税法教程与案例2012年7月修改修改

《税法教程与案例》修改1、P26，第11行：“业税；如果不分别核算或不能分别核算，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。”将红色部分改成：“由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。2、P31，第一行：“照适用税率征收增值税。”在其后面增加“按简易办法依4%征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。”3、P31，第三行：“征收增值税。”在其后面加上“只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票”另起一段加上“对已使用的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。”4、P31，第六行：“2.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。”在其后面增加“应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。”5、P31，第19行：“一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。”在其后增加“可自行开具增值税专用发票”6、P31，第24行“经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。”在这一行的下面加一行，空2格“上述销售货物行为，可自行开具增值税专用发票”7、P35，“【例题·计算题2-8】”这一行之前加两段实行复合计税的，组成计税价格=【成本×（1+成本利润率）+从量税】/（1-消费税税率）公式中的“成本”分为两种情况：属于销售自产货物的为实际生产成本；属于销售外购货物的为实际采购成本。如果是国内购进的货物，实际成本主要包括进价和运费两大部分；如果是进口货物，则实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用。8、P45“（四）销货退回或折让的税务处理”这一行之前加两段纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率9、P49，第12行“应纳税额=组成计税价格×税率”在这一行之前加上2行“实行从价定率征收的，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）实行复合计税的，组成计税价格=（关税完税价格+关税+从量税）/（1-消费税税率）”10、P59，“四、增值税专用发票的使用”将“四”改成“五”这一行之前，增加：“四、起征点对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税。其具体起征点由省级财政厅（局）和国家税务局在规定幅度内确定，并报财政部、国家税务总局备案。自2011年11月1日，将销售货物的起征点幅度由月销售额2000-5000元，提高到5000-20000元；将应税劳务的起征点幅度由月销售额1500-3000元提高到5000-20000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额150-200元提高到300-500元。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，一律不得作为当期进项税额抵扣。恢复征税后收到的该项货物免税期间的增值税专用发票应当从当期进项税额中剔除。”11、P74，“（三）化妆品”之后加一段本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。12、P76，税率表换成表3-1消费税税目、税率（税额）表（2009年1月1日起执行）税目子目定额税率比例税率一、烟1．卷烟（1）每标准条（200支）对外调拨价在70元以上（含70元）的，批发环节指销售给纳税人以外的单位和个人150元/标准箱56%批发环节加征5%（2）每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，批发环节指销售给纳税人以外的单位和个人150元/标准箱36%批发环节加征5%2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒及酒精1.白酒0.5元/500克（或500毫升）20%2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒（包括包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金的出厂价（不含税）在3000元（含）以上的；娱乐业和饮食业自制的）250元/吨（2）乙类啤酒（出厂价在3000元以下）220元/吨4.其他酒10%5.酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石5%（零售环节）或10%五、鞭炮焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油1.4元/升（2）无铅汽油1.0元/升2.柴油0.8元/升3.石脑油1.0元/升4.溶剂油1.0元/升5.润滑油1.0元/升6.燃料油0.8元/升7.航空煤油0.8元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车（轻便、两轮、三轮摩托车）1.气缸容量在250毫升（含）以下的3%2.气缸容量在250毫升以上的10%九、小1.乘用车汽车（1）气缸容量在1.0升（含）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具10%十一、销售价格（不含增高档手表值税）每只10000元（含）以上20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%13、P85【例题-计算题3-9】某化妆品厂（增值税一般纳税人），2008年5月份经济业务如下：（1）销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额51000元。（2）当月收回委托加工的化妆品直接出售，不含增值税售价为100000元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。（3）为生产甲种化妆品，本月购入乙种化妆品一批，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税进项税额34000元，当月全部投入生产。（4）将自产化妆品一批以福利形式发放给本厂职工，按同类产品不含增值税售价计算，价款为50000元，成本价30000元。（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20000元。【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额和消费税额。【解析】应纳消费税：300000×30%+50000×30%+20000×30%-200000×30%=51000（元）应纳增值税：51000+100000×17%-10000×17%-34000+50000×17%+20000×17%=44200（元）14、89页第11行【解析】（3）第4笔业务，委托B烟厂加工的烟丝收回，应计算并支付受托方代收代缴的消费税为（200000+80000）÷（1-30%）×30%=120000（元）出售一半应纳消费税=250000×30%=75000（元）直接出售的一半不必再缴消费税，生产卷烟领用另一半的烟丝可扣除消费税：120000×50%=6000015、P101，11题（1）将20辆A型小汽车送到设在厂区大门口（4）将10辆B型小汽车交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造厂与该商厦收回结清了代销款120万元，并另按销售额5%支付，6万元的代销手续费。（9）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元。（10）从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款30万元、进项税额1．8万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。16、P123，第2行“（1）对于从事国际航空运输业务的外国企业或香港、澳门、台湾企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，在国家另有规定之前，应按4.65%的综合计征率计算征税。”改为：（1）自2009年6月25日起，对台湾航空公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税，此时至文到之日已缴纳应予免税的营业税，从以后应缴的营业税税款中抵减，在2010年抵减不完的予以退税。自2010奶奶1月1日起，对中华人民共和国境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税，2010年1月1日至文到之日已征的应予免征的营业税税额在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。自2011年8月1日起，对注册在天津东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税。17、177页第一行【解析】（1）该企业的账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（万元）（2）该企业对收入的纳税调整额=2万元国债利息属于免税收入（3）广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）调增应纳税所得额98.5万元（4）招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元招待费限额为10.05万元，超支69.95万元三新费用加扣所得70×50%=35万元；合计调增应纳税所得额69.95-35=34.95万元（5）该企业捐赠限额=193.7×12%=23.21（万元）20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12万元（6）该企业应纳税所得额=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（万元）（7）该企业应纳所得税额=337.15×25%=84.29（万元）18、177页整个这个大问题删掉将后面的第三个大问题的标号改成“二”，以此类推。18、P234【例题·单选题9-2】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2006年6月办理了内部退休手续，当月领取工资1800元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳的个人所得税（）A．5985元B．5995元C．6145元D．6155元【答案】B【解析】（60000/12+1800）-3500=3300确定税率10%，速算扣除数105（60000+1800-3500）×10%-105=572519、P238【例题·多选题9-5】A．个人储蓄存款利息20、P240表9-2：工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元-4500元的部分103超过4500元20-9000元的部分4超过9000元-35000元的部分255超过35000元-55000元的部分306超过55000元-80000元的部分357超过80000元的部分45注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。21、P244【例题·判断题9-3】王某为国内一大学的著名教授,他经常到全国各地进行演讲。七月,他在一大学就环保问题连续演讲两次,分别获演讲费3000元和5000元。因此,王某应缴个人所得税1240元。（）（1998年）【答案】×22、248页【例题·计算题9-2】：2006年5月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2006年招待所实现承包经营利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费20000元。计算承包人2006年应纳个人所得税税额。【答案与解析】（1）年应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月必要费用扣减合计=85000－20000－（2000×8）=49000（元））（2）应纳税额=年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=49000×30％－4250=10450（元）23、249页表9-9：劳务报酬所得适用的速算扣除数表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000元-50000元的部分3020003超过50000元的部分40700024、250页【例题·单选题9-6】2005年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税（）元。A.1450B.1550C.1930D.2030【答案】D25、P253第16行上例：应纳税额＝（37000-1000）×10%