税法计算题复习.

•甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队，1个金属结构件工厂，当年经营业务如下：•（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确规定工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元，由甲建筑工程公司提供，并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件半成品时取得增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行价款结算。•（2）工程公司将其中的200万元的建筑工程项目分包给B建筑公司•要求（1）甲建筑公司总承包建筑工程应缴纳的营业税•（2）甲建筑工程公司应缴纳的增值税•（3）甲建筑工程公司应该代扣代缴的营业税答案•（1）甲公司总承包建筑工程应纳营业税=（3000-500-200）*3%=69万元•（2）甲公司应纳增值税=500/（1+17%）*17%-300*17%=21.65万元•甲公司代扣代缴营业税=200*3%=6万元计算题•某企业为增值税一般纳税人，当年9月从国外进口一批料件，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国家输入地点起卸前运费及保险费5万元，从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元，企业缴纳进口环节相关税金后放行，材料关税税率20%，设备关税税率10%。计算该企业应纳的进口环节税金。答案•应纳关税=（80+5)*20%+(10+2+3)*10%=18.5万元•应纳增值税=（80+5）*（1+20%）*17%+（10+2+3）*（1+10%）*17%=20.15万元消费税与增值税的区别和联系•联系：•1.消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。•2.消费税与增值税通常是同一计税依据。区别：•1.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。2.消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），与所得税有直接关系；增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响。•某中外合资化妆品公司（一般纳税人）9月发生以下业务：•（1）购进香水精，取得的增值税专用发票注明价款30万元，本月货到并验收入库。•（2）用上述购进的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具增值税专用发票，注明加工费6万元•（3）该公司将收回的化妆品的80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到•（4）另领用外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货物已经发出，并办妥银行托收手续。•要求：计算化妆品公司应纳的增值税，消费税•计算日化厂应纳增值税消费税、增值税（化妆品税率30%）•化妆品公司具有增值税和消费税的纳税义务•应纳增值税=（40+90）*17%-30*17%-1.02=15.98万元•应纳消费税=90*30%-18*30%-2*30%=21万元•日化公司提供加工劳务交增值税，受托加工应税消费品，应代收代缴消费税•代收代缴消费税=（10+6）/(1-30%)=*30%=6.86万元•应纳增值税=6*17%=1.02万元应纳税所得额的计算•计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损•计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算【总结】项目扣除标准超标准处理职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予当年不得扣除拨付的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予当年不得扣除职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除利息费用和借款费用见上面的表应纳税所得额的计算业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰当年不得扣除广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。当年不得扣除资产损失要注意和增值税中进项税额转出的问题的结合•假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下•（1）取得销售收入2500万元•（2）销售成本1100万元•（3）发生销售费用670万元（其中广告费用450万元），管理费用480万元，（其中业务招待费15万元），财务费用60万元•（4）销售税金160万元（含增值税120万元）•（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性捐赠向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）•（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工公会经费3万元，支出职工教育经费和职工福利经费29万元•计算企业2008年度应缴纳的企业所得税•（1）会计利润总额=2500+70-11---670-480-60-40-50=170万元•（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%=450-375=75万元•（3）业务招待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6万元•2500*千分之5=12.5万元大于15*60%=9万元•（4）捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6万元•（5）三费应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25万元•（6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元•（7）2008年应缴企业所得税=270.85*25%=67.71万元业务题•某工厂为一般纳税人8月份发生以下经济业务：•