税政管理类国际税收管理试题

1税政管理类国际税收管理试题一、单项选择题1、下列选项中属于国际税收的研究对象是（）A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B．各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C．各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D．各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范[答案]：C[解析]：国际税收是指各国政府与其税收管辖权范围之内从事国际经济活动的企业和个人之间就国际性收益所发生的征纳活动，以及由此而产生的国与国之间税收权益的协调行为。2、国际税收的本质是（）A、涉外税收B、对外国居民征税C、国家之间的税收关系D、国际组织对各国居民征税[答案]：C[解析]：国际税收是促进国际流动资本在国家和地区的有效2配置符合资本自由流动的经济规律，是国家之间的税收分配关系。3、以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是()。A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整[答案]：B[解析]：采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。34、国内某居民公司2010年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴的所得税()万元。A、7.6B、8C、20D、27.6[答案]B[解析]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。应纳税额=80×10%=8(万元)。5、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（）。A、转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定成俗的称谓B、不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C、转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D、确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容[答案]D[解析]转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合4理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。6、非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满（）的个人A.90B.180C.365D.545[答案]：C[解析]：非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。7、非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起（）日内，向所在地主管税务机关办理税务登记手续A．7B．15C．30D．45[答案]：C[解析]：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向所在地主管税务机关办理税务登记手续。8、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的（）未应纳税所得税额。A.、5%B、7.5%C、10%D、15%[答案]：A5[解析]：《国家税务总局关于非居民企业船舶航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知》国税函【2008】952号9、税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起（）内实施跟踪管理。A、1年B、2年C、3年D、五年[答案]：D[解析]：《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法的通知（2009）国税发【2009】2号》10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损（）境内机构的盈利A．可以抵减B．不可抵减C．能抵减D.不得抵减[答案]：D[解析]：《中华人民共和国企业所得税税法》第十七条二、多项选择题1、跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（）A.股息B.利息C.动产租金D.特许权使用费E.转让机器设备所得[答案]：ABD[解析]：跨国投资所得是指跨国纳税人从事各种间接投资活动而取得的各种收益所得。包括购买公司股票或在企业中参6股而取得的股息，购买公司债券或提供贷款而取得的利息，以及转让工业产权而获得的特许权使用费等。2、国际偷逃税的主要方式包括（）A．匿报应税所得B．虚报成本费用C．虚报投资额D．地下经营E．非法交易[答案]：ABCD[解析]：国际偷逃税的主要方式有：不向税务机关报送纳税资料；谎报所得税额；虚构、多摊成本、费用；伪造账册和收支凭证等。3、在国际货物买卖中，商品的作价方法多种多样，常见的有（）A.固定价格B.滑动价格C.价格调整D.调拨价格[答案]：ABC[解析]：国际货物买卖中，商品的作价方法包括：1、固定价格，主要指短期交货合同；2、滑动价格，主要指长期交货合同；3、后定价格，不规定价格，只规定确定价格的时间和方法；4、部分固定、部分不固定价格。4、以下属于国际税收协定的特别规定的是（）。A.税收无差别待遇B.税收饶让C.相互协商程序D.