税务会计习题参考答案

P39参考答案1.进项税不得抵扣：95400/（1+3%）*3%=2778.642.1）进口辅料的应缴增值税=（关税完税价+关税+消费税）*17%=（8+1）*17%=1.532）销项税额=93.6/1.17*0.17=13.6进项税额=40*0.17+1*0.07+（8+1）*0.17=8.4应纳税额=销项税-进项税=13.6-8.4=5.23.应纳增值税额=760.5/（1+0.17）*0.17+300*0.17-（18.7+3.4-3.4）=142.84.当月销项税额=2.176+13.6+10.2+3.06=29.036（1.3.6.10事项）当月进项税额=27.2+0.272-5.2*0.17+0.042-1.02=27.514-1.904=25.61（2.4.5.8.9事项）本月应缴增值税=当月销项税额-当月进项税额-月初借方==29.036-25.61-0.4=3.026P58(即P40第4题)增值税的会计分录题1）借：银行存款13.176贷：主营业务收入12.8应缴税费-应缴增值税（销项税额）2.1762）借：原材料160应缴税费-应缴增值税（进项税额）27.2贷：银行存款187.23）借：应收帐款93.6贷：主营业务收入80应缴税费-应缴增值税（销项税额）13.64）借：管理费用1.6应缴税费-应缴增值税（进项税额）0.272贷：银行存款1.8725）借：在建工程6.084贷：原材料5.2应缴税费-应缴增值税（进项税转出）0.8846）借：长期股权投资70.2贷：主营业务收入60应缴税费-应缴增值税（销项税额）10.2（视同销售按公允价60计税）7）借：应付账款91.2贷：银行存款91.28）借：销售费用0.558应缴税费-应缴增值税（进项税额）0.6*0.07贷：银行存款0.69）借：待处理财产损溢70.2贷：原材料6应缴税费-应缴增值税（进项税转出）10.2借：管理费用70.2贷：待处理财产损溢70.210）借：应收账款21.06贷：主营业务收入18应缴税费-应缴增值税（销项税额）3.06上述业务过账应缴税费-应缴增值税明细账借方金额贷方金额借或贷余额合计进项税额已交税金减免税款转出未交增值税出口抵减内销产品应纳税额合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税借0.42.17627.213.60.2720.88410.20.04210.23.0627.51425.61贷3.02633417纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及账号企业登记注册类型电话号码项目栏次一般货物即征即退及劳务货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1售其中：应税货物销售额2170.8额应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额50其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税销项税额1129.036款进项税额1227.514计上期留抵税额130.4算进项税额转出141.904免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13－14－1526.0116实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）26.01应纳税额19=11－183.026期末留抵税额20=17－180简易征收办法计算的应纳税额210按简易征收办法的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21－233.026期初未缴税额（多缴为负数）250实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29③本期缴纳上期应纳税额30④本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26－273.026其中：欠缴税额（≥0）33=25+26－270本期应补（退）税额34=24－28－293.026即征即退实际退税额35期初未缴查补退税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36－370授如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：申此纳税申报表是根据（中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。权为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。报声明人签字：声授权人签字：人明声明P80---1-2题参考答案1.当期应纳税额=100*0.17-（68-200*0.08）-5=-401）借：原材料400应缴税费-应缴增值税（进项税额）68贷：银行存款187.22）借：应收帐款170贷：主营业务收入100应缴税费-应缴增值税（销项税额）173）借：应收账款200贷：主营业务收入-外销2004）借：主营业务成本-外销8贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出）8退税限额=200*0.13=262640,按26退税借：其他应收款262.1）借：原材料850应缴税费-应缴增值税（进项税额）144.5贷：银行存款994.5借：原材料150应缴税费-应缴增值税（进项税额）25.5贷：银行存款175.5借：在建工程35.1贷：原材料150*0.2=30应缴税费-应缴增值税（进项转出）25.5*0.2=5.1借：委托加工物资80贷：原材料80借：委托加工物资30+10*0.93应缴税费-应缴增值税（进项税额）5.1+10*0.07贷：银行存款35.1+10贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）期末留抵税款=40-26=14，3）借：应收账款（或银行存款）351贷：主营业务收入300应缴税费-应缴增（销项税）51借：销售费用18*