省市科技经费财务核算讲义

LOGO2016年涉企科技经费使用监督检查培训2016-08-12主要内容一、省科技经费财务核算相关政策文件二、省科技项目财务核算方法探讨三、省科技项目审计中发现的主要问题四、省科技项目财务核算出现的问题建议一、省科技经费财务核算相关政策文件2011年9月14日，科技部财教【2011】434号《财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知2012年12月，科技厅浙财教【2012】357号《浙江省财政厅浙江省科学技术厅浙江省人力资源和社会保障厅关于印发浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法的通知》系修订《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》（浙财教〔2010〕382号）一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围分期补助的科研转化经费包括在项目组织实施过程中与研究开发活动相关的直接费用和间接费用。（1）直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用，包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理设备费：是指在项目研究过程中发生的以下三类费用：——购置或试制专用仪器设备——对现有仪器设备进行升级改造——租赁和使用外单位设备①不应列支预算外设备；②应有完整的设备验收入库手续；③使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理材料费：是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。①列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据；②不得列支日常办公耗材；③不得在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理测试化验加工费：是指项目研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。①列支应当提供发票、委托合同、检验、测试结果报告、检验测试单位资质证明；②在项目承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；③不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理燃料动力费：是指项目研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理差旅费：是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。①出差人员应为课题组成员；②列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；③严格执行国家有关差旅费报销标准；④严禁列支旅游费、景点门票。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理会议费：是指项目研究过程中为组织开展学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。项目承担单位应当按照有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准。①会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；②会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费；③严格控制会议规模、会议数量和会期；④严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给国际、国内合作协作科研机构的费用，项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当严格执行国家和省外事经费管理的有关规定。①出国人员应当为课题组成员；②出国任务应当与课题任务相关；③出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符；④列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；⑤严格执行国家关于出国补助标准的规定。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。①大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；②不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理劳务费：是指在项目研究过程中支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用，可以在劳务费中列支。①支付范围应符合管理办法的规定；②应按照预算书的要求据实列支，不应计提或分摊；③除按预算书和有关规定支出高校毕业生社会保险费补助外，不得支出其他人员社会保险费；④原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理专家咨询费：是指在项目研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。①支付范围应符合管理办法的规定；②只能支付给个人，不能支付给单位；③不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相关费用；④原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（1）直接费用支出管理人员费：从事研究开发活动人员（也称研发人员）发生工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（参考《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火〔2008〕362号）①非项目研发人员工资性支出不得计入；②申报项目中的研发人员同时参与多个研发项目时，应采用合理的方法进行分配；一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（2）间接费用的管理间接费用是指在项目组织实施过程中无法在直接费用中列支的相关费用，主要包括管理费用和激励支出。管理费用是指承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有关支出；激励支出是指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按实列支。按照不超过项目经费中直接费用扣除设备费后的一定比例核定，具体比例如下：项目财政补助经费预算在100万元及以下的部分按照20%的比例核定；超过100万元至500万元的部分按照13%的比例核定；超过500万元至1000万元的部分按照10%的比例核定；超过1000万元的部分按照9%的比例核定。间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除设备费后的8%。一、省科技经费财务核算相关政策文件1、分期补助项目经费开支范围（2）间接费用的管理①间接费用按课题统一核定，实行总额控制。②间接费用分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。③承担单位和课题组不得再变相在课题内列支和摊销各项费用，包括：课题所在单位和实验室日常运行支出，如大量的办公用品支出、水电气暖、汽油费、电话费、餐费等。一、省科技经费财务核算相关政策文件2、分期补助项目经费预算的调整分期补助项目应严格按照下达的项目预算执行，一般不予调整预算，确有必要调整时，按照以下规定执行：（1）项目总预算调整、项目承担单位变更等按原程序报省财政部门审批。（2）项目总预算不变的情况下，项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整，按原程序报省科技部门审批。（3）“五可调”：项目总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算，项目组申请，承担单位审批，省科技部门或相关主管部门在财务检查、验收时确认。（4）“六不增”：项目总预算不变的情况下，直接费用中设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算不增可减。（5）“一不动”：间接费用不得调整。一、省科技经费财务核算相关政策文件3、事后补助和贷款贴息（1）对由企业为主承担，预期能取得直接经济效益的成果转化和产业化项目，省财政可以事后补助方式给予支持。事后补助项目应当在项目完成后，编制项目经费决算书，报告企业研发投入和创新成果情况。企业研发投入是指企业在该项目执行期内发生的用于研究开发的各项费用。编制决算时可参照国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》（国税发〔2008〕116号）规定的企业研发投入范围执行。创新成果是指企业实施该成果转化产业化项目所取得的技术、经济实绩。一、省科技经费财务核算相关政策文件3、事后补助和贷款贴息（2）对由企业为主承担的，利用银行贷款实施科技成果转化和产业化的项目，省财政主要采取贷款贴息的方式给予支持。贷款贴息补助额度一般不高于项目实施实际发生利息的50%，贴息时间不超过3年。贷款贴息补助资金允许企业弥补已经支付给银行的贷款利息，直接冲转财务费用。贷款贴息项目由企业在项目实施完成后，根据项目实施期与银行签订的科技专项贷款合同、银行实际贷款额和利息支付凭证，提出贷款项目贴息补助申请。二、省科技项目财务核算方法探讨1、项目自筹经费支出单独建账核算除设备费通过“固定资产、在建工程”科目核算外（最新的政策有变化），其余经费开支一般通过“管理费用－研发费用”科目核算。相关的会计核算建议：（1）设备费投入的核算均通过“在建工程”科目借方和“应付账款”科目贷方进行核算，即新购入设备时：借：在建工程－XXXX项目－A设备贷：应付账款—XXXX项目－YYYY有限公司，支付款项时，同时借：应付账款-－—XXXX项目－YYYY有限公司贷：银行存款，在此“在建工程”和“应付账款”均为过渡科目。如所有设备均无需安装，上述“在建工程”科目也可以直接换成“固定资产”科目。二、省科技项目财务核算方法探讨1、项目自筹经费支出单独建账核算（2）其余经费开支的核算其余经费开支一般通过“管理费用－研发费用”科目进行核算：研发投入项目子明细设立可以综合以下文件设定，即《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号文）、《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税发[2008]116号）以及《关于印发浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法的通知》（浙财教〔2012〕357号）如根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号文）设定的子明细为：－－会计凭证设置.xl