税收与实务形考答案

《税收与实务》作业一答案一、单项选择题。1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（A）。A．某商店为厂家代销服装2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（A）。A．某社会团体下属企业销售货物3.下列行为属于视同销售行为的是（A）。A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助4.以下不属于增值税纳税人的是（D）。D．在境外提供修理修配劳务的企业5.若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应（D）。D．不允许抵扣进项税6.下列货物适用17%税率的是（A）。A．生产销售啤酒7、某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（B）。B．制造成本×（1＋成本利润率）＋消费税8、实行复合计税征税办法的产品是(c)。C.粮食白酒9纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应(C)。C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳10下列项目中不应当征收营业税的是(D)。D.工商银行销售金银业务11下列营业项目，有关营业税纳税地点的说法不正确的是(B)。B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税12.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为(B)。B.写字楼所有权转移的当天13根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（B）。B.转让固定资产发生的费用14根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（A）。A.符合条件的非盈利组织的收入15下列人员属于个人所得税居民纳税义务人的是（A）。A.在中国境内居住满1年，不足5年的无住所的外籍个人16.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（D）。D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入17.下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（D）。D.提供著作权的使用权取得的所有所得18根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，错误的有（A）。A..产权属于国家所有的房屋，不纳税19根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（C）。C.合同的书立人20下列凭证中，应缴纳（贴）印花税的有（B）。B.土地使用证二、多项选择题。1.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ACD）。A．进口固定资产设备B．销售商品房C．零售杂货D．生产销售电力2.单位或个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ACD）。A．汽车修配B．房屋修理C．受托加工卷烟D．缝纫加工3.下列属于增值税征税范围所指的货物是（CD）。A．邮政部门销售的信封B．房地产公司销售的普通标准住宅C．银行销售的金银D．天然气4.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ABCD）。A．委托他人代销货物B．销售代销货物C．将自产的货物用于对外捐赠D．将外购货物用于对外投资5下列货物销售征收消费税的有(CE)。A.汽车销售公司代销小汽车B.汽车修理厂销售汽车轮胎C.金店零售金银首饰D.化妆品生产企业出口化妆品E.手表厂生产销售高档手表6依据营业税的6有关规定，下列业务不属于营业税“转让无形资产”税目的有(ABD)。A.土地租赁B.提供无所有权技术C.电影发行单位出租电影拷贝D.土地所有者出让土地使用权E.单位转让自己的商标专利使用权7下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有(AD)。A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.某商店销售并负责为用户安装空调D.影楼在提供照相劳务的同时销售相框E.运输单位销售货物并负责运输8下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有(AE)。A.天然气管道运输天然气B.个人在旅游景点经营索道C.建筑工程设计劳务D.远洋运输企业从事光租业务E.铁路的邮运运费收入9.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有(BCDE)。A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.从事建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值E.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内10根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的是（ABCD）。A.企业销售商品收入B.企业提供中介代理收入C.企业转让固定资产收入D.企业提供非专利技术收入11.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列（ABC）条件的基金会、慈善组织等社会团体。A.依法登记，具有法人资格B.有健全的财务会计制度C.全部资产及其增值为该法人所有D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的12.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的有（AB）。A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未投入使用的机器设备的折旧C.房屋财产保险的缴纳的保险费D.企业实际发放的工资、薪金13下列各项中应按劳务报酬征收个人所得税的是（ABC）。A.个人兼职会计所得B.个人受托设计所得C.个人受托从事翻译所得D.出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营14.以下各项所得中适用20％个人所得税税率的有（ACD）。A.