第二章__预算管理(三)_讲义

考点六：主要预算编制要点预算编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步编制，直至编制出预计财务报表来。含义及内容相关项目金额的确定方法销售预算销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。（1）销售商品、提供劳务收到的现金=本期含税营业收入×本期收现率+前期含税营业收入×本期收现率（2）期末应收账款余额=期初应收账款余额+本期含税营业收入-本期全部营业现金流入（包括收到前期的收入）生产预算生产预算是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量【注意】生产预算是所有业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关。材料采购预算材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。（1）某种直接材料预计需要量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预计产量（2）某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量（3）购买材料支付的现金=本期含税采购金额×本期付现率+前期含税采购金额×本期付现率（4）期末应付账款余额=期初应付账款余额+本期预计含税采购金额-本期全部采购现金支出（包括支付前期的采购支出）单位生产成本预算单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。现金预算现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。（1）某期现金余缺=期初现金余额+该期现金收入-该期现金支出。（2）期末现金余额=现金余缺±现金的筹措与运用。【相关链接】（1）预计资产负债表和预计利润表也可和第三章资金需求量预测的销售百分比法结合，即敏感性资产和敏感性负债与收入同比率增长，进而可以预测资产负债表项目。（2）编制预计财务报表时，应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。（3）预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。【例题14·多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（）。（2009年）A.期初现金余额B.期末现金余额C.当期现金支出D.当期现金收入【答案】ACD【解析】某期现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-当期现金支出，所以本题的答案是选项A、C、D。