税法习题(附答案)

一、填空题（每空1分，共10分）1、税率的三种形式主要包括（定额税率）、（比例税率）和（累进税率）。2、累进税率是指随征税对象数额增大而（随之提高）的税率。3、按照税负能否转嫁，税收可分为（直接税）和（间接税）。4、税收法律关系包括（主体）、（客体）和（内容）三个要素。5、凡在我国境内（销售货物）、（提供加工、修理修配劳务）以及（进口货物）的单位和个人为增值税的纳税人。6、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为（13%）。7、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的（对外销售价格）为计税销售额。8、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（最高销售价格）作为计税依据。9、进口应税消费品按规定的（组成计税价格）作为计征消费税。10、按照税收管理和受益权益划分，营业税属于（中央地方共享税）。11、营业税按（行业）设计税目税率。12、企业所得税实行比例税率，其基本税率为（25%）。13、企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过（5）年。14、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（12%）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。15、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照（居民管辖权）和（地域管辖权）双重税收管辖权确定的。16、我国现行个人所得税法列举了（11）项个人应税所得。17、我国现行个人所得税在税率上采用（累进税率）和（比例税率）并用。18、我国现行个人所得税在费用扣除上采用（比例扣除）和（定额）扣除并用。二、单项项选择题（每题1分，共15分）1、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（D）。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物2、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（C）。A.25万元B.23万元C.21.37万元D.19.66万元3、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（C）。A.高尔夫球及球具B.实木地板C.电动汽车D.一次性木筷4、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（C）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业5、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（B）。A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税6、某贸易公司2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算2012年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（A）。A.1.0万元B.1.2万元C.1.5万元D.2.7万元7、某外商投资企业2012年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（B）。A.12.5万元B.12.55万元C.13.45万元D.16.25万元8、某公司2012年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（B）万元。A.21B.26C.30D.339、某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.5万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（C）万元。A.0B.7.75C.9.75D.35.5010、某外国人2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（B）。A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人11、2012年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（B）。A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元12、某工程师2012年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（A）。A.7640元B.7650元C.7680元D.9200元三、名词解释题（每题3分，共12分）1、税收制度：是国家以法律的形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。2、税制体系：指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用，功能互补的税种体系。3、课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。4、起征点是课税对象达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就课税对象的全部数额征税。5、增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。6、销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。7、营业税是以从事工商营利事业和服务业取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。8、营业税课税对象：是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人取得的营业收入。9、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人；一是在中国境内有住所的个人；二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人。10、非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。四、简答题（每题7分，共28分）1、简述我国税率的几种形式。⑴比例税率——对同一征税对象不论数额的大小只规定一个比例的税率形式①统一比例税率——一种税只设一个比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税②差别比例税率——一种税设两个或两个以上的比例税率产品差别比例税率行业差别比例税率地区差别比例税率③幅度比例税率——在税法规定的统一比例幅度内，由地方政府根据本地具体情况确定具体的适用税率，如现行税制中归地方的一些税就是由备地在一定幅度内自主确定⑵定额税率又称固定税额——不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种采用定额税率征税，税额的多少同征税对象的数量成正比①单一定额税率②地区差别定额税率③分类分项定额税率④幅度差额定额税率⑶复合税率——对同一征税对象按课税数量和课税金额同时规定了定额税率和比例税率的税率形式⑷累进税率——将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率①全额累进税率——征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算征税率②超额累进税率——简称额累税率——把征税对象的数额划分为若干等级；对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额③超率累进税率——率累：土地增值税土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。此外，还有名义税率与实际税率，边际税率与平均税率等。2、简述增值税和消费税的不同之处。区别征税范围不同增值税普遍征收消费税：14个应税项目两者与价格的关系不同增值税是价外税消费税是价内税两者的纳税环节不同除卷烟外，消费税是单一环节征收增值税是在货物所有的流转环节道道征收。两种的计税方法不同增值税是按照两类纳税人来计算的消费税的计算方法是根据应税消费品来划分扣税范围、方法不同增值税普遍扣税；购进扣税法消费税11种情形下扣税，按生产领用数量扣税3、企业所得税的免税收入有哪些？一.国债利息收入二.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益—居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益三.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益四.符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入8项4、简述增值税的几种类型。1.生产型增值税。生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。2.收入型增值税。收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。3.消费型增值税。消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。5、企业所得税中的不征税收入有哪些？1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入6、简述你所理解的“营改增”的原因。一、将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；二、降低税负；三、因第三产业大部分征收营业税，而生产比重居于首要地位，因此从税收上大力扶持第三产业，从而促进产业间融合和产业结构升级；四、有利于优化投资、消费和出口结构，增强中国企业在国际上的竞争力。7、个人所得税中居民纳税人和非居民纳税人是如何划分的？我国个人所得税法依据有无住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。其中个人独资企业和合伙企业的投资者也包括在这一分类里。居民纳税人是指被确认为中国居民的个人，在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，应就来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务。非居民纳税人指被确认为非中国居民的个人，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务。五、计算题（每题10分，共20分）1、2012年4月，甲企业（一般纳税人）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，，取得运费发票。甲企业将收购农产品的10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。计算甲企业当月应缴纳的增值税。甲企业进项税=20×13％+3×7％=2．8l(万元)?甲企业进项税转出=(20×13％+3×7％)×10％=O．28(万元)甲企业捐赠的销项税=20×(1一i3％)×1．10×17％×15％+3×(1—7％)×1．10×17％X15％=O．57(万元)甲企业销售货物的销项税=25．74÷1．17×17％=3．74(万元)2、某家具公司为增值税一般纳税人，2012年2月，该公司发生以下经