0.93=16.74应缴税费-应缴增值税（进项税）1.26贷：银行存款184）借：银行存款（或应收账款）-外销500贷：主营业务收入-外销5005）借：主营业务成本-外销10贷：应缴税费-应缴增值（进项税转出）10应纳税款=51-（144.5+25.5+1.26-5.1-500*0.02）=51-156.16=-105.16退税限额=500*0.15=7.57.5105.16,按7.5退税借：其他应收款7.5贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）7.5期末留抵税款=105.16-7.5=97.66P81-一、参考答案一、2.4.5.10.11对，其他错二、ACADA6-10.CBA9没答案(88700-23300)/1.17*0.17=9502.56见P5310C11C350*0.17-（200+40）*0.17-0.2*0.07=18.68612-15DAAA16-17BDP85-四、实务题参考答案1.1）进口环节增值税=（100*0.5+50*0.7+17）*0.13=13.262）本月销项税额=（400*1+160*1.2）/1.13*0.13=68.113）本月可抵扣的进项税=13.26+1*0.07+（50*0.4*0.13+2*0.07）*47/50=15.914）本月应纳税额=68.11-15.91=52.2P85----3.题4.题3.1）借：原材料23应缴税费-应缴增值税（进项税额）3.91贷：银行存款26.91运费的3*0.93=2.79计入材料成本，0.07计入进项税额借：原材料2.79应缴税费-应缴增值税（进项税额）0.21贷：银行存款34.1）借：原材料10000应缴税费-应缴增值税（进项税额）1700贷：银行存款117002）借：待处理财产损益（再转到管理费用）35.1贷：原材料5220应缴税费-应缴增值税（进项转出）5220/1-0.13*0.13=7803）借：原材料1500*(1-0.13)=1305应缴税费-应缴增值税（进项税额）1500*0.13=1952）借：原材料8应缴税费-应缴增值税（进项税额）1.36贷：银行存款9.363）借：原材料36.54应缴税费-应缴增值税（进项税额）5.46贷：银行存款424）借：应收账款49.14贷：主营业务收入42应缴税费-应缴增值税（销项税额）7.145）进项税转出借：在建工程9.36（见事项2）贷：原材料8应缴税费-应缴增值税（进项转出）1.36当期应纳税额==销项税-（进项-进项转出）-期初留抵=42*0.17-（3.91+0.21+1.36+42*0.13-1.36）-0.5=-2.94贷：银行存款15004）借：物资采购30000应缴税费-应缴增值税（进项税额）900贷：银行存款309005）借：管理费用23400（进项税不得抵扣）贷：银行存款234006）借：银行存款150000贷：主营业务收入150000/1.17*0.17=128205.13应缴税费-应缴增值（销项税额）21794.877）借：营业外支出23400贷：原材料20000应缴税费-应缴增值（进项税转出）34008）借：营业外支出35100贷：库存商品30000应缴税费-应缴增值（进项税转出）5100借：固定资产30000应缴税费-应缴增值（进项税）5100贷：库存商品30000应缴税费-应缴增值（进项税转出）5100借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应缴税费-应缴增值（销项税额）13600同时结转成本借：主营业务成本60000贷;库存商品60000应纳税款=销项税额-进项税额-期初留抵==21794.87+13600-（1700-780+195+900）-2000=31379.875.P86----6题参考答案1）借：原材料70应缴税费-应缴增值税（进项税额）11.9贷：银行存款81.92）借：原材料3应缴税费-应缴增值税（进项税额）0.51贷：营业外收入3.51借：原材料（也可计入管理费用）0.03贷：银行存款0.033）借：管理费（老制度计入制造费用）0.3应缴税费-应缴增值税（进项税额）0.0517）借：在建工程0.6275贷：库存商品0.5应缴税费-应缴增（销项税）150*50*0.17=0.12758）借：长期股权投资0.83655贷：其他业务收入0.65*1.1=0.715应缴税费-应缴增（销项税）0.12155借：其他业务成本0.65贷：原材料0.659）借：应付职工薪酬7.722贷：主营业务收入6.6贷：银行存款0.3514）借：固定资产2应缴税费-应缴增值税（进项税额）0.34贷：银行存款2.345）借：银行存款58.5贷：主营业务收入50应缴税费-应缴增（销项税）8.56）借：或银行存款0.1053贷：其他业务收入0.1053/1.17=0.0900应缴税费-应缴增（销项税）0.0153应缴税费-应缴增值（销项税额）1.122借：主营业务成本6贷：库存商品610）借：营业外支出7.36贷：库存商品6应缴税费-应缴增（销项税）8*0.17=1.36应纳税款=销项税额-进项=8.5+0.0153+0.1275+0.12155+1.122+1.36-（11.9+0.14+0.51+0.051+0.34）=-1.69465借方金额贷方金额借或贷余额合计进项税额已交税金减免税款转出未交增值税出口抵减内销产品应纳税额合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税11.90.140.510.0510.348.50.01530.12750.121551.1221.36P105参考答案1.按最高价格计算（见P97---3.（2））应纳消费税额=420*100*0.15=42000*0.15=63002.应纳消费税额=自成销售+自产自用=5*0.3+10*0.3+0.6*1.05/（1-0.3）*0.3=4.773.委托加工消费应纳税的=组成计税价*税率=（材料成本+加工费）/（1-税率）*税率=（30+5）/（1-10%）*10%=3.888894.进口消费税额==组成计税价*税率=（关税完税价+关税）/（1-税率）*税率=（40+40*0.4）/（1-0.3）*0.35.白酒复合计税消费应纳税的=销售应征消费税额==240吨*2000斤/吨*0