世界银行贷款项目的财务管理-WorldBankNew

世界银行贷款项目的财务管理世界银行驻中国代表处2008年6月2主要内容„世行业务中的财务管理„世行贷款项目的财务管理要求„世行财务管理专家的职责„世行贷款项目的审计安排„世行贷款项目实施阶段的财务管理3世行业务中的财务管理¾什么是世行业务中的财务管理¾为什么财务管理很重要¾财务管理对项目有什么益处¾财务管理和项目循环4世行业务中的财务管理™世行业务中的财务管理是一个过程，用以保证项目资金能够用于项目所设计的内容。™财务管理包括两个紧密相关的目标：--确保项目活动符合世行的有关政策--加强借款国的财务管理能力5财务管理的重要性™贷款协定有关条款的要求。--借款人应进行适当的安排，以保证贷款资金仅用于项目所设计的内容。™确保实现项目的发展目标。™使股东和公众确信世行资金被适当地使用。6财务管理对项目的益处™确保借款人实施了适当的资金管理系统，以保证项目的发展目标能够得以实现。™提供及时和相关的财务信息，为良好的决策提供基础。同时加速项目进度和资金的拨付，减少不必要的延迟和任何的瓶颈。™为借款国、债权人和捐赠方提供保证，使其确信项目资金被有效地用于项目所设计的内容。™是防止腐败的有效手段。7财务管理和项目循环项目实施监测项目财务管理系统的实施项目启动就项目财务管理的安排与有关方面进行确认和澄清确认和准备审核国家财政责任环境并确定项目财务管理的总体安排评估财务管理能力评价项目谈判与政府就所有的条件和行动计划，财务报表的格式等达成一致8世界银行项目财务管理要求世界银行认可的项目财务管理安排可确保项目资金专款专用。世行接受的项目财务管理安排能针对项目的资源和费用，提供及时正确的财务会计信息；保全执行单位或项目的资产；并符合世行接受的审计安排。123459世界银行财务管理要求世行项目财务管理安排涉及项目执行机构或单位的会计核算、财务报告、审计和内部控制系统:„会计核算•手工记账或财务软件•《世界银行贷款项目会计核算办法》（财际字[2000]13号）„财务报告•年度经审计的财务报表•半年期未经审计的中期财务报表10世界银行财务管理要求„审计•国际审计准则•审计机构(从世行认可的审计机构中选出)„内部控制为既定目标的实现而实施合理的控制流程，制定相应规定并创造环境:-确保高效有效的项目实施-保证财务报告的可靠性-遵守适用法律法规11世界银行财务管理要求„在贷款文件中的相应条款„Schedule2Projectexecution表2项目实施„SectionIIProjectMonitoringReportingandEvaluation第二部分项目监测报告和评价„B.FinancialManagement,FinancialReportsandAudits财务管理，财务报告和审计„maintainedafinancialmanagementsystemandpreparefinancialstatementsinaccordancewithconsistentlyappliedaccountingstandardsacceptabletotheBank拥有一套财务管理系统并采用一贯执行的世行可接受的会计准则编制财务报表„prepareandfurnishtotheBankaspartoftheProjectReportnotlaterthanforty-five(45)daysaftertheendofeachcalendarsemester,interimunauditedfinancialreportsfortheProjectcoveringthesemester每季度后的45天向世行提交作为项目报告一部分的中期未经审计的财务报告，该财务报告涵盖整个季度的项目情况„haveitsFinancialStatementsaudited…befurnishedtotheBanknotlaterthansix(6)monthsaftertheendofsuchperiod对财务报表进行审计，并在报告期后的6个月内提交给世行12财务管理专家的职责„项目准备和设计„新项目的评估„项目实施过程中的监督„提供培训及知识的传播以加强能力建设„更多地采用以风险为基础的审核13财务管理能力评估－调查问卷„时间要求„项目和执行单位的组织和机构组成„项目预算制度（配套资金的安排）„会计核算（政策、人员、付款、现金存款、资产、信息系统、其他相关机构）„内部控制（职责分工、内审、反腐败）„项目资金流程和支付安排„报告和监测„审计安排14财务管理手册„明确项目管理办公室、项目执行单位及财政部门的责任分工„项目资金流程„财务报表格式„描述项目内部控制环境及程序„合同管理„其他特定事项(人员、培训）„项目生效前编制完成世行认可的项目财务管理手册15世界银行项目的审计安排－特殊情况免除审计的情况ƒ若可以采用可替代的、更经济的措施，世行可允许免于执行正常的审计政策ƒ往往只适用于项目金额不超过50万美元的情形长期帐户ƒ开帐和关帐期、短期项目、第一年审计中可能包括的项目准备基金16世界银行项目的审计安排以往审计发现的主要问题：„挪用项目资金和物资„变卖项目物资„滞留项目资金„证明材料不完整„财务报表勾稽关系不对，与世行对不上账„财务管理薄弱„审计报告提交不及时17世行贷款项目实施阶段的财务管理„年度计划„内部控制„资金流程和支付审核„会计核算和财务报告„项目审计18世行贷款项目实施阶段的财务管理„年度计划的编制„内容„时间„程序„年度计划的实施„定期差异性分析„采取相应措施„报告制度19世行贷款项目实施阶段的财务管理„内部控制„内部控制的定义：受董事会、管理部门和其他相关人员影响的，用以保证企业在如下方面达到其目标：„经营活动的效率性和有效性„财务报告的可依赖性„符合相关的法律和制度„COSO内部控制框架（萨伯尼斯-奥克利法案）„内部控制的五要素„控制环境„风险评价„控制活动：审批、授权、审核、调节、经营业绩的检查、资产保全、不相容职责的分离（财务人员的职责太局限）„监控：内部审计„信息和沟通20世行贷款项目实施阶段的财务管理„资金流程和支付审核„部门多、级次多，费时且有重复性工作„所有的项目活动必须符合有关法律文件的要求，并且所有的活动都必须有书面的文件来支持。„项目支付档案的管理21世行贷款项目实施阶段的财务管理„会计核算和财务报告„项目会计核算的基本要求„全面—全部项目资金„及时„统一„会计信息与形象进度的统一„帐证、帐帐、帐表的钩稽关系„分帐可以不分户22世行贷款项目实施阶段的财务管理„项目审计„提交报告时间„报告披露的问题„世行方面的措施„对项目审计的正确理解23世行贷款项目实施阶段的财务管理未遵守世界银行财务管理要求的影响„财务管理系统不能为世行接受，未提交中期财务报告，审计报告未及时提交或无法接受（不合格费用、无法依赖的财务报告、内控重大缺陷等）„审计报告到期4个月未提交„审计报告到期9个月未提交24世界银行中国代表处财务管理组„DavidI（尹玉贝）-高级财务管理专家E-mail:[e-mail]电话:86-10-5861-7610„董毅-高级财务管理专家E-mail:[e-mail]电话:86-10-5861-7611„李海霞-财务管理专家E-mail:[e-mail]电话:86-10-5861-7612„耿懿-财务管理专家E-mail:[e-mail]电话:86-10-5861-7613„袁瑞丰-助理E-mail:[e-mail]电话：86-10-5861-7615