第五章会计凭证账簿

第五章会计凭证学习目的和要求1、掌握会计凭证的概念2、明确填制和审核会计凭证的意义和作用3、了解会计凭证的种类4、熟练地掌握会计凭证的填制方法和审核内容5、明确会计凭证传递的意义和作用本章主要内容第一节会计凭证的意义和种类；第二节原始凭证；第三节记帐凭证；第四节会计凭证的传递和保管第一节会计凭证的意义和种类一．会计凭证的意义1．概念：会计凭证，是指记录经济业务，明确经济责任，作为记账（账簿）依据的书面证明。2．意义：审核经济业务真实性和合法性的依据；是记账的依据；有利于加强经济责任制。二．会计凭证的种类会计凭证的种类很多，可以按照不同的分类标准加以分类，其中按照其编制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证两大类。（一）原始凭证1．概念——是指在经济业务发生时取得或填制的，用来记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。2．分类：—按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。①自制原始凭证：是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。如入库单，领料单等。②外来原始凭证：是指在经济业务完成时，从外单位或个人那里取得的原始凭证。如由供货单位开给的发票，银行收款通知等。—按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证三种。①一次凭证：只反映一项经济业务，或同时反映若干项同类性质经济业务，填制手续是一次完成的凭证。大部分原始凭证均属于一次凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证。②累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的自制原始凭证，它的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的陆续发生分次进行的。如“限额领料单”。③汇总原始凭证：是指在会计的实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括情况的凭证。如“发料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”。增值税专用发票发票联ＮＯ开票日期：年月日┏━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━┓┃购货│名称││纳税人登记号│┃┃├─────┼──────────┼───────┼───────┨第┃单位│地址、电话││开户银行及行号│┃二┠──┴─────┼────┬──┬──┼───────┼────┬──┨联┃商品或劳务名称│计量单位│数量│单价│金额│税率(%)│税额┃:┠────────┼────┼──┼──┼───────┼────┼──┨发┃││││││┃票┃││││││┃联┠────────┼────┼──┼──┼───────┼────┼──┨购┃合计││││││┃货┠────────┼────┴──┴──┼───────┼────┴──┨方┃价税合计(大写)│││＄_________┃记┠──┬─────┼──────────┼───────┼────┬──┨帐┃销货│名称││纳税人登记号││┃┃├─────┼──────────┼───────┼────┼──┨┃单位│地址、电话││开户银行及行号││┃┗━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━┷━━┛收款人：开票单位（未盖章无效）：领料单领料部门:领料编号:领料用途:年月日发料仓库:┏━━━━┯━━━━┯━━┯━━━━━┯━━┯━━━━┓┃│材料名称│计量│数量││┃┃材料编号││├──┬──┤单价│金额┃第┃│及规格│单位│请领│实领││┃┠────┼────┼──┼──┴──┼──┼────┨┃│││││┃联┠────┼────┼──┼─────┼──┼────┨┃│││││┃┠────┼────┴──┴─────┼──┼────┨┃备注││合计│┃┗━━━━┷━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┛发料人:审批人:领料人:记帐:限额领料单领料部门：领料编号：领料用途：年月日发料仓库：┏━━┯━━┯━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━━━┓┃材料│材料│材料名称│计量│领用│实际│单价│金额│备注┃┃类别│编号│及规格│单位│限额│领用││──┼──┼────┼──┼──┼──┼──┼──┼────┨┃││││││││┃┠──┴──┴────┴──┴──┴──┴──┴──┴────┨┃供应部门负责人：生产计划部门负责人：┃┠──┬─────────────┬──────────┬──┨┃日期│领用│退料│限┃┃├──┬──┬───┬───┼──┬───┬───┤额┃┃│请领│实发│发料人│领料人│退料│退料人│收料人│结┃┃│数量│数量│签章│签章│数量│签章│签章│余┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┗━━┷━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┛发出材料汇总表年月日┏━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃││领用材料┃┃会计科目│领料部门├───┬───┬─────┬────┨┃││原材料│包装物│低值易耗品│合计┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃生产成本│一车间││││┃┃│二车间││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小计││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│供电车间││││┃┃│供水车间││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小计││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃制造费用│一车间││││┃┃│二车间││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小计││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃管理费用│行政部门││││┃┗━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━┷━━━━┛（二）记账凭证1．