第十章纳税筹划

第十章纳税筹划一、单选题1.属于混合销售行为的是（）。A．某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务B．某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务C．某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算D．某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥等2．下列各项中，不应计入企业当期应税所得的是（）。A．纳税人接受捐赠的非货币性资产B．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值C．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益D．纳税人以非现金实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值3．照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是()。A．征收增值税B．征收营业税C．镜框、相册应估价征收增值税D．既要征收增值税，又要征收营业税4．某客户从装饰材料商店购进装饰材料，并请装饰材料商店为其设计室内装修并施工，该商店取得的收入应征收（）。A．增值税B．未分别核算时征增值税C．营业税D．未分别核算时征营业税5．某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是()。A.折扣额B.加上折扣额的销售额C.扣除折扣额的销售额D.不扣除折扣额的销售额6．某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连同包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月消费税是（）。A．1000元B．18500元C．25000元D．26000元7．计征企业所得税时，不允许税前扣除的税金有（）。A．消费税B．增值税C．营业税D．房产税8．某商场的化妆品部采取买一送一的促销活动，买护肤套装一套送洗发水一瓶。当月销售护肤套装80套，共计销售金额9945元（含税），同时赠送洗发水80瓶（该商场账面含税单价17.55元）。商场此项业务应申报的销项税额是（）元。A．1428B．1632C．1649D．1670.769．某粮食白酒厂2004年主营业务收入2500万元，营业外收入100万元（不含资产转让收入），投资收益120万元，广告费支出300万元，则2004年计算应纳税所得额时广告费纳税调整为（）。A．调增50万元B．调增100万元C．调增250万元D．调增300万元10．韩国甲企业在我国境内拥有一处房产，2004年买入的价格为3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2006年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是()。A.甲企业缴纳营业税为200万元，由乙外资企业代扣代缴B.甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴C.乙企业缴纳营业税为40万元D.乙企业缴纳营业税为240万元。二、多选题1．下列项目中属于营业税征税范围的是（）。A．销售电力B．销售不动产C．转让无形资产D．缝纫2.企业所得税的纳税人不包括()。A.股份有限公司B.有限责任公司C.个人独资企业D.合伙企业3.确定一项企业所得是否属于企业所得税征税对象应遵循的原则有()。A.是合法来源所得B.包括货币性所得、实物性所得和知识性所得C.是扣除成本费用后的纯收益D.包括来源于中国境内外的所得4.下列属于企业所得税征税对象具体内容的有()。A.出售旧固定资产所得B.投资收益C.走私货物获得的收益D.因债权人原因确实无法支付的应付款5．下列混合销售，属于征收增值税的有（）。A．企业生产铝合金门窗并负责安装B．批发企业销售货物并实行送货上门C．宾馆提供餐饮服务同时销售饮料D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务6．下列货物中目前允许计提进项税额的有（）。A．购进免税农产品B．购进废旧物资C．购进货物用于职工福利D．购进原材料支付的运输费用7．按照现行消费税制度规定，纳税人外购以下已税消费品可以扣除已纳消费税款的的有（）。A．外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B．外购已税汽车轮胎生产的汽车C．外购已税化妆品生产的化妆品D．外购已税珠宝玉石生产的金银首饰8．生产铝合金门窗的甲企业是增值税一般纳税人，具有建筑安装资质。其承包某小区铝合金门窗，合同注明不含增值税货款500万以及安装工程款300万，将其中的200万元安装工程转包给乙施工队，则（）。A．甲按500万销售额计算增值税销项税，100万安装工程款缴纳营业税B．甲按500万销售额计算增值税销项税C．乙按200万安装工程款自行缴纳营业税D．甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税9．按照现行企业所得税的规定，下列项目中在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有（）。A．销售货物时给购货方的回扣支出B．黄酒、啤酒的广告费支出C．遭受自然灾害造成损失有赔偿的部分D．企业支付给总机构的管理费用10．下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。A．挖土机B．桑塔纳轿车C．木质一次性筷子D．护肤护发品11.下列固定资产不得提取折旧的包括()。A.季节性停用的机器设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.土地D.已在成本中一次性列支而形成的固定资产12.增值税纳税人身份选择的筹划，主要是通过计算()的平衡点来决定适当的纳税人身份。A.增值率B.退税率C.抵扣率D.利润率13.某房地产公司2006年发生下列业务，应视同销售的有()。A.将自己开发的房产1套赠送给本市某知名劳动模范B.将自己开发的房产1套换取某车行的小轿车一辆C.将自己开发的房产10套作为股利分配给股东D.将自己开发的房产1套作为售楼处14.以下对外捐赠可以全额税前扣除的有()。A.通过红十字会向红十字事业捐赠B.通过民政局向某非营利性老年服务机构捐赠C.通过某县教育局向某县城的某希望小学捐赠D.