税收基本知识

-1-第一章税收概述一、填空题：1．税收是国家凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。2．税收三个基本特征是指强制性、无偿性和规范性。3．税收是国家以分配主体的身分，依靠国家政治权力进行的分配，上交利润是国家以财产所有者的身分，依据财产权力对国有企业收入进行的分配。4．在现代市场经济条件下，税收的职能包括组织收入职能、调节分配职能和调控经济职能。5．税收的组织收入职能是税收最基本的职能，也是税收存在的基本依据。6、党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则进一步完善税收制度。7、现代市场经济条件下税收原则包括法治原则、财政原则、公平原则，效率原则。8、1993年度，为了适应社会主义市场经济发展的要求，进行了一场全面的、结构性的税制改革，改革的指导思想是统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。9、税收的产生，从经济条件看，税收的产生是以私有制的存在为前提的；从社会条件看，税收是随着国家的形成而产生的。10、公元前594年，鲁宣公实行“初税亩”，对私田按亩征税，成为中国历史上税收产生的标志。二、简答题：1、税收的概念与特征？答：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税收的特征是指税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比具有的特殊属性。概括起来，税收具有三个基本特征：（1）强制性，（2）无偿性，（3）规范性。2、现代市场经济条件下的税收的基本职能有哪些？答：在现代市场经济条件下，解决市场失灵的问题需要政府恰当地发挥干预经济活动的作用。税收作为以国家为主体分配的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济活动的政策工具。因此，税收作为国家分配手段和经济政策工具，内在地具有组织收入职能，调节分配职能和调控经济职能。（1）组织收入职能是指税收为了实现国家的职能，参与社会产品分配从而筹集财政收入的功能，这是税收最基本的职能，也是税收存在的最基本的依据。（2）调节分配职能是指政府利用税收手段实现收入的再分配，来调节收入差距、促进社会公平、改善社会福利、维护社会稳定的职能。（3）调控经济职能是指政府在组织税收收入的过程中，通过设计特定的税收制度和实施特定的税收政策，来对宏观经济运行发挥反作用，以促使宏观经济持续稳定的增长。3、现代市场经济条件下税收的基本原则有哪些？答：所谓税收原则就是政府在设计税收制度，制定税收政策、实施税务管理过程中应当遵循的基本原则：（1）法治原则，亦称税收法定主义原则，是指政府征税必须要有法律依据，必须依法进行，这一原则是对税收的本质要求。（2）财政原则，国家建立和变革税收制度，实施税收征收管理，都必须有利于保证政府财政收入的需要，自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。（3）公平原则，政府征税要使每个纳税人承担的税负与其经济情况或纳税能力相适应，并且使各个纳税人之间的负担水平保持协调。坚持这一原则，不仅是维持税制正常运转所必不可少的条件，而且对于矫正收入分配差距过大，维护社会稳定起着重要作用。（4）效率原则，政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，要提高税务行政管理的效率。对于税收效率的理解，可以从税收经济效率和税收行政效率两个方面理解。-2-4、21世纪初期中国税制改革的主要任务是什么？答：党的十六届三中全会提出进一步完善社会主义市场经济体制的任务，要求按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则进一步完善税收制度，根据21世纪初期中国全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会的形势要求，针对现行税制存在的问题，中国税制改革需要完成以下任务：（1）完善增值税制度，全面实现增值税转型。