概念：是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。它是登记账簿的直接依据。2．分类：——按其用途可分为专用凭证和通用凭证。专用凭证：专门用于某一类经济业务，又可分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。①收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。它是根据现金和银行存款的收款业务的原始凭证填制的。②付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。它是根据现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。③转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。收款凭证借方科目：年月日收字第号┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│贷方科目│记│┃┃摘要├────┬───────┤│金额┃附┃│一级科目│二级或明细科目│帐│┃件┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨张┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃合计││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━━┛会计主管记帐出纳审核制单（签章）付款凭证贷方科目：年月日付字第号┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│借方科目│记│┃┃摘要├────┬───────┤│金额┃附┃│一级科目│二级或明细科目│帐│┃件┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨张┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃合计││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━━┛会计主管记帐出纳审核制单（签章）转账凭证年月日转字第号┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━┯━━━━━┓┃│会计科目│记││┃┃摘要├────┬───────┤│借方金额│贷方金额┃附┃│一级科目│二级或明细科目│帐││┃件┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨张┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃合计│││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━┷━━━━━┛会计主管记帐出纳审核制单（签章）通用凭证：全部业务通用的一种记账凭证。—按其填制方法，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。①复式记账凭证：是指对一笔经济业务，在一张凭证上至少登记两个或两个以上的相互对应的会计科目。有利于了解经济业务的全貌，便于查账，同时减少登记记账凭证的工作量；不足之处，在于不便于分工记账和汇总。现在的记账凭证，一般均为复式记账凭证。②单式记账凭证：是指在一张凭证上只登记一个会计科目，其对应科目只供参考，不凭以记账。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就需填制几张记账凭证。其便于按科目汇总，有利于分工记账，但其张数较多，内容分散，工作量大，出现差错不易查找。第二节原始凭证的填制和审核一．原始凭证的内容1．原始凭证的名称。如“收料单”、“领料单”等。2．接受凭证单位或个人的名称。单位名称应写全称，如四川长虹股份有限公司。3．填写凭证的日期。编制凭证的日期，一般就是经济业务发生的日期。4．经济业务摘要。根据该内容，可以审查所发生的业务是否符合政策，制度和生产经营的需要。5．经济业务中的实物名称、数量、单价和金额。这不仅是记账所必需的资料，也是检查业务的真实性和合理性所必需的。6．编制单位的名称、公章和有关人员的签章。通过经手人员的签章，以便明确岗位责任和个人应负的责任。7．原始凭证的附件。有些原始凭证附有一些有关附件，如发货单附有运单和货物明细单等，这些附件，也应在原始凭证中注明其号码和件数，以保持凭证的完整性。8．凭证的编号。以便查考预先印定编号的凭证，如果写坏作废，应加盖“作废”印记，全部保存，不得撕毀。二．原始凭证的填制方法（一）一次凭证的填制一次凭证的填制手续是在经济业务完成时，由经办人填制的。下面通过介绍“收料单”的填制说明一次凭证的填制方法。“收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审核，对运达的材料认真计量，并按实收数量认真填制“收料单”。“收料单”一式三联，一联随发票账单到会计处报账，会计据以做材料增加的核算；一联留仓库，据以登记材料物资明细账、卡；一联交采购人员存查。“收料单”通常是一料一单。（二）累计凭证的填制累计凭证是在一定时期连续记载同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。下面通过介绍“限额领料单”的填制说明累计凭证的填制方法。“限额领料单”是多次使用的累计额、发料凭证。在有效期间内(一般是一个月),只要领用数量不超过限额就可以连续使用。“限额领料单”是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，一料一单，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内发料，同时将实发数量及限额余额填写在“限额领料单”内，领发料双方在单内签章。月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以介绍材料费用