税务师事务所行政登记和监管办法

税务师事务所行政登记和监管办法（征求意见稿）第一章总则第一条为规范税务师事务所的行政登记，加强对税务师事务所的监督管理，保障税务师事务所执业权利，促进税务师行业健康发展，制定本办法。第二条税务师事务所是指依法取得税务师事务所执业资格，可以从事鉴证服务、申报准备、税收筹划和接受委托审查纳税情况等特定行为以及税务咨询和其他涉税代理等普通行为的专业服务机构。第三条税务师事务所行政登记是指税务机关依申请对经工商注册在名称中使用“税务师事务所”字样的机构进行书面记载的行政行为。税务机关依照本办法规定，遵循公开、便捷原则，对符合条件的申请人予以行政登记，颁发《税务师事务所行政登记证书》（以下简称《登记证书》）。《登记证书》式样由国家税务总局确定。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，除法律法规及相关规定授权的专业服务机构外，不得从事本办法第二条规定的特定行为。第四条国家税务总局是税务师行业主管部门，制定税务师事务所管理制度,负责全国税务师事务所的监督管理。省、自治区、直辖市及计划单列市税务机关（以下简称省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记和监督管理。第五条税务师事务所应当遵守法律法规及相关规定，遵循执业规范，对其税务师的执业行为承担相应的法律责任。第六条税务师事务所应当加入行业协会。税务师行业协会（以下简称行业协会）负责税务师行业的自律管理。税务机关对行业协会进行监管。第二章税务师事务所的行政登记第七条税务师事务所应当采取合伙制或有限责任制的组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。第八条税务师事务所除符合国家法律法规及相关规定外，还应当具备下列条件：（一）普通合伙税务师事务所有2名以上符合本办法规定的合伙人、3名以上的税务师；（二）特殊普通合伙税务师事务所有5名以上符合本办法规定的合伙人、10名以上的税务师；（三）有限责任税务师事务所有3名以上符合本办法规定的股东、5名以上的税务师、30万元人民币以上的注册资本，法定代表人由股东担任。第九条普通合伙税务师事务所的合伙人、特殊普通合伙税务师事务所具有税务师职业资格的合伙人和有限责任税务师事务所的股东，应当具备下列条件：（一）具有中华人民共和国国籍；（二）具有税务师职业资格；（三）未在其他税务师事务所担任合伙人或者股东；（四）成为合伙人或者股东之前3年内没有因执业行为受到行政处罚或者省级以上行业协会的自律惩戒；（五）有取得税务师职业资格后最近连续3年或者取得税务师职业资格前后累计5年在税务师事务所从事鉴证服务或者其他涉税服务业务的经历；（六）成为合伙人或者股东之前1年内没有因采取隐瞒或者提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请税务师事务所行政登记而被省税务机关不予受理、不予行政登记或者收回《登记证书》。第十条特殊普通合伙税务师事务所根据内部管理需要，在符合本办法第八条规定的情况下，可以增加符合税务总局规定条件的不具有税务师职业资格的自然人担任非税务师合伙人，但非税务师合伙人的人数不得超过全部合伙人数的三分之一。非税务师合伙人取得税务师职业资格后，在符合本办法第九条规定的条件之前，可以继续担任非税务师合伙人。第十一条合伙制税务师事务所应当设立首席合伙人。首席合伙人除满足本办法第九条规定的条件外，还应当具备下列条件：（一）为执行合伙事务的合伙人；（二）在税务师事务所内部履行最高管理职责。第十二条税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。第十三条税务师事务所行政登记应当由全体合伙人或全体股东提出申请。自办理完工商登记手续后20个工作日内，向工商登记地省税务机关申请办理。第十四条申请税务师事务所行政登记，应当提交下列材料：（一）税务师事务所行政登记申请表；（附表1）（二）税务师事务所合伙人或者股东情况；（附表2）（三）税务师情况；（附表2）（四）营业执照复印件；（五）经工商行政管理部门备案的书面合伙协议或者章程；（六）全体合伙人或者股东不再担任其他税务师事务所合伙人或者股东的承诺书。