第一章会计电算化概述(讲义)

第一章会计电算化概述▲第一节会计电算化简介▲第二节会计核算软件第一节会计电算化简介一、会计电算化的概念二、会计电算化的发展一、会计电算化的概念▲产生●1981年8月●长春一汽●财务、会计成本应用电子计算机专题讨论会▲概念●狭义的会计电算化，是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。具体来说，就是利用会计软件“指挥”各种计算机设备替代手工完成，或完成在手工条件下很难完成，甚至无法完成的会计工作的过程。●广义的会计电算化，是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用，会计电算化人才的培养，会计电算化的宏观规划，会计电算化的制度建设，会计电算化软件市场的培育与发展等。【例题·判断题】狭义的电算化是指当代电子信息技术在会计中的应用。（）[答疑编号4002010101：针对该题提问]『正确答案』√【例题·单选题】“会计电算化”一词始于（）。A.1981年B.1974年C.1989年D.1993年[答疑编号4002010102：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』“会计电算化”一词是1981年8月在财政部和中国会计学会于吉林省长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出来的。二、会计信息化的发展▲发展阶段●模拟手工记账的探索起步阶段●与企业其他业务相结合的推广发展阶段●引入会计专业判断的渗透融合阶段●与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段（一）模拟手工记账的探索起步阶段▲1.会计电算化的初级阶段▲2.目标：会计核算电算化▲3.内容：●利用计算机替代手工成批处理大量数据（即各项会计核算任务，设置会计科目、填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表等内容）。▲4.基本特征：●程序简单，程序和数据相互联系，无数据管理。【例题·判断题】与其他业务相结合的推广发展是会计电算化的初级阶段。（）[答疑编号4002010103：针对该题提问]『正确答案』×『答案解析』模拟手工记账的探索起步阶段是会计电算化的初级阶段。（二）与企业其他业务相结合的推广发展阶段▲1.会计电算化的丰富发展阶段▲2.完整的会计核算软件系统：●账务处理、报表处理、往来管理、工资核算、固定资产核算、材料核算、成本核算、销售核算等。▲3.内容：●企业其他部门的日常核算纳入计算机管理，与会计电算化形成一个有机的整体，构成一套完整的会计核算系统。▲4.基本特征：●程序已构成一个系统，以文件来实现一定的数据管理，程序和数据相互独立，使用灵活。（三）引入会计专业判断的渗透融合阶段▲1.会计电算化的高级阶段▲2.目标：实现会计管理的电算化▲3.内容：●这一阶段要在会计核算电算化提供信息的基础上，结合其他数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。●具体做法：引入会计专业判断的内容，将原本由人力完成的复杂的会计专业判断转变为计算机数据库中的公式和模型，当实际业务发生后，再把实际数据输入计算机，自动与计划、预算或定额标准相对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。▲4.基本特征：●数据冗余度减到最低，数据可以无限扩张，有分布式终端和构造网络。如管理信息系统、各种经济处理模型等。（四）与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段▲1.内部控制●内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。●内部会计控制：指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。▲2.ERP系统●ERP系统，企业资源计划系统，可以看做是涉及企业各方面业务的的管理信息系统。会计核算部分包含其中。▲3.发展趋势：●会计电算化未来的发展趋势要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制的要求，最终建立ERP系统的集成管理。【例题·多选题】会计电算化的发展，主要包括（）阶段。A.模拟手工记账的探索起步阶段B.与其他业务结合的推广发展C.引入会计专业判断的渗透融合D.与内控相结合建立ERP系统的集成管理[答疑编号4002010104：针对该题提问]『正确答案』ABCD第二节会计核算软件一、会计核算软件的概念和演进二、会计核算软件的分类三、会计核算软件的功能模块四、会计核算软件与手工会计核算的异同一、会计核算软件的概念和演进▲会计核算软件的概念●1.会计核算软件，是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。它是由一系列指挥计算机执行会计核算工作的程序代码和有关的文档技术资料组成的。●2.凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。●3.大型企业中使用的企业资源计划ERP中的用于处理会计核算数据部分的功能模块也属于会计核算软件的范畴。▲会计核算软件的演进●1.人工管理阶段▲该阶段的会计核算软件主要是模仿手工会计数据处理方式和程序，着重解决那些数据量大、计算简便但需多次重复的单项会计业务，如工资计算、固定资产核算等，但各单项的会计核算软件并没有实现系统的集成。●2.文件管理系统阶段▲此时的会计核算软件实现了会计部门内各项业务工作的集成，但它只是企业会计部门专用的信息系统，在物理上独立于企业其他部门的信息系统。这个会计信息系统被动地依赖业务部门提供的数据进行相关核算，对管理决策方面的支持仅限于提供事后的统计、分析和评价，无法有效进行事中控制。●3.数据库系统阶段▲随着管理信息系统的发展及其在企业中应用的不断深入，会计信息系统开始与企业的其他管理活动相互渗透和结合，并逐渐成为企业管理信息系统的一个重要子系统。此时，管理信息系统的重要发展之一，就是ERP系统的推广和应用，该阶段被称为数据库系统阶段。【例题·多选题】会计核算软件的演进主要分为（）阶段。A.人工管理阶段B.文件管理系统阶段C.数据库系统阶段D.程序系统阶段[答疑编号4002010105：针对该题提问]『正确答案』ABC二、会计核算软件的分类▲（一）按硬件结构划分，会计核算软件可分为：单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件。