税法期末考试多选题

【例题·多选题】税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（）A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致【答案】BCD【解析】选项A，税法属于义务性法规；选项E，税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力【答案】ABCD【例题·多选题】税收法律关系的特点有（）A.体现国家单方面的意志B.权利义务关系具有不对等性C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务【答案】ABD【解析】选项C，主体的一方可以是纳税人，另一方只能是国家；选项E，纳税人享有的权利少于纳税人应尽的义务。【例题·多选题】下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（）。A.纳税义务的免除B.纳税人履行了纳税义务C.税务机关组织结构发生变化D.纳税人自身组织结构发生变化E.某税法的废止【答案】ABE【解析】选项C、D是引起税收法律关系变更的原因，不是税收法律关系消灭的原因。【例题1·多选题】以下关于减免税的说法正确的是（）。A．起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额B．当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税C．税基式减免使用范围最广泛D．税率式减免在流转税种运用得最多E．起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人【答案】BCD【解析】选项A是免征额的定义；选项E，起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。【典型例题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。A.《税收征收管理法实施细则》属于税收规章B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【解析】A.《税收征收管理法实施细则》属于税收法规；D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会授权立法【典型例题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税【答案】AC【解析】增值税由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分中央，其余部分归地方政府。例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税【答案】ABC【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人【答案】AC【例题·多选题】下列纳税人的行为中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.电信公司销售移动电话并提供电信服务C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务E.批发企业销售货物并实行送货上门【答案】CDE【解析】AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税,CDE属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。【例题·多选题】下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务【答案】ADE【解析】选项B，属于营业税混合销售行为，征收营业税；选项C，纳税人销售再生水免征增值税，不属于混合销售行为。【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的有（）。A.银行销售金银B.邮政部门发行报刊C.寄售商店代销寄售物品D.集邮公司销售集邮商品E.电力公司向发电企业收取过网费『正确答案』ACE『答案解析』邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税；寄售店代销寄售物品，按照4%的征收率征收增值税。【例题·多选题】下列业务，应当征收增值税的有（）。A.银行销售金银B.金店销售金条C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.邮政部门发行报刊E.电力公司向发电企业收取过网费『正确答案』ABE『答案解析』选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税；选项D，邮政部门发行报刊，征收营业税。[例题·多选题]下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入【答案】AD【解析】选项B，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；选项C，纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不作为价外费用征收增值税[例题·多选题]下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税【答案】BCD【解析】选项A纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收收营业税。[例题·多选题]一般纳税人销售货物，可选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.生产建筑材料所用的砂、土和石料B.自来水C.寄售商店代销居民个人寄售的物品D.典当业销售死当物品；【答案】AB【解析】选项C、D按简易办法依照4%征收率计税。【例题13·多选题】（2011年）在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有（）。A.无法认证B.纳税人识别号认证不符C.专用发票代码、号码认证不符D.密文有误E.列为失控专用发票【答案】ABC【解析】无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案】AB【解析】选项C，普通护肤护发品不属于消费品；选项D，进口环节取得外国政府捐赠的小汽车属于增值税免税项目。【例题·多选题】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（）。A.汽车厂赞助比赛用雪地车B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.金银饰品商店销售白金饰品E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇【答案】BCD【解析】选项A，雪地车不征收消费税；选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。【例题·多选题】（2011年）下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒E.复制酒【答案】ABDE【解析】调味料酒不征收消费税。【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。【例题·多选题】根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（）。A.自产自用应税消费品B.分期收款方式销售应税消费品C.采取赊销结算方式销售应税消费品D.采取预收货款方式销售应税消费品E.采取托收承付方式销售应税消费品【答案】DE【解析】A选项应为移送使用的当天；B、C选项应为合同约定的收款日期的当天。【例题·多选题】某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询部。2011年甲外贸企业与该事务所达成协议，由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务，法律咨询费24万元，涉税服务费18万元。甲外贸企业将42万元一并支付给法律咨询服务部。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.税务咨询部不用缴纳营业税B.税务师事务所应以42万元为计税营业额缴纳营业税C.税务咨询部应以18万元为计税营业额缴纳营业税D.法律咨询服务部应以42万元为计税营业额缴纳营业税E.应分别由法律咨询服务部和税务咨询部缴纳营业税【答案】AB【解析】税务咨询和法律咨询属于“服务业——其他服务业”征税范围，税务师事务所取得的全部收入42万元应该缴纳服务业营业税。依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人。下列有关金融保险业营业税计税依据的表述中，不正确的有（）。A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让债券的计税依据为卖出债券的全部收入C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D.融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款【答案】ABD【解析】选项A，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；选项B,转让债券的计税依据为卖出价－买入价，按差额征税；选项D，融资租赁业务的计税依据为向其承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。【例题·多选题】（2011年）根据营业税相关规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人自建建筑物自用，不征收营业税B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税D.对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税。【答案】ACD【解析】选项B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项E，纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额，不包括客户提供的装饰材料价款。【例题·多选题】下列关于营业税计算的说法，正确的有（）。A.某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元B.某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元C.某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元D.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税l.38万元E.某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元【答案】ACE【解析】选项B，工程耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，应并入营业额中征收营业税，即应纳营业税=（120+56）×3%=5.28（万元）；选项D，出租文化场所取得租金收入，按照“服务业——租赁业”征收营业税，即应纳营业税=40×3%+6×5%=1.5（万元）【例题·多选题】依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业一租赁业”计征营业税的有（）。A.湿租业务B.程租业务C.期租业务D.光租业务E.融资租赁【答案】ABCE【解析】选项A、B、C按“交通运输业”计征营业税；选项E按“金