因合并或者分立新设税务师事务所的，还应当提交合并协议或者分立协议。申请人应当对申请材料内容的真实性负责。第十五条省税务机关应当按照下列程序办理税务师事务所行政登记：（一）对申请人提交的申请材料进行形式审核，对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容。对申请材料齐全、符合法定形式，或者按照要求提交全部补正申请材料的应当受理。受理申请或者不予受理申请，均须向申请人出具书面凭证（文书一）。（二）受理申请并审核后，将税务师事务所名称、合伙人或者股东，首席合伙人或者法定代表人、拟转入的税务师等有关情况予以公示，公示期不得少于5个工作日。（三）自受理申请之日起20个工作日内决定是否准予行政登记。（四）准予行政登记的，出具《税务师事务所（分所）准予行政登记通知书》（文书二）。在申请人完成全部税务师转入手续后，颁发《登记证书》，并予以公告。（五）不予行政登记的，书面通知申请人（文书三），说明不予行政登记的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。申请人收到不予行政登记通知后无异议的，应当自收到不予行政登记通知之日起20个工作日内办理工商注销或者办理工商变更登记，不得在名称中使用“税务师事务所”字样。因合并或者分立新设税务师事务所，依照本条规定办理行政登记。第十六条省税务机关予以行政登记的，应当自行政登记之日起20个工作日内将税务师事务所（分所）准予行政登记通知书及《税务师事务所行政登记申请表》（附表1）报送国家税务总局，抄送省级行业协会。国家税务总局发现准予行政登记不当的，应当责令省税务机关改正。第三章税务师事务所分所的行政登记第十七条设立分所的税务师事务所，应当具备下列条件：（一）取得《登记证书》3年以上，内部管理制度健全；（二）有10名以上的税务师（不包括拟到分所执业的税务师）；（三）办理分所行政登记之前3年内没有因执业行为受到行政处罚或者省级以上行业协会的自律惩戒。因合并或者分立新设的税务师事务所申请设立分所的，其取得《登记证书》的时间以合并或者分立前税务师事务所最先取得《登记证书》的时间为准。年业务收入800万元以上的税务师事务所，可以跨省级行政区划设立分所。第十八条税务师事务所设立的分所，应当具备下列条件：（一）分所负责人为税务师事务所的合伙人或者股东，并具有税务师职业资格；（二）有3名以上的税务师（含分所负责人）；（三）分所的名称采用“税务师事务所名称+分所所在地行政区划+分所”的形式；（四）税务师事务所在人事、财务、业务、质量控制、信息管理等方面对其设立的分所进行实质性统一管理，并对分所的业务活动、执业质量和债务承担法律责任。第十九条税务师事务所应当自办理完分支机构工商登记手续后20个工作日内，到分所所在地省税务机关申请办理分所行政登记。第二十条税务师事务所申请办理分所行政登记，应当提交下列材料：（一）税务师事务所分所行政登记申请表；（附表3）（二）税务师事务所合伙人或者股东会议作出的设立分所决议；（三）税务师情况（附表2）；（四）税务师事务所上年度财务报表（适用于跨省级行政区划设立分所）；（五）分所营业执照复印件；（六）税务师事务所对其分所在人事、财务、业务、质量控制、信息管理等方面进行实质性统一管理的各项制度。第二十一条省税务机关对税务师事务所分所行政登记的程序比照本办法第十五条规定办理。税务师事务所跨省级行政区划设立分所的，分所所在地省税务机关应当将《税务师事务所（分所）准予行政登记通知书》抄送税务师事务所所在地省税务机关和省级行业协会。第四章税务师事务所的变更、终止第二十二条税务师事务所（分所）发生下列事项之一的，应当自工商变更登记之日起20个工作日内向所在地省税务机关申请变更登记：（一）变更税务师事务所名称、经营场所（在省级行政区划内）、首席合伙人或法定代表人（分所负责人）；（二）变更合伙税务师事务所合伙人；（三）变更有限责任税务师事务所注册资本、股东；（四）注销税务师事务所分所；（五）因合并或者分立存续而发生上述变更事项。