同业发生的各种往来款项。签发借方报单借记本科目;填发贷方报单贷记本科目。期末,本科目余额轧差反应。“联行来账”用来核算银行因日常受理联行划拨款项而与同业发生的各种往来款项。本行受理借方报单,贷记本科目;受理贷方报单借记本科目。期末,本科目余额轧差反应。二、联行往来的帐务处理:1、发报行的核算发报行是联行往来的起始行,负责编制和及时向收报行寄发联行报单,并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。(1)编制联行报单联行往来业务发生后,发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时,根据不同情况选定邮划或电划报单。对于划出款项的业务,发报行填写贷方报单,并据此办理转帐。会计分录如下:借:单位活期存款——付款人户或现金贷:联行往帐例如:中国农业银行广东省分行营业部5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。银行应编贷方报单,会计分录如下:借:单位活期存款——某商场户8000贷:联行往帐8000对于划入款项的业务,发报行填写借方报单,并据此办理转帐。会计分录如下:借:联行往账贷:单位活期存款——收款人户或现金等其他科目例如:中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。银行应编借方报单,会计分录如下:借:联行往账15000贷:单位活期存款——收款人户15000(2)报单的审查和寄发。(3)编制往账报告表。每日营业终了,将本日发出的往账报告卡先按借贷分开,再按收报行行号顺序排列,并按邮划、电划分别整理,据以编制联行往账报告表一式两份,经审核无误,一份连同往账报告卡寄总行电子计算中心,另一联与第四联往账卡片留存保管。(4)记载往账。根据往账卡片编制科目日结单登记联行往账总账。2、收报行的核算收报行是联行往来报单的接收行,负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件,应认真审核有关内容是否齐全,核对无误后,即可办理转帐。(1)完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证,经审核无误后,办理转帐,收到贷方报单,记在“联行来账”科目的借方。分录如下:借:联行来账贷:单位活期存款——收款人户或应解汇款等科目等例如:北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下:借:联行来账8000贷:单位活期存款——收款人户8000或应解汇款收到借方报单,记在“联行来账”科目的贷方。会计分录为:借:汇出汇款或应解汇款等科目贷:联行来账例如:河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。会计分录为:借:汇出汇款15000贷:联行来账15000每日营业终了,对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总,据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票,并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户,各自结出余额。同时,根据传票编制来账科目日结单,凭以登记来账总账,然后编制联行来账报告表。联行来账报告表的编制方法:每日营业终了,将本日收到的来账报告卡(第二联联行报单)进行整理,先按借方、贷方分开,再按发报行行号顺序排列,电划在前,邮划在后分别整理,据以编制联行来账报告表一式两份,经审核无误后,一份连同来账报告卡寄总行电子计算中心,另一份与第一联来账卡片留存保管。(2)可转帐的不完整报单的处理。可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符,但附件正确,或报单内容清楚具体,但缺少附件或部分附件内容不清的报单。对于行号与行名不符的报单,必须坚持以行号为准的原则,以免发生错乱。具体可分以下几种情况处理:A、如果报单上的行名行号是本行的,附件是他行的;或者行号是本行的,行名与附件是他行的,根据附件内容能肯定正确的收报行,则应按正常报单转帐,然后再另编报单,将款项转划正确的收报行。如果收到的贷方报单,则填发转划贷方报单。会计分录为:借:联行来账——××行贷:联行往账——××行如果收到的借方报单,则填发转划借方报单。会计分录为:借:联行往账——××行贷:联行来账——××行处理时,在报单备注栏注明“××行报单误划我行,现转划你行”字样,并填制联行往来查询书,连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单,金额为200,000元,经审查报单的行号行名是本行的,内容和附件属于广西农行的。广东农行的处理方法为:将收到的报单按正常报单转帐,然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。会计分录为:借:联行来账——湖北农行200000贷:联行往账——广西农行200000B、若报单行名、附件属本行,但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行,则应办理转帐,同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单,并在备注栏注明原因,连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。如本行收到的是贷方报单,则填发转划借方报单。会计分录为:借:联行往账贷:单位活期存款——收款人户如本行收到的是借方报单,则填发转划贷方报单。会计分录为:借:单位活期存款——付款人户(或其他科目)贷:联行往账原报单上所列行号的收报行,收到两份报单后,其借贷方均在联行来账科目处理,分别与两个发报行对账,以保持联行帐务的一致。借:联行来账(贷方报单)贷:联行来账(借方报单)C、收报行收到的报单,行号、附件是本行的,但行名是他行的,收报行可更改报单上的行名办理转帐手续。D、收报行收到的报单,缺少附件时,如报单内容清楚明白,可补制附件,办理转帐。(3)不能转帐错误报单的处理。错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符,致使收报行无法转帐的报单。对于这类报单,因其已失去作为合法联行凭证的条件,因此在未查明之前,收报行不得转帐,只能采取帐外登记的办法,并向发报行寄发联行查询书。查清后,再按正确手续转帐,并销记登记簿。3.总行集中逐笔对账总行计算中心对收到的报告表和报告卡应认真审核,确认无误后,输入总行对账系统。总行对账系统设立往账和来账两大账务组织,以各分行和经办行为对象,设立报告表登录系统和报告卡登录系统,报告卡登录系统内设按报告卡的日期按月设置未配对、已配对、待配对三个账户按往账和来账分别设置相应的全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、经办行明细账,总账、分户账、明细账之间相互制约、控制和保持平衡。计算机自动将输入的往账和来账报告卡逐笔配对,完全相符的转入已配对账户,未配对的错误报单和待查对的未达报单,次日向分行和经办行查询。当未配对、待配对账户的发生额、余额全部转入已配对账户时,即表明全国联行往来账务全部核对相符。4.联行汇差的清算联行汇差是指联行间相互往来款项轧抵后的差额,即将联行往来有关科目的余额轧抵后的差额。它反映了联行间的资金存、欠关系。管辖行统一负责联行汇差资金的清算,由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金,再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。.每日营业终了前,各联行机构根据当天联行往来有关科目借、贷方发生额,如果借方合计数大于贷方合计数,为应收汇差金额;如果贷方合计数大于借方合计数,则为应付汇差金额。填制汇差资金划拨凭证并轧差,将汇差资金划拨凭证加盖联行专用章后寄管辖分行。管辖分行逐级上报总行,所有行都上报后,在总行所有行的应收汇差之和等于所有行的应付汇差之和。汇差资金清算采用逐级清算的方式,全国联行汇差资金清算一律通过中央银行进行。5.按年度结清上年账务(1)划清年度新年度开始,各行应将联行往账、联行来账科目余额不通过会计分录,直接转入上年联行往账、上年联行来账科目,与新年度联行账务分别核算,不得混淆。发
本文标题:第九章-1联行往来业务.
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