筹资业务会计制度的设计

会计制度设计XXAP1033550第五章筹资业务内部控制及业务流程设计第一节筹资业务会计制度设计概述第二节筹资业务内部会计控制制度的设计第三节筹资业务核算规程的设计第一节筹资业务会计制度设计概述一、筹资的概念与特点（一）筹资的概念是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。1按使用期限：长期资金和短期资金2按资金体现的属性：股权资本和债权资本3按资金来源：外部筹资和内部筹资4按是否通过金融机构：直接筹资和间接筹资（二）筹资业务的特点1业务发生不频繁，涉及金额大2筹资方式多样化3会计核算比较复杂4容易受到外部环境影响二、筹资业务会计制度设计的目标和要求（一）筹资业务会计制度设计的目标1实行筹资业务的职责分工2实行筹资业务预算和审批控制3正确对筹资业务进行会计核算4建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度5定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性6保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露（二）筹资业务会计制度设计的要求1保证筹资业务会计核算资料准确可靠2保证筹资业务合规合法3保证筹资业务计算准确4筹资的安全性5确保企业战略发展目标对资金的需求第二节筹资业务内部会计控制制度的设计一、职责分离制度的设计二、授权审核制度的设计三、会计核算控制制度的设计四、财务分析控制制度的设计一、职责分离制度的设计1.筹资计划编制人与审批人适当分离2.办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离5.不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程二、授权审核制度的设计1.授权批准制度2.债券或股票的签发制度3.债券或股票的发行制度三、会计核算控制制度的设计（一）筹资收入款项控制制度（二）实物保管控制制度（三）利息支付的控制制度（四）股利发放的控制制度四、财务分析控制制度设计第三节筹资业务核算规程的设计一、筹资业务原始凭证、账簿的设计（一）股本明细表的设计（二）股东名册的设计（三）短期借款和长期借款明细表的设计（四）应付债券明细表的设计（五）应付债券溢（折）价摊销表的设计二、筹资业务处理程序的设计谢谢大家