第二十三条税务师事务所（分所）申请变更登记，应当向所在地省税务机关报送下列材料：（一）税务师事务所（分所）变更登记情况表（附表4）；（二）变更后符合本办法第八条、第九条和第十七条、第十八条规定条件的相关材料。第二十四条省税务机关收到税务师事务所（分所）变更申请，应当进行审核，通过后予以公告，同时为登记证书记载事项发生变更的税务师事务所（分所）换发登记证书。第二十五条税务师事务所跨省级行政区划迁移，应当申请办理变更登记，具体办法另行制定。第二十六条税务师事务所（分所）有下列情形之一的，应当终止：（一）合伙协议或者章程规定的解散事由出现，自愿解散；（二）全体合伙人或者股东会决议解散；（三）因合并或者分立解散；（四）被依法宣告破产；（五）被依法注销、撤销或者吊销营业执照；（六）被撤销行政登记；（七）按照法律法规及相关规定应当终止的其他情形。第二十七条税务师事务所（分所）发生终止情形时，应当向所在地省税务机关报送《税务师事务所终止情况表》（附表5），办理注销手续，交回登记证书。第二十八条省税务机关收回登记证书后，应当将税务师事务所（分所）终止情况予以公告，抄送工商行政管理部门和省级行业协会。第二十九条税务师事务所在接受税务机关按本办法规定进行的检查期间，暂停办理变更和终止手续。第五章税务师事务所权利第三十条税务师事务所依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得违法干预。第三十一条税务师事务所可以从事下列特定行为：（一）依照税收法律法规和相关执业规范、标准，通过执行规定的审核鉴别程序，对委托方涉税事项真实性或者合法性进行职业判断，提供具有公信力的涉税鉴证报告或者专业结论。（二）准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表、减税、免税、退税申请、注销税务登记申请以及其他提交给税务机关的文件。（三）在法律法规及相关规定许可的范围内，对委托方的经营、投资和理财活动做出事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益。（四）接受税务机关、工商行政管理部门、证监会等部门委托，依法对企业纳税情况、信息披露进行审查。国家税务总局可以对普通合伙税务师事务所、特殊普通合伙税务师事务所和有限责任税务师事务所可以从事特定行为的范围进行适当划分。第三十二条税务师事务所享有下列权利：（一）对外出具涉税文书；（二）向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（三）委托人被税务机关检查时，应委托人申请到现场解释、说明；（四）委托人与税务机关发生涉税争议时，代表委托人与税务机关协商；（五）接受纳税人委托，持业务委托书、《登记证书》复印件，到税务机关查询、摘抄、复制委托人的征管档案资料。涉及国家秘密、第三方商业秘密、个人隐私以及税务机关工作秘密的除外；（六）要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；（七）法律法规及相关规定确定的其他权利。第三十三条税务师事务所可以参加税务机关组织的培训和税收政策研讨，对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。第三十四条信用评价最高级别的税务师事务所可以享受主管税务机关提供的下列服务：（一）专门服务热线；（二）预约办税服务；（三）一对一业务专家政策解答和咨询服务。第三十五条省税务机关可以与内部风险和质量控制体系完善、信用级别最高的税务师事务所签定税法遵从协议，建立互信机制或与纳税人建立三方沟通机制。第六章监督管理第三十六条税务机关对税务师事务所监督管理的方式主要包括检查、信息公开、信用评价等。第三十七条税务机关有权对税务师事务所下列事项组织实施日常检查、专项检查和重点抽查：（一）保持设立条件的情况；（二）变更、终止事项的登记情况；（三）风险和质量控制制度；（四）总分所一体化管理情况；（五）执业情况；（六）法律法规及相关规定确定的其他监督检查事项。第三十八条对税务师事务所存在执业质量低下、总分所管理薄弱、不正当竞争，以及合