第八章资产负债表编制方法补充讲解(附例题)

第八章资产负债表编制方法补充讲解（附例题）资产负债表的编制方法各项目均需填列【年初余额】、【期末余额】两栏数字。【期末余额】各栏目填列方法如下：（一）根据总账期末余额直接填列大部分项目可以根据总账期末余额直接填列1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填列。2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“－”号填列。（二）根据总账期末余额计算填列1、“货币资金”项目按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资金”（借方）合计数填列。2、“存货”项目（1）本教材涉及的有“原材料”（借方）+“在途物资”（借方）+“库存商品”（借方）+“生产成本”（借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。（2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，则“+”，反之，则“－”。（材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。材料成本差异=实际成本-计划成本，差为正数,表示实际大了,叫超支差；差为负数,表示实际小了,叫节约差.在发出材料时,先结转的是计划成本,然后再调整为实际成本。公式变换为:实际成本=计划成本+材料成本差异，在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.）3、“固定资产”项目按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。4、“无形资产”项目按“无形资产”（借方）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。6、“未分配利润”项目平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“－”号填列。年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。7、“长期借款”和“应付债券”项目此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目内。三）根据明细账期末余额分析（计算）填列（重点，注意一定是所属明细账的余额。）1、“应收账款”项目等于应收账款所属明细科目期末借方余额+预收账款所属明细科目期末借方余额－坏账准备（贷方）填列（根据“应收”计提的部分）2、“预付账款”项目等于预付账款所属明细科目期末借方余额+应付账款所属明细科目期末借方余额填列。3、“应付账款”项目等于应付账款所属明细科目期末贷方余额+预付账款所属明细科目期末贷方余额填列。4、“预收账款”项目等于预收账款所属明细科目期末贷方余+应收账款所属明细科目期末贷方余额填列。例题：单选、1、A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为（）元。A.20000，70000B.30000，20000C.-30000，-20000D.-20000，-70000答案：A解析：“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科细目期末借方余额填列。“应付账款”科目明细科目的借方余额为：10000元，“预付账款”科目借方余额为10000元，资产负债表上“预付账款”项目余额为：10000+10000＝20000元。“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。“应付账款”科目的贷方余额为30000元，“预付账款”科目的贷方余额为40000元，资产负债表上“应付账款”项目余额为：30000+40000＝70000元。2：某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A．585B．600C．785D．800答案：C解析：题目未涉及到预收账款明细账，只告知坏账准备计提情况，可以直接依据应据应收账款明细账借方余额-坏账准备贷方余额来计算，为800-15=785万元。3、下列资产负债表项目中，可直接依据有关总账科目余额填列的是（B）A、预收款项B、短期借款C、存货D、应收账款4、某企业2010年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款1000万元，编制2012年12月31日资产负债表时，此借款应填入的报表项目是（D）A、短期借款B、长期借款C、其他长期负债D、一年内到期的非流动负债5、某企业09年12月31日，固定资产余额为1000万元，累计折旧余额为300万元，固定资产减值准备余额为50万元，则企业2009年12月31日固定资产项目金额为（A）A、650B、700C、950D、10006、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（C）A、库存商品B、生产成本C、工程物资D、委托加工物资7、2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（A）万元。A.269B.274C.275D.280多选：1、下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（ACD）A、预付款项B、开发支出C、交易性金融资产D、存货2、下列项目中，属于资产负债表中，“流动负债”项目的有（AD）A、预收款项B、应付债券C、长期应付款D、一年内到期的非流动负债3、下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表中“存货”项目的有（BCD）A、库存商品B、材料成本差异C、生产成本D、委托加工物资判断题：1、某企业财产清查中查明盘亏固定资产一项，其原价为56000元，累计折旧为20000元，则的经批准后会减少营业利润36000元。（Х）解析：批准处理前：借：待处理财产损溢36000累计折旧20000贷：固定资产56000批准处理后：借：营业外支出36000贷：待处理财产损溢36000批准处理后记入营业外支出，营业外支出是在计算利润总额中体现，具体表现为：营业外利润+营业外收入-营业外支出=利润总额，所以是减少利润总额，而不是减少营业利润。2、长期借款项目，根据长期借款总账科目余额填列（Х）综合题：1、中海公司4月末余额试算平衡表2011年4月30日会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168300应收账款85460坏账准备6500原材料66500库存商品101200存货跌价准备1200固定资产468900累计折旧3350固定资产清理5600长期待摊费用14500应付账款93000预收账款10000长期借款250000实收资本500000盈余公积4500利润分配19300本年利润12150合计905600905600补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款—长城公司借方余额98000应收账款—海天公司贷方余额12540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—白云公司借方余额5000应付账款—文创公司贷方余额98000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款—方元公司借方余额2000预收账款—华裕公司贷方余额12000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。答案：资产负债表（简表）2011年4月30日制表单位：中海公司单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）169040应付账款（7）98000应收账款（2）93500预收款项（8）24540预付款项（3）5000一年内到期的非流动负债（9）100000存货（4）166500流动负债合计222540一年内到期的非流动资产8000非流动负债：流动资产合计442040长期借款150000非流动资产：非流动负债合计150000固定资产（5）465550负债合计372540固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（6）6500实收资本500000非流动资产合计466450盈余公积4500未分配利润（10）31450所有者权益合计535950资产合计908490负债及所有者权益总计908490（1）货币资金=库存现金740+银行存款168300+其他货币资金0=169040（元）（2）应收账款=应收账款借方明细98000+预收账款借方明细2000-坏账准备6500=93500（元）（3）预付款项=应付账款借方明细5000（4）存货=原材料66500+库存商品101200-存货跌价准备1200=166500（元）（5）固定资产=固定资产468900-累计折旧3350=465550（元）（6）长期待摊费用=长期待摊费用余额14500-一年内到期的部分8000=6500（元）（7）应付账款=应付账款贷方明细98000（元）（8）预收款项=应收账款贷方明细12540+预收账款贷方明细12000=24540（元）（9）一年内到期的非流动负债=已知条件给定100000（元）（10）未分配利润=利润分配19300+本年利润12150=31450（元）