偶然所得B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得15.在个人所得税法中，下列关于“次”的规定，说法正确的有（BCD）。A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次B.同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税三、判断题1、一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率。×2、3.6%或4%的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。×3、.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额，分别计算缴纳增值税或营业税，如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。×4、确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以在计算增值税进从销项税额中抵扣。∨5企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当全部视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认收入。（×）6.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（∨）7.居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。（∨）8企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以据实完全扣除。（×9国家需要重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。（∨）10企业境外所得按分国不分项计算所得税。（∨）））作业二一、名词解释1、税收-税(又称税收、税赋、税负、税捐、租税等)指政府为了提供公共服务及公共财,依照法律规定,对个人或民间企业(法人)无偿征收货币或资源的总称。2、增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。3、消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，4、5、企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。6、税务登记又称纳税登记，是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。二计算题1、（1）增值税组成计税价格=（50+50×5%）=52.5（万元）进口环节应缴纳增值税=52.5×17%=8.93（万元）（2）当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×17%=9.14（万元）（3）销项税额=100×17%=17（万元）应缴纳的增值税额=17—9.14=7.86（万元）2、（1）增值税组成计税价格=（50+50×5%）=52.5（万元）进口环节应缴纳增值税=52.5×17%=8.93（万元）（2）当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×17%=9.14（万元）（3）销项税额=100×17%=17（万元）应缴纳的增值税额=17—9.14=7.86（万元）3、（1）3月份免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）=8（万元）（2）3月份应纳税额=100×17%－（34－8）―3=17―26―3=―12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，即：该企业3月份应退税额=12（万元）（5）当期免抵税额等于当期免抵退税额—当期应退税额，即：3月份免抵税额=26—12=14（万元）4、组成计税价格=（15000+15000×5%）÷（1－30%）=22500（元）应纳税额=22500×30%=6750（元）5、组成计税价格=（12000+12000×10%+500×2×0.5）÷（1－20%）=17125（元）6、组成计税价格=?500×（180+70+30）?÷（1－30%）=144329.89（元）应纳税额=144329.89×3%=4329.89（元）7、（1）组成计税价格=（150+150×40%）÷（1－30%）=300（万元）进口环节应纳增值税额=300×17%=51（万元）进口环节应纳消费税额=300×30%=90（万元）（2）销售环节应纳增值税额=?290+51.48÷（1+17%）?×17%－51=5.78（万元）销售环节应纳消费税额=?290+51.48÷（1+17%）?×30%－90×80%=28.2（万元）8、该中心的计税营业额为23.5万元（5+2+8+6+0.5+2）。应纳营业税额=23.5×15%=3.525（万元）9、根据《企业所得税法》中亏损弥补的相关规定，2002年的亏损可在以后连续5年内税前弥补，因此该企业的亏损弥补期限为2003年到2007年。2003年盈利15万元弥补亏损后，还亏损65万元，可在以后年度弥补，本年度不需要纳税；2004年盈利30万元弥补亏损后，还亏损35万元，本年度不需要纳税；2005年盈利10万元弥补亏损后，还亏损25万元，本年度不需要纳税；2006年盈利15万元弥补亏损后，还亏损10万元，本年度不需要纳税；2007年盈利40万元弥补亏损后，盈利30万元，应纳税所得额为30万元2007年时企业所得税税率为33%，则应纳所得税额=30×33%=9.9（万元）10、（1）直接法：该企业从企业分回的税后利润是免税收入，国债利息收入也是免税收入，因此投资收益20万元免税；增值税是价外税，因此不能扣除；营业外支出中的工商局罚款不得在税前扣除，企业间的违约金可以再税前扣除，捐赠支出需要计算扣除限额；广告费、业务招待费、新产品开发费、向非金融机构借款利息支出等需要计算扣除限额。1）广告费扣除限额=（销售收入+其他业务收入）×15%=（5000+300）×15%=795（万元）超过标准的部分为：1000－795=205（万元）则销售费用扣除标准为：1500－205=1295（万元）2）业务招待费。按业务招待费60%计算扣除额为：60×60%=36（万元）按销售收入的5‰计算扣除限额为：（5000+300）×5‰=26.5（万元）因为26.5万元小于36万元，所以，当年业务招待费扣除标准为26.5万元。超过标准的部分为：60－26.5=33.5（万元）3）新产品开发费可按实际发生额的50%加以扣除。80×50%=40（万元）管理费用的扣除标准为：580－33.5+40=5