（1）购进材料20000元，专用发票注明增值税额3400元，材料货款未付，尚未验收入库•（2）销售A产品16台，售价1500元/台，开出专用发票，商业汇票结算•（3）销售B产品25台，售价2400元/台，款已收到•(4)因为产品质量问题，购货方退回2台•（5）购进原材料48000元，专用增值税发票注明价款8160元，货款已付，材料验收入库•（6）销货方传来承运部门开具的运费发票，金额4500元，其中装运费600元，款已支付•要求：根据上述业务编写会计分录，计算当月应交增值税并做会计分录•（1）借：在途物资20000•应交税费—应交增值税（进项）3400•贷：应付账款23400•（2）借：应收票据28080•贷：主营业务收入24000•应交税费——应交增值税（销项）4080•（3）借：银行存款70200•贷：主营业务收入60000•应交税费——应交增值税（销项）10200•（4）借：应收票据3510•贷：主营业务收入3000•应交税费——应交增值税（销项）510•（5）借：原材料48000•应交税费——应交增值税（进项）4080•贷：银行存款56160•（6）运费中可以抵扣的进项税额（4500-600）*7%=273元•借：原材料4227•应交税费——应交增值税（进项）273•贷：银行存款4500计算题•某工业企业为居民企业，假定2008年经济业务如下•产品销售收入560万，产品销售成本400万元，其他业务收入80万元，其他业务成本66万元，固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元，当期发生的管理费用86万元，其中新技术研究开发费用为30万元，财务费用20万元，权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税），营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益性捐赠18万元）•要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税•会计利润总额=560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6（万元）•权益性投资调增所得额=34/（1-15%)-34=6万元•技术开发费调减所得额=30*50%=15万元•捐赠扣除标准=60.6*12%=7.27万元•实际捐赠额18万大于标准7.27万元，按标准扣除•捐赠应调增所得额=18-7.27=10.73万元•应缴纳的企业所得税=（60.6-15+10.73）*25%-34/（1-15%）=9.58（万元）印花税法•一、纳税义务人印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人。印花税的纳税人按征税对象又分为五类：1.立合同人：是指合同（包括具有合同性质的凭证）的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同能的税收法律义务和责任。2.立据人：是指书立产权转移书据的单位和个人。3.立账簿人：是指开立并使用营业账簿的单位和个人。•4.领受人：是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。5.使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。6.各类电子应税凭证的签订人。注意：对于应税凭证，凡由两方或两方当事人共同书立的，其当事人各方都是纳税人。•二、税目与税率（一）税目：1.合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个。（1）购销合同①包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。②发电厂与电网之间、电网与电网之间的购售电合同属于购销合同，电网与用户之间的供用电合同不征印花税。（2）加工承揽合同：注意修理、修缮、印刷、广告、测试、测绘合同属于加工承揽合同。（3）建设工程勘察设计合同•（4）建筑安装工程承包合同（5）财产租赁合同（包括企业个人出租门店柜台签订的合同•（6）货物运输合同（7）仓储保管合同（8）借款合同：融资租赁合同也属于借款合同。不包括银行同业拆借合同。（9）财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用保险合同。（10）技术合同：包括技术咨询、转让、服务合同。其中技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让合同。技术咨询合同：不包括法律、会计、审计等方面的咨询，其所立合同不贴花。•2.产权转移书据：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移数据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表。3.营业账簿：包括资金账簿（“实收资本”与“资本公积”）和其他营业账簿。4.权利、许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。［典型例题1］根据印花税暂行条例的规定，纳税人应该缴纳印花税的合同有（）。A.银行同业拆借合同B.产品加工合同C.法律咨询合同D.“家庭财产两全保险”合同•『正确答案』BD『答案解析』银行同业拆借合同和法律咨询合同，不用缴纳印花税。•［典型例题2］下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表•[答疑编号3888110102]•『正确答案』ABD『答案解析』选项C是技术合同的范围。•（二）税率：①比例税率；②定额税率；③股权转让书据包括A股和B股。•三、应纳税额的计算（一）计税依据的一般规定：1.购销合同：计税金额为购销金额，即不作任何扣减的购销金额，特别是调剂合同和易货合同，应包括调剂、易货的全额，也就是各自提供货物额之和。2.加工承揽合同：计税金额为加工或承揽收入的金额由受托方提供原材料的：凡在合同中分别记载原材料金额和加工费金额的，应分别“加工承揽”和“购销”合同计税；若合同未分别记载，则应就全部金额按加工承揽合同计税贴花。由委托方提供主要材料或原料：受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。•3.建筑安装工程承包合同：计税金额为承包金额。注意：施工单位若将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，也必须缴纳印花税，按所载金额另行贴花。［典型例题］某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元