▲（二）按适用范围划分，会计核算软件可分为：专用会计核算软件和通用会计核算软件。▲1.专用会计核算软件△专用会计核算软件也称为定点开发核算软件，是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。△分类：▲单位自行开发▲委托其他单位开发▲联合开发▲优缺点：△优点是把使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会计核算，使用起来简便易行。但其缺点是，受使用范围和时间限制，系统只适用于个别单位。▲2.通用会计核算软件△通用会计核算软件，是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。△通用会计核算软件的特点：可在多个单位使用，一次开发多次使用，研制效益比较高。△目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。通用会计核算软件也是会计核算软件发展的主流。▲3.商品化会计软件的特点△（1）通用性强；△（2）保密性；△（3）软件由厂家统一维护与更新；△（4）与专用软件相比，易学性较弱；△（5）与专用软件相比，初始化工作量较大。▲4.商品化会计软件的优缺点▲商品化会计软件的优点是见效快、成本低、安全可靠、维护有保障，其缺点是不能全部满足使用单位的各种核算与管理要求，同时对会计人员要求比较高。▲5.商品化会计软件的选用△（1）满足会计制度的要求；△（2）满足会计核算与会计管理的需要；△（3）满足会计业务变化和发展的需要；△（4）会计软件的易用性、稳定性和安全性；△（5）会计软件需要的硬件和软件环境；△（6）会计软件售后服务。▲软件的日常维护；▲人员培训；▲软件版本升级与二次开发。【例题·判断题】按适用范围划分，会计软件可分为单用户会计软件和多用户会计软件。（）[答疑编号4002010106：针对该题提问]『正确答案』×『答案解析』按硬件结构划分，会计核算软件可分为：单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件；按适用范围划分，会计核算软件可分为：专用会计核算软件和通用会计核算软件。三、会计核算软件的功能模块▲（一）会计核算软件的基本构成●1.含义：是指会计核算软件中能够相对独立完成会计输入、处理和输出功能的各个部分。●2.构成：会计核算软件的功能模块一般可以划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。●3.核心：账务处理模块是会计核算软件的核心模块。该模块以记账凭证为接口，与其他模块有机联系在一起。●4.各模块简介：（1）账务处理功能模块。作为整个会计核算软件的核心，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、对账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。（2）工资核算功能模块。主要用来计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配。（3）固定资产核算功能模块。固定资产核算功能模块主要用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况。（4）存货核算功能模块。主要是对存货的收、发、存业务进行会计核算。（5）销售核算功能模块。是根据有关销售凭证及销售费用等数据，完成产品销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算；同时生成各种账表。（6）应收/应付款核算功能模块。它是根据往来业务凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务的登记与核销工作；生成各种账表。（7）会计报表生成与汇总功能模块。主要是根据会计核算数据完成各种会计报表的编制与汇总工作；根据报表数据生成各种分析图表。（8）成本核算功能模块。（9）财务分析功能模块。【例题·单选题】会计核算软件以（）模块为核心。A.报表处理B.成本核算C.账务处理D.工资核算[答疑编号4002010107：针对该题提问]『正确答案』C▲（二）账务处理模块与主要核算模块的关系●账务处理模块与其他模块间的联系表现为凭证数据的传递。●工资核算模块除了处理有关的工资计算外，还可以编制工资分配的记账凭证，并自动传递给账务处理模块。●固定资产核算模块根据要求按照选定的折旧方法计算折旧之后，要编制有关的折旧分配凭证；当固定资产发生增加、减少、报废、盘盈、盘亏等情况时，也要编制相应的记账凭证。这些凭证可以从固定资产核算模块产生，并自动传递给账务处理模块。四、会计核算软件与手工会计核算的异同▲（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点●1.目标一致。○无论是手工会计核算还是会计核算软件，其最终目标都是为了加强经营管理，提供准确及时的与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高经济效益。●2.遵守共同的会计准则和会计制度。○会计法规是进行会计工作的法律依据，会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。会计法规不能因为约束对象所使用的操作工具或操作手段的改变而改变，因此两者均须遵守会计法、会计准则、会计制度及其他相关的法规和政策。●3.遵守共同的基本会计理论和会计方法。○二者的基本会计理论和方法是一致的。如复式记账的原理、计提固定资产折旧的方法等。●4.会计数据处理流程大体一致。○在对会计数据进行处理时，会计核算软件和手工会计核算都具有共同的基本处理流程。▲（二）会计核算软件与手工会计核算的区别区别点区别项目手工会计核算会计核算软件1会计核算工具不同算盘、计算器等设备计算机（硬件、软件）2会计信息载体不同纸介质光盘磁盘等材料3记账规则不完全相同账簿样式各不相同错账更正方法：划线更正法、红字冲销法、补充登记法登账过程可能出错打印输出账页折叠或卷带状错账更正方法：红字冲销法、补充登记法登账过程不会出错4账务处理流程类型存在差异账务处理流程存在多种形式由计算机自动登记各种账簿记账凭证核算形式或科目汇总表核算形式5内部控制方式不同通过凭证传递程序、相互校验核对来实现对账人机共同控制输入控制、权限控制等【例题·多选题】会计核算软件与手工会计核算的相同点包括（）。A.目标一致B.遵守共同的会计