第四章审计业务对独立性的要求

第1页第四章审计业务对独立性的要求一、单项选择题1、关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体之前为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务（）。A.一年B.两年C.三年D.四年2、下列关于收费的说法中，不正确的是（）。A.如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响B.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响C.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平D.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的3、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，审计A公司（非公众利益实体）2011年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是（）。A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持（分析和积累监管机构要求提供的信息），但不承担管理层责任4、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是（）。A.向审计项目组分派经验更丰富的人员B.修改审计计划C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务D.由项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作5、ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2011年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2011年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（）。第2页A.一年B.两年C.三年D.四年6、2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下（）。A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员7、2012年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2011年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是（）。A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响8、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2011年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（）。A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平B.ABC会计师事务所不能承接该业务C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平9、经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。经济利益包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（）。A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益第3页10、A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度的财务报表。下列说法中，正确的是（）。A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的11、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（）。A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D.向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响12、下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（）。A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表13、下列选项中，属于网络事务所的是（）。A.旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序B.会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品C.共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息D.会计师事务所转让某一部分，但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素14、以下不属于公众利益实体的是（）。A.上市实体B.小规模企业C.法律法规界定的公众利益实体D.根据法律法规的规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体第4页二、多项选择题1、如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（）。A.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性B.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性C.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大D.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大2、下列关于关联实体的陈述恰当的有（）。A.能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体B.受到客户直接控制的实体属于关联实体C.客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D.与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体3、ABC会计师事务所承接了丁公司2011年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（）。A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作B.只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度D.如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定4、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有（）。A.注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼B.注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D.注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票5、下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有（）。A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户B.被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款C.会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保D.被审计单位为金融机构，并且该客户为项目组成员提供了贷款担保6、审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑（）。第5页A.该审计项目的收费B.乙注册会计师与其他近亲属的关系C.其他近亲属在客户中的职位D.乙注册会计师在审计项目组中的角色7、注册会计师于2011年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2011年9月25日又承接了A公司2011年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施（）。A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响B.并不影响独立性，不采取任何措施C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作8、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有（）。A.对交易进行授权B.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期D.负责设计、实施和维护内部控制9、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有（）。A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的10、下列实体可认定为公众利益实体的有（）。A.上市公司B.保险公司C.银行D.电信公司11、如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有（）。A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户第6页保持独立B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C.该组织结构不应被视为一个网络D.该组织结构应被视为一个网络三、简答题1、V上市实体(以下简称V公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，ABC会计师事务所与V公司(金融机构)续签了审计业务约定书，审计V公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：(1)V公司由于