答案《审计学》习题

班级：_______________学号：_______________姓名：_______________郑州大学西亚斯国际学院商学院2010年9月份《审计学》习题2第一章审计职业及职业环境一、单项选择题1、中华人民共和国审计署设立在（D）的领导下。A、财政部B、国家经委C、全国人民代表大会D、国务院2、下列监督形式中（C）不属于专业性监督形式。A、银行监督B、税务监督C、审计监督D、会计监督3、能够对我国注册会计师管理的机构是（D）。A、国家审计署B、国家审计署的特派机构C、事务所所在地区的审计局D、中国注册会计师协会4、国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是（D）。A、监督检查权B、行政处分权C、纠正违法规定权D、刑事处罚权5、在审计过程中，无权对被审计单位的违法、违规行为依据法律作出处理、处罚决定的审计是（B）。A、政府审计B、注册会计师审计C、部门内部审计D、单位内部审计6、在从事审计业务时，只能进行有偿服务的审计是（B）。A、政府审计B、注册会计师审计C、部门内部审计D、单位内部审计二、多项选择题1、我国已形成了（ABC）三位一体的审计监督体系。A、政府审计B、内部审计C、注册会计师审计D、委托审计2、按审计的目的和内容划分，可分为三种审计类型（ABC）。A、财务报表审计B、经济效益审计C、财经法纪审计D、注册会计师审计3、我国注册会计师允许设立（BC）会计师事务所。A、独资B、有限责任C、合伙D、职业公司4、会计师事务所的业务范围有（ABCD）。A、鉴证服务B、会计服务C、税务服务D、管理咨询服务5、中国注册会计协会的宗旨是（ABCD）。A、服务B、监督C、管理D、协调三、判断题1、注册会计师审计虽然有经济监督职能，但与政府审计和内部审计相比，无论是在监督地地位，还是在监督形式上都有较大的区别（∨）。2、民间审计就是注册会计师审计，是职业注册会计师受委托对企业事业单位进行的公证性审计（∨）。3、我国注册会计师允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所及个人独资会计师事务所（×）。《审计学》习题34、目前国际上具有代表性的审计模式是英国模式和美国模式（∨）。5、从审计独立性的角度分析问题，政府审计和内部审计的独立性中是对被审计单位而言，是一种单向独立（×）。四、简答题1、请简述审计组织之间的关系？参考答案：（1）注册会计审计与政府审计的关系：二者即相同之处又有一定区别，但注册会计师审计与政府审计均属于外部审计，都具有较强的独立性。主要区别表现在以下几方面：①两者的审计目标不同②两者的审计依据不同③两者的资金来源不同④两者的取证权限不同⑤两者处理审计所发现的问题的方式不同（2）注册会计师审计与内部审计的关系①两者的审计目标不同②两者的独立性程度不同③两者的审计依据不同④两者审计对象确立方式不同⑤两者审计时间不同2、在一次审计专题研讨会上，一个会计师事务的所长兼主任会计师递给你一张名片，名片的背面印着该事务所和业务范围如下：报表审计、代理记账、税务代理、管理咨询、投资咨询、资产评估、验资。请解释该所长名片上的各项业务的含义，说明会计师事务所的业务范围包括哪些？参考答案：根据《中国注册会计师法》规定，中国注册会计师可以提供以下服务：鉴证服务、会计服务、税务服务、管理咨询服务和其他各种服务。该所长名片上的几项服务，均属于注册会计师的服务范围，其报表审计，是注册会计师对企业的会计报表提供的鉴证业务，代理记账是属于会计服务，税务代理是属于税务服务，投资咨询、资产评估及验资属于其他服务内容。第二章业务承接和审计程序一、单项选择题1、当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为（D）。A、无保留意见报告B、保留意见审计报告C、非标准审计报告D、标准审计报告2、审计报告的收件人是指（C）。A、被审计单位B、委托单位C、审计业务委托人D、税务机关3、某注册会计师在审计报告中，如果使用了“除……的影响外”的术语时，这种报告是（B）.A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见4、某注册会计师在审计报告中，如果使用了“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等专业术语时，这种报告是（C）。A、无保留意见B、保留意见《审计学》习题4C、否定意见D、无法表示意见5、某注册会计师在审计报告中，如果使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等专业术语时，这种报告是（D）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见6、当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师以（A）作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。A、我们认为B、我们保证C、我们相信D、我们决定7、审计意见形成的基础是（A）。A、审计证据B、审计程序C、审计准则D、审计人员8、下列可用于保留意见审计报告的专业术语是（C）A、由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B、我们认为，上述财务报表…….C、除的影响外D、由于上述问题造成重大影响9、注册会计师A与BGF2009年2月8日进行甲公司审计其2008年的财务报表。3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2008年财务报表，3月20日对外公布其财务报表，你认为审计报表日是（C）。A、2009年2月8日B、2009年3月10日C、2009年3月15日D、2009年3月20日10、下列属于审计报表日前获取的其他信息中发现重大不一致时，如需要修己审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应采取的措施是（B）。A、向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B、发表保留意见或否定意见的审计报告C、征询法律意见D、不采取任何措施二、多项选择题1、审计报告应当包括的基本内容有（ABCD）。