情报交换[答案]：ACD[解析]：国际税收有关特别规定：缔约国之间为妥善处理税7收关系，还需要在税务行政协助等方面作出一些特别规定，如税收无差别待遇、相互同意程序和情报交换等。5、国际避税的手段总是花样翻新的，在不同的时期、不同的地点跨国纳税人往往可以采取不同的具体的避税手段。但就一般来说，跨国纳税人往往可以采用以下主要手段，这些手段有（）。A.利用转让定价转移利润B.滥用国际税收协定C.利用信托转移财产和组建内部保险公司D.选择有利的公司组织形式或通过移居避免成为高税国的“居民”[答案]：ABCD[解析]：一般来说，跨国纳税人进行国际避税的方式主要有三种，即通过纳税主体的跨国移动来避税；通过征税对象的跨国移动来避税；滥用税收协定进行国际避税。6、按国际惯例，税收无差别待遇的具体内容包括（）A．国籍无差别B．常设机构无差别C．支付扣除无差别D．资本无差别E．人员无差别[答案]：ABCD[解析]：税收无差别待遇一般包括以下4方面内容：1、国籍无差别。即不能因为纳税人的国籍不同，而在税收负担上8有差别。2、常设机构无差别。即缔约国一方去设在缔约国另一方的常设机构，其税收负担不应高于缔约国另一方从事同样经营活动的企业。3、支付无差别。4、资本无差别。即缔约国一方不能因本国某企业的资本为对方国家的企业或个人所拥有或控制，而给予比本国其他企业不同或更重的税收负担或有关条件。7、我国对外国企业常驻代表机构主要采取哪种方式核定其应纳税所得额（）A.按收入总额核定其应纳税所得额B.按成本费用核定其应纳税所得额C.按经费支出法换算收入D.按同类同规模企业的价格换算收入[答案]：AC[解析]：《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》（国税发【2010】18号）第七条规定。选B属于《非居民企业所得税核定征收管理办法》（国税发【2010】19号）规定的办法，不适用外国企业常驻机构。8、根据所得税法实施条例第一百一十一条的规定，转让定价的方法包括（）。A.可比非受控价格法B．再销售价格法C．利润分割法D．交易净利润法E．成本加成法[答案]：ABCDE9[解析]：依据所得税法实施条例第六章特别纳税调整第一百一十一条9、关联交易的主要类型包括（）。A.融通资金B.提供劳务C.有形资产的购销、转让和使用D.无形资产的转让和使用[答案]：ABCD[解析]：依据国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法》国税发【2009】2号10、国际税收协定的基本内容主要包括（）。A.税收管辖权B.避免或消除国际重复征税C.国际税收抵免制度D.避免税收歧视E.加强国际税收合作[答案]：ABDE[解析]：国际税收协定的基本内容：1、税收管辖权的问题；2、避免或消除国际重复征税的问题；3、避免税收歧视、实行税收无差别待遇；4、加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。三、判断题1、国际税收是指两个或两个以上国家在对跨国纳税人形式10各自的征税权利的过程中，所发生的国家与国家之间的税收分配关系。（对）2、国际税收不可能避免一切重复征税，通常需避免的是指同一征税权主体或不同征税权主体对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源所进行的多次课征。（对）3、确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得来源于境内或境外，一律按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。（错）[解析]：还可以按照负担、支付所得的个人的住所地确定。4、境内机构和个人在申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付证明》时，应当同时向主管国税机关和主管地税机关提出申请。（错）[解析]：《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知》（国税发【2008】122号）第三条规定：境内机构和个人在申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》时，应当首先向主管国税机关提出申请，在取得主管国税机关出具的《税务证明》后，再向主管地税机关提出申请。5、非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（对）116、非居民纳税人情况发生变化，不再符合享受协定待遇条件的，在自行申报的情况下，应当自情况发生变化之日起立即停止享受相关协定待遇，并按税收相关法律规定进行申报纳税。（错）[解析]：《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法公告》（2015）60号）第十五条非居民纳税人情况发生变化，不再符合享受协定待遇条件的，在自行申报的情况下，应当自情况发生变化之日起立即停止享受相关协定待遇，并按国内税收法律规定申报纳税。7、外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业，除法律、行政法规另有规定外，不享受外商投资企业税收优惠待遇。（对）8、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。（错）[解析]：仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税9、企业的安排属于转让定价，成本分摊，受控外国企业，资本弱化等其他特别纳税调整范围的，应当依照税收法律，行政法规的规定。（错）[解析]：《一般反避税管理办法》（2014）32号第六条企业的安排属于转让定价，成本分摊，受控外国企业，资本弱化12等其他特别纳税调整范围的，应当首先适用其他特别纳税调整相关规定。10、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（对）[解析]：依据《中华人民共和国企业所得税税法》第三十八条