（2）完善营业税制（3）实行综合与分类相结合的个人所得税制。（4）最终统一内外资企业税收制度。（5）完善资源税制。（6）开征社会保障税（7）开征现代化的房地产税（8）完善环境保护税制。在深化税制改革的同时，必须大力推进费改税，进一步规范政府分配方式，强化税收在政府参与社会产品分配中的主导地位，同时减轻企业和居民总体负担，为实现税收与经济的协调、可持续发展，建立良好的体制基础。第二章税收负担一、填空题1.从国家的角度看，税收负担反映国家在税收课征时的强度要求，而从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在缴纳税收时的负担水平。2、宏观税负包括国家宏观税负、地区税收负担、行业税收负担、税种税收负担等具体内容。3、微观税负包括企业总体税负、企业税种税负、企业产品税负、个人税收负担等具体税负指标。其中企业总体税负是微观税负问题的主体。4、税收负担由经济因素、税收政策因素、税收征管因素共同影响和决定。5、税收政策因素影响税负主要表现在国家职能、政府收入取得方式、产业政策以及地区发展战略等四个方面。6、中国全部政府收入由预算内收入、预算外收入和制度外收入构成。7、社会保险税费一般是与各税种的税收收入并列构成一国税收收入计算宏观税负的。中国目前实行的社保制度覆盖面只有约20%的人口。8、通常可用三类指标来描述生存产力发展水平：一是经济发展水平，用人均GDP表示。二是都市化程度。三是总部经济影响。9、中国行业税负问题包括五个层次，即产业税负、门类行业税负、大类行业税负、中类行业税负以及小类行业税负。10、中国产业税负有两个主要特征：一是产业税负高低差异大，第一产业税负最低，第二产业税负最高，第三产业税负位居中间；二是产业税负变动趋势不一致。二、是非题1、营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业收入总额的比重。（错误）答：营业税税负是营业税占营业收入的比重，企业所得税税负是企业所得税占企业利润总额的比重。2、人均GDP高的国家，税负水平相对较高，人均GDP水平低的国家，税负水平相对较低。人均GDP相近的国家税负水平相近。（错误）答：人均GDP高的国家，税负水平相对较高，人均GDP水平低的国家，税负水平相对较低。但人均GDP相近的国家税负水平相差很大，不少人均GDP低的国家比一些人均GDP高于他们的国家税负水平还高，同样也存在着不少反例。3、政府收入一定的情况下，税收所占比重高，税负就高，税收所占比重低，税负也低。（正确）4、需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的税收负担的比例大于生产者负担的比例需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例。（错误）答：需求弹性大于供给弹性的，消费者负担的比例小于生产者负担的比例；需求弹性小于供给弹性的，消费者负担的比例大于生产者负担的比例。5、拉姆齐法则基本内涵是对弹性相对较低的经济活动征收相对较重的税收，而对弹性较高的经济活动征收相对较轻的税收，可以提高税收效率。（正确）-3-6、地区税负贡献率由两个因素构成：一是地区税负水平；二是地区GDP占全国GDP的比重，两因素的乘积即是税负贡献率。（正确）7、在净出口大于零的情况下，中国形成了负税收。（错误）答：中国高征低退的进出口税收制度，在净出口大于零的情况下，不仅不形成负税收，还带来净收入。8、中国内外资企业税负差异主要来自流转税税负差异和所得税税负差异。（正确）9、实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，以及未来实行综合和分类相结合的个人所得税制度均属于增收政策。（错误）答：未来实行综合和分类相结合的个人所得税制度以及资源税、社保税环保税、地方税的改革均属于增收政策。但实行增值税由生产型转为消费型，推行内外合一的企业所得税，为照顾弱势群体而继续有针对性地扩大税收优惠政策范围等属于减收政策，有减负的效应。10、中国分东中西部地区看，东部税负最高，西部税负最低。