第四章消费税作业与练习解答

第四章消费税作业班级：姓名：学号：判断题1.消费税的课税范围与增值税的课税范围是一致的。（×）2.我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。（×）3.消费税采用产品差别比例税率，实行价内征收。(×)4.消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。(×)5.自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。(×)6.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应纳消费税的应税消费品，属于委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税税款(×)7.对兼营不同税率消费品的消费税纳税人应分别核算销售额、销售数量，或者对将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。(×)8.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因而提高销售价格的，应按新的销售价格确定征税类别和适用税率。(√)9.纳税人自产自用的卷烟，应该按照自产同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别适用税率；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟适用税率征税。(√)10.委托加工的卷烟，按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按甲类卷烟的税率征税。(√)11.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率和计税销售额。(×)12.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的种类和适用税率；凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税。(√)13.以外购两种以上酒精生产的白酒，从高确定税率征税。(√)14.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税。(√)15.某酒厂生产白酒和药酒，并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。（√）16.纳税人A委托纳税人B加工应税消费品，交货时由B代收代缴A应缴纳的消费税，A收回的产品直接出售时，不再征收消费税。(√)17.委托加工的应税消费品的纳税义务人是受托方。(√)18.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。(√)19.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税金。(×)20.纳税人委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（√）21.纳税人自产自用的应税消费品用于集资、广告、样品、馈赠等方面的，应于移送使用环节缴纳增值税和消费税。(√)22.计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税税金不含增值税税金的价格。(√)23.销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。(√)24.销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，是计算消费税应纳税额的计税依据。（√）25.某纳税人用外购已税烟丝生产卷烟，销售卷烟计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税烟丝的已纳税金。(√)26.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税。（×）27.用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税时，允许扣除全部外购的珠宝玉石的已纳税金。（×）28.纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。(×)29.对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税税款。(√)30.随同应税消费品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”账户，因其单独计价，所以只缴纳增值税而不缴纳消费税(×)31.消费税属于价内税，实行单一环节征收，采用比例税率。(×)32.用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，应按当期生产领用数量扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。(×)33.某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂，加工组装成小客车供自己使用，则加工组装成的小客车需要缴纳消费(√)34.对于由受托方提供原材料加工生产的应税消费品，应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。（√）35.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为销售合同签订日期的当天。(×)36.实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。(√)37.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。(√)38.计算应税消费品酒、烟的组成计税价格时，暂不考虑从量计征的消费税税额。(×)39.委托加工的应税消费品，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。(√)40.对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。(√)答题卡：题号12345678910答案×××××××√√×题号11121314151617181920答案×√√√√√√√×√题号21222324252627282930答案√√√√√×××√×题号31323334353637383940答案××√√×√√×√√第四章消费税练习单项选择题1.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2006年8月该厂将生产的一批高尔夫球具交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（C）万元。A.5.13B.6C.6.60D.7.722.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款250800元（含税），另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（B）元。A.214359B.240000C.250800D.2808003.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（A）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托其他企业加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4.某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（B）A.（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）B.（成本+利润）÷（1—消费税税率）C.（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）D.（成本+利润）÷（1+消费税税率）5.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（B）A.使用该种消费品时缴纳消费税B.不缴纳消费税C.移送自用时缴纳消费税D.销售最终消费品时缴纳消费税6.在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为向对方收取的（A）A.全部价款和价外费用不包括增值税B.全部价款和增值税，扣除价外费用C.全部价款和价外费用，包括增值税D.全部价款7.纳税人生产的应税消费品，在（C）时缴纳消费税。A.生产B.完工入库C.销售D.售出并收款8.下列项目中征收消费税的有（C）A.进口金银首饰B.商店销售白酒C.委托加工烟丝D.销售溶剂汽油9.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及使用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（B）A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征10.出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（B）申报补缴已退的消费税税款。A.报关出口者所在地主管税务机关B.报关出口者所在地海关C.报关出口地主管税务机关D.报关出口所在地海关11.委托加工应税消费品的组成计税价格为（A）A.（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）B.（成本+利润）/（1-消费税税率）C.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）D.（成本+利润）/（1+消费税税率）12.进口应税消费品组成计税价格为（A）A.(关税完税价格+关税)/（1-消费税税率）B.（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）C．(关税完税价格＋关税)*消费税税率D．(关税完税价格－关税)/(1－消费税税率)13.企业销售实现时计提消费税的会计分录为(A)A．借：营业税金及附加贷：应缴税费――应缴消费税Ｂ．借：应缴税费――应缴消费税贷：银行存款Ｃ．借：营业费用贷：应缴税费――应缴消费税Ｄ．借：营业费用贷：银行存款14.委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（A）Ａ．借：委托加工物资贷：银行存款Ｂ．借：营业税金及附加银行存款Ｃ．借：应缴税费――应缴消费税贷：银行存款Ｄ．借：代扣税金――代扣消费税贷：银行存款借：委托加工物资贷：银行存款15.以收取手续费方式受托代销金银首饰，受托方销售实现时做会计分录为（A）Ａ．借：代购代销收入贷：应缴税费――应缴消费税Ｂ．借：营业税金及附加贷：应缴税费――应缴消费税Ｃ．借：其他业务成本贷：应缴税费――应缴消费税Ｄ．借：主营业务收入贷：应缴税费――应缴消费税16.下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（C）。A.化妆品B.珠宝玉石C.金银首饰D.镀金（银）首饰17.某酒厂本月销售自产粮食白酒2000千克，每千克酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（D）元（定额税率1/千克，比例税率为20%）。A.1000B.16000C.25000D.2200018.受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（C）。A.委托方支付原材料时B.委托方支付加工费时C.受托方加工完毕交货时D.受托方加工收回的应税消费品入库时19.现行消费税的计税依据是指（A）。A.含消费税而不含增值税的销售额B.含消费税且含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额20.某外资企业进口一批高尔夫球具，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳的消费税是（B）万元。A.60B.106.67C.96D.1066.6721.纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（C）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。A.股份制企业B.中外合资经营企业C.个体经营者D.私营企业22.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（C）。A.同类新金银首饰的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取的不含增值税的全部价款D.同期新金银首饰的含税价格23.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（C）。A.用于广告宣传用的样品白酒B.用于本企业招待所的卷烟C.委托加工收回后直接销售的人参酒D.抵偿债务的汽车轮胎24.按照现行消费税制度制定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（C）A．购进时全部扣除B．购进入库时扣除C．出库实耗时扣除D．销售实耗时扣除答题卡：题号12345678910答案CBABBACCBB题号11121314151617181920答案AAAAACDCAB题号21222324252627282930答案CCCC多项选择题1.下面各项中，符合消费税纳税地点规定的有（BD）A．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B．进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C．纳税人的总机构与分支机构不再同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D．纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳2.下面各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（BD）A．受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C．受托方负责采购委托方所需原材料的D．委托方提供原料、材料和全部辅助材料的3.消费税不同应税产品的纳税环节包括（ABCD）A．批发环节B．进口环节C．零售环节D．生产销售环节4.汽车制造厂生产的小轿车（AD）不纳消费税A.移送至改装分