练习中心基础学习班第十章练习题

练习中心基础学习班第十章练习题共计用时：本次客观题得分：0分；本次客观题总分：44分一、单项选择题1.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。（）A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项ABCD您没有做这道题正确答案：B知识点：风险应对概述答案解析：注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。试题编号：138242.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据ABCD您没有做这道题正确答案：C知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施答案解析：注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。故选项C不正确。试题编号：138253.注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化C．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据ABCD您没有做这道题正确答案：D知识点：实质性程序的时间答案解析：在选项B中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。试题编号：138264.实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在、发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序C．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据D．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报ABCD您没有做这道题正确答案：C知识点：实质性程序的性质答案解析：在选项C中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。试题编号：138275.对于被审计单位的下列（）控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。Ａ.上期审计发现了重大缺陷Ｂ.与旨在减轻特别风险相关Ｃ.上期审计曾予以高度信赖Ｄ.与收入确认、现金收支相关ABCD您没有做这道题正确答案：C知识点：控制测试的范围答案解析：上期有缺陷的控制本期不经测试无法证实其有效性，不能加以信赖；旨在减轻特别风险的控制是每次审计均需加以测试的（准则规定）；在一定的条件下（如上次测试后没有发生变化等），可以不经测试而直接信赖上期审计曾加以高度信赖的控制；收入确认、现金收支是每次财务报表审计的重点审计领域。试题编号：138286.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（）专门应对这种特别风险的实质性程序A．向客户函证应收账款的账户余额B．向客户询证交货、结算及退货条款C．从主营业务收入明细账追查到顾客订货单D．从发货凭证追查到主营业务收入明细账ABCD您没有做这道题正确答案：B知识点：实质性程序的性质答案解析：A、C、D均属于针对收入实施的常规程序。试题编号：138297.分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（）。Ａ.连续三年中各年主营业务成本占主营业务收入的比例Ｂ.相邻两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的毁损情况Ｃ.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例Ｄ.连续三年中各年应付账款与当年年末应收票据的比例ABCD您没有做这道题正确答案：A知识点：实质性程序的性质答案解析：分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。Ａ中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；Ｂ、Ｃ中的两个项目虽有预期关系，但不属于大量发生交易；Ｄ中的应付账款与应收票据之间一般不被认为存在预期关系。试题编号：138308.财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时，如果发现被审计单位Ｇ公司控制运行出现偏差，注册会计师李民首先应当（）。Ａ.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据Ｂ.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险Ｃ.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险Ｄ.了解这些偏差及其潜在后果ABCD您没有做这道题正确答案：D知识点：控制测试的性质答案解析：在命题的条件下，四个选项都是需要考虑的内容，但“首先”应当采取的行动应当是Ｄ。试题编号：138319.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好（）。Ａ.在期初或者期末实施实质性程序Ｂ.在期末或接近期末实施控制测试Ｃ.采用不通知的方式实施控制测试Ｄ.在管理层不能预见的时间实施实质性程序ABCD您没有做这道题正确答案：D知识点：进一步程序的范围答案解析：在命题的前提下，注册会计师应在期末（Ａ错）实施实质性程序而较少依赖控制测试（ＢＣ均错）。试题编号：1383210.控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。Ａ.询问、观察Ｂ.重新执行Ｃ.检查文件记录Ｄ.穿行测试ABCD您没有做这道题正确答案：B知识点：控制测试的性质答案解析：注册会计师在了解内部控制时通常不涉及内部控制的执行情况。重新执行属于控制测试程序。试题编号：1383311.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额C.订购单中记录的编号D.订购单中记录的供货商ABCD您没有做这道题正确答案：C知识点：进一步程序的范围答案解析：订购单中记录的编号可以用以区别和控制订购单的情况。试题编号：19092二、多项选择题1.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（）。A．修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据B．扩大审计程序的范围C．在期中实施更多的审计程序D．主要依赖控制测试获取审计证据ABCDEF您没有做这道题！正确答案：A,B知识点：评价审计证据的充分性和适当性答案解析：选项C中应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项D中主要依赖实质性程序而不是控制测试获取证据。试题编号：138342.注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑以下重要因素（）。A．控制环境B．何时能得到相关信息C．错报风险的性质D．审计证据适用的期间或时点ABCDEF您没有做这道题！正确答案：A,B,C,D知识点：实质性程序的含义和要求答案解析：四个选项均影响注册会计师确定审计程序。试题编号：138353.注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大ABCDEF您没有做这道题！正确答案：B,D知识点：控制测试的范围答案解析：选项A中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确；选项C中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故也不正确。选项B、D的考虑都是合理的。试题编号：138364.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（）。A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B．控制是否得到一贯执行C．控制由谁执行D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)ABCDEF您没有做这道题！正确答案：A,B,C,D知识点：控制测试的性质答案解析：注册会计师应当从四个方面获取控制运行是否有效的审计证据。试题编号：138375.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。（2007年）A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行ABCDEF您没有做这道题！正确答案：A,B,D知识点：风险应对概述答案解析：了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和穿行测试；控制测试的方法还包括重新执行，故选项C不正确。试题编号：138386.为了提高Y公司2007年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，H注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是（）。A．如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制B．如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C．对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D．如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性ABCDEF您没有做这道题！正确答案：B,D知识点：进一步审计程序的含义和要求答案解析：试题编号：138397.Ｈ公司2007年度财务报表审计小组的项目负责人郭辉注册会计师在了解Ｈ公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（）。Ａ.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性Ｂ.分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作Ｃ.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改Ｄ.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解ABCDEF您没有做这道题！正确答案：A,B,C,D知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施答案解析：试题编号：138408.注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括（）。A．检查、观察B．询问、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施函证、分析程序C．重新计算、重新执行D．将财务报表与各账户核对ABCDEF您没有做这道题！正确答案：A,B,C知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施答案解析：进一步程序是针对各类交易、账户余额的认定实施的，程序D是针对财务报表层次的应对程序。试题编号：138419.注册会计师应当就下列（）事项形成审计工作记录。A.对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总