A、标题B、收件人C、引言段D、意见段2、下列信息中通常认为属于财务信息的有（ACD）。A、财务数据摘要B、董事或高级管理人员名单C、计划的资本性支出D、列示的季度数据3、当注册会计师出具（ACD）审计报告时，应当在意见段之前加说明段，以说明所持意见的理由。A、保留意见B、无保留意见C、否定意见D、无法表示意见4、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，不恰当的有（ABC）。A、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的B、我们接受委托对贵公司2008年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C、经过审计，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果D、我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发审计意见《审计学》习题5三、判断题1、对被审计单位持续经营的假设存有疑虑，但该假设整体上还是合理的，提请被审计单位进行披露，其拒绝披露，应出具保留意见的审计报告（∨）。2、对于连续审计，会计师事务所要考虑是否需要根据具体情况修改审计业务约定书的条款，以及是否需要提醒客户注意现有的审计业务条款（∨）。3、风险导向审计注重从企业宏观层面了解财务报表存在的重大错报风险，因此可以说现代财务报表审计是从了解被审计单位情况开始的（∨）。4、对一个制造企业进行审计，存货在整个资产中占比重较大，而被审计单位拒绝监盘，无法证实这部分存货是否真实存在，对企业财务状况和经营成果的影响巨大，应发表否定意见的审计报告（×）。5、注册会计师出具的审计报告是根据注册会计师法的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度财务报表发表意见的书面文件（×）。四、简答题1、在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应了解被审计单位哪些方面基本情况？请列举会计师事务所了解被审计单位的必要性。答：（1）业务性质、经营规模和组织结构（2）经营情况及经营风险（3）经前年度接受审计情况（4）财务会计机构及工作组织（5）其他与签订约定书相关的事项根据《注册会计师审计准则》规定，会计师事务所在执行审计业务前，必须与被审计单位鉴定审计业务约定书，通过了解被审计单位的基本情况，以使注册会计师做到心中有数，谨慎签约，并且能够足以识别和评估财务报表重大错报风险，能够据此设计和实施进一步审计程序，避免出现审计风险。2、为什么注册会计师在调查一个潜在客户时，了解客户治理层和管理层的诚实守信情况是一个重要方面？答：诚信是一个道德范畴，如果企业没有诚信，就失去了起码的道德约束，这样就会给注册会计师带来执业风险。注册会计师通过了解客户诚信，如果客户高层管理人员和企业本身在同行中的声誉良好，才能与其签约，否则，宁可放弃这一客户。3、审计报告有哪几种类型？请叙述各种类型审计报告的适用情况？答：审计报告可以分为：标准无保留意见审计报告和非标准审计报告两种。标准无保留审计报告：是指审计报告中不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划实施审计工作，在审计过程中未受到限制。当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应当出具非标准无保留意见的审计报告，并在意见段之后加强调事项段加以说明。（1）注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧；（2）审计范围受到限制当存在下列情况之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关《审计学》习题6会计制度规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。4、如果你是事务所的主任会计师，对下述潜在的客户，请你做出是否接受客户的决策：（1）某潜在客户的总经理是你舅舅；根据审计人员独立性要求，该客户与总经理是事务所主任会计师的亲戚，最好采取回避政策，由他人去执行该客户的审计，或者放弃这一客户。（2）某潜在客户属于房地产行业，你所人员只有一名新招聘的会计师在该行业工作过3年；注册会计师在承接审计业务时，要注意自身的状况和能力，如果事务所没有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人，不要承接该客户的委托。（3）对于房地产行业的客户，在需要时，你所可以找到有关专家提供帮助；根据《注册会计师审计准则》第1421号利用专家的工作规定，会计师事务所可以聘请专家提供帮助，该客户可以承接。（4）对于金融业潜在客户的审计，需要项目质量控制复核，但你所缺乏符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；该客户不能承接，会计师事务所如果没有该项目审计的相关质量控制，容易出现审计风险。（5）某潜在客户要求两个星期内出具审计报告，但你所未来两个星期内的业务已经排满，不过该客户提出可以支付双倍的审计费。中国注册师审计道德规范规定，会计师事务所不可以采取或有收费方式收取服务费，如果会计师事务所的业务已经安排不开，最好不要承接该客户。第三章职业道德和法律责任一、单项选择题1、注册会计师应当遵守职业道德其主要理由是（A）。A、注册会计师提供的服务需要社会公众的信赖B、注册会计师法的要求C、降低注册会计师被诉讼的风险D、避免不讲道德的人员从事注册会计师审计工作2、注册会计师确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（B）。A、审计费用根据考虑从事该业务可能耗用的时间等因素B、审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定C、审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定D、审