通过某县教育局向该县的少年宫捐赠15下列各项不能在所得税前扣除的有()。A.因贷款超期未及时归还而支付给银行的罚息B.企业非广告性的赞助支出C.企业车辆违规而被交通部门的罚款D.支付给客户的回扣三、判断题1．未经批准从事融资租赁业务，征收增值税；经批准从事融资租赁的企业，征收营业税。（）2．某轮胎厂是增值税一般纳税人，2005年5月将出厂价为60万元的轮胎交给其下设的非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明的价款为65.52万元。已知轮胎的消费税率10%，则该厂本月应纳的消费税为5.6万元。（）3．纳税人的混合销售行为是否缴纳增值税，由纳税人根据增值税相关的规定自行确认。（）4．纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（）5．实行从价定率办法的应税消费品连同包装销售的，不论包装是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。（）6．某油脂厂自己不生产化妆品，从某化妆品店购入化妆品，加工后外销，则外购化妆品的已纳消费税额允许在计税时扣除。（）7．凡酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。（）8．进行税收筹划是没有风险的。（）9．生产企业销售白酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均应并入酒类的销售额，依酒类产品的适用税率征收增值税。（）10．纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售全价，全额计征增值税。（）11.连同包装物一同销售的应税消费品，一律按包含包装物价值在内的销售额计税。（）12.委托加工的应税消费品，如委托方直接出售委托加工的应税消费品，不再征收消费税。（）13.企业在没有同类产品售价的情况下，可以按企业的实际成本利润率推算计税价来计算该类产品的应纳消费税。()14.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，不得退税。()15.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于180万的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。()四、简答题1.什么是纳税筹划？2.纳税筹划的作用是什么？3.增值税纳税人兼营营业税应税劳务时，是选择分别核算还是不分别核算对自己有利?为什么?4.发生混合销售行为的企业，应该如何进行纳税筹划？5.外购已税消费品连续生产应税消费品的纳税筹划方法有哪些？6.如何利用工程承包合同进行纳税筹划？7.简述企业所得税纳税筹划的方法与思路。五、论述题1.阐述纳税筹划的概念与作用。2.请论述增值税纳税人与营业税纳税人选择的筹划方法。3.论述包装物与包装方式的处理方式及筹划思路。4.论述设立子公司与分公司会给企业带来哪些不同的影响。5.关于固定资产折旧的纳税筹划方法有哪些？六、计算题1．某大型家电卖场销售空调同时为顾客提供免费安装服务。空调价款4000元（含税）。实际上，为顾客安装空调的并非卖场员工，而是由该卖场委托另外一家安装公司负责。每安装一台空调，卖场付给安装公司200元安装费。即：每销售和安装一台空调，卖场收取顾客4000元，并开具4000元的发票给顾客。同时，向安装公司支付200元安装费，安装公司开具200元安装费发票给卖场。按照目前的运作模式，该家电卖场每销售一台空调实际上只获得3800元的收入，却需要按照4000元的价格计算增值税的销项税额。试针对此项业务提出纳税筹划方案。2．某大型商场属于增值税一般纳税人，本年8月份销售商品共取得收入100万元，同时经营风味小吃又取得收入20万元，请问：该企业是否应选择分开核算或者合并核算？3．某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2005年度该公司取得装修工程总收入1000万元，为装修购进材料支付款项819万元（价款700万元，增值税税额119万元）。其销售材料适用增值税税率为17％。装饰工程适用营业税税率为3%。请问：该公司缴纳何种税可以节税？4．某酒厂既生产销售酒精，又生产销售药酒。2005年8月份，销售酒精取得不含增值税收入10万元，销售药酒取得不含增值税收入15万元。酒精适用税率5％，药酒适用税率10％。如何进行纳税筹划？可以节约多少税款？5．新星酒业有限公司生产各类品种的酒，适逢2006年中秋。公司于8月初推出“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒、薯类白酒和果木酒各一瓶组成价值100元的成套礼品酒对外销售。这三种酒的出厂价分别为50元／瓶、30元／瓶、20元／瓶，三种酒每瓶均为1斤装。公司该月共售出4500套组合装礼品酒，取得不含增值税的销售收入45万元。粮食白酒适用比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；薯类白酒适用比例税率为20％，定额税率为0.5元／斤；果木酒属其他酒，税率为10％。请用数据说明，采用哪种包装方式比较节约税款？6．某摩托车生产企业，当月在对外销售气缸容量为300毫升的同型号的摩托车时共有三种价格，以4000元的单价销售50辆，以4500元的单价销售10辆，以4800元的单价销售5辆。当月该企业以20辆同型号的摩托车时甲企业进行投资，双方按当月的加权平均销售价格确定摩托车的价格(价格为不含增值税价，气缸容量在250毫升以上的摩托车的消费税税率为10％)。如何进行纳税筹划？7．某医用设备厂是增值税一般纳税人，具有建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质。2006年6月，该设备厂与某医院达成一项协议，销售给医院一台设备，并负责安装。如果设备厂与医院签订的合同上注明设备价款为20万元，安装费用为5万元，应纳多少营业税？如果设备厂与医院签订的合同中没有分别注明设备价款和劳务价款，只是注明该设备总金额为25万元，应纳多少营业税？合同中注明劳务金额，节约多少税款？8.某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为8000万元，注册资本为4000万元，中方1600万元，占40％，外方2400万元，占60％。中方准备以自己使用过的机器设备1600万元和房屋、建筑物1600万元作为资本投入。投入方式有两种：①以机器设备作价l600万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价l600万元作