（错误）答：东部税负最高，中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。三、问答题1、什么是税收负担及其分类？答：税收负担，简称税负，是指国家征收的税款占税源数量或税基的比重，反映国家取得的税款与新增产出之间的内在关系。税收负担分为两大类：一是宏观税负；二是微观税负。宏观税负应包括国家宏观税负的总体情况、地区税收负担、行业税收负担、各税种宏观税负等具体内容。微观税负包括企业总体税负、企业税种税负、企业产品税负、个人税收负担等具体税负指标。其中的企业税收负担是微观税负问题的主体。2、中国宏观税负水平及主要影响因素。答：20世纪80年代初，中国实行了“利改税”政策，宏观税负出现了长期下降的趋势，这段时期宏观税负的下降趋势成为导致1994年实施新税制的一个重要因素。自1994年开始至2005年宏观税负先降后升，走出了一个V形轨迹。1994年至1997年，属于税负下降和恢复期。自1998年至2005年，宏观税负处于上升期。（12年间宏观税负提升幅度为6.41个百分点，每两年提高1个百分点以上，其中“九五”期间和“十五”期间宏观税负分别提高2.86个和3.1个百分点。）影响中国宏观税负的经济因素：（1）中国生产力水平不断提高。宏观税负呈现出随人均GDP增长而持续增长的趋势。（2）产业结构持续优化。税负高的第二、三产业比重提高，低税负的第一产业比重下降，成为宏观税负提高的一个重要原因。另一方面，第二、三产业税负明显上升，第一产业税负有所下降。（3）经济运行效率和质量提高。利润的快速增长使内外资企业所得税的增长大大快于GDP的增长，成为宏观税负上升的重要推动因素。（4）对外开放度达到历史新高。进出口总额和“净出口”增长的强烈反差，是促使税收收入快于经济增长，宏观税负提高的重要原因之一。（5）价格上涨影响。价格上涨的最终结果使税收的整体增长快于GDP的增长，宏观税负提高。影响中国宏观税负的税收政策因素：（1）现行税制中某些税种的累进性是推动宏观税负上升的政策因素之一。（2）随着优惠期到限，原来适用优惠所得税率的涉外企业陆续恢复正常纳税，带来涉外企业所得税的快速增长。影响中国宏观税负的税收征管因素：在经济增长和经济结构一定以及税收政策稳定的情况下，征管因素是提高税负的主要因素。1994年实施新税制后，中国税收征收管理水平不断提高，全面提高了税收征管的质量和效率，税收征收率不断提高。3、在对中国宏观税负进行国际比较是应注意哪些问题？答：简单直接比较不含预算外收入和社保基金的宏观税负，中国宏观税负低于大部分工业国家和部分发展中国家。但对中国宏观税负水平进行国际比较，应充分考虑可比性问题，作全面、具体、有针对性的分析。其中中国财政收入中非税收收入比重高的特点是进行税负国际比较时应考虑的重要因素之一。中国政府实际支配的收入中税收比重较低，非税收入比重高的现实情况，影响了税负水平的真实代表性。在对社保基金的宏观税负进行国际比较时，必须考虑中国社保制度的特殊性，以及这种特殊性给国际比较带来的影响。第一、社保制度覆盖面不可比。第二，社保制度安排的差异。第三、与社会保障功能对应的在业人员的部分费用，是含在其所在单位的日常支出中，属于实际发生但无法分离的费用。这部分实质上属于社保费的支出没有包含在社保费的规模中，低估了中国社-4-保费的实际规模，也低估了含社保费的税负水平。第四、还有一个重要的群体是约1亿人规模的农民工，现行的社会保障制度是覆盖这个人群的，但该群体缴纳社保费在当期，领用则发生在多年后。这个缴费与用费的时间差异，掩盖了社保资金的不足，当前缴费的人多于用费的人。4、中国地区税负水平的主要特征及影响因素。答：中国地区税负的主要特征表现在三个方面：（1）地区税负平均水平差异大。中部地区的平均税负在东中西部地区中最低，而不是西部地区最低。（2）地区税负上升幅度差异大。总体上与宏观税负变动方向大致相同，但变动幅度差异较大。（3）地区税负贡献差异大。东部地区税负贡献率在决定中国宏观税负水平方面作用显著，这既反映东部地区税负水平较高，也反映出东部地区GDP占全国比重较高。从中部与西部比较看，中部地区税负低于西部地区，但税负贡献率大于西部，反映出西部GDP占全